Sleva na manželku 2026: podmínky, limit 68 000 Kč a jak uplatnit
Sleva na manžela nebo manželku patří k nejštědřejším daňovým úlevám, ale zároveň k těm nejpřísněji podmíněným. Od roku 2024 už nestačí, že partner nemá vlastní příjmy. Konsolidační balíček zavedl další podmínku: péči o dítě do 3 let. Kdo si pravidla neohlídá, buď o slevu zbytečně přijde, nebo ji naopak uplatní neoprávněně a riskuje doměření daně.
V tomto článku najdete kompletní podmínky pro slevu na manžela nebo manželku platné pro zdaňovací období 2025 (přiznání podávané v roce 2026) i pro rok 2026, včetně přesné hranice vlastních příjmů, přehledu toho, co se do limitu počítá a co ne, a postupu, jak slevu správně uplatnit.
TL;DR: sleva na manželku ve zkratce
Sleva činí 24 840 Kč ročně (u ZTP/P dvojnásobek, 49 680 Kč). Nárok máte, pokud partner žije s vámi ve společně hospodařící domácnosti, jeho vlastní příjmy za rok nepřesáhly 68 000 Kč a zároveň (od roku 2024) pečuje o dítě do 3 let. Rodičovský příspěvek se do limitu nepočítá, mateřská ano. Slevu uplatníte jednou ročně v daňovém přiznání.
Kolik dělá sleva na manžela nebo manželku v roce 2026?
Výše slevy je stanovena v § 35ba odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Základní částka činí 24 840 Kč za zdaňovací období. Pokud je vyživovaný manžel nebo manželka držitelem průkazu ZTP/P, sleva se zvyšuje na dvojnásobek, tedy 49 680 Kč ročně.
Výše slevy na manžela/manželku 2026
| Situace | Roční sleva | Právní úprava |
|---|---|---|
| Standardní sleva | 24 840 Kč | § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP |
| Manžel/ka s průkazem ZTP/P | 49 680 Kč | dvojnásobek dle § 35ba |
Jde o slevu na dani, nikoli o odpočet od základu daně. Snižuje tedy přímo vypočtenou daň. Na rozdíl od daňového zvýhodnění na děti ale sleva na manžela nemůže vytvořit daňový bonus. Můžete jí snížit daň nejvýše na nulu. Pokud je vaše vypočtená daň nižší než 24 840 Kč, nevyužitou část slevy vám stát nevyplatí ani nepřevede do dalšího roku.
Mini kalkulačka: máte nárok a kolik vám vyjde?
Projděte čtyři kroky. Jakmile u některého odpovíte „ne", nárok za daný rok nevzniká.
- Manželství nebo registrované partnerství a společně hospodařící domácnost? Druh a družka nárok nezakládají.
- Pečuje partner o dítě, které k počátku daného měsíce nedovršilo 3 roky? Tuto podmínku nemusí splnit jen držitel průkazu ZTP/P.
- Vlastní příjmy partnera za rok nepřesáhly 68 000 Kč? Sečtěte mzdu, příjmy z podnikání, nájmu, mateřskou, nemocenskou, ošetřovné, podporu v nezaměstnanosti a důchody. Rodičovský příspěvek ani ostatní dávky státní sociální podpory do součtu nepatří. Překročení byť o korunu ruší nárok celý, sleva se nekrátí.
- Kolik měsíců podmínky platily? Za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny, náleží 2 070 Kč (u ZTP/P 4 140 Kč).
Výpočet: počet měsíců × 2 070 Kč = vaše sleva, nejvýše 24 840 Kč za rok (u ZTP/P 49 680 Kč).
Strop navrch: sleva nemůže vytvořit daňový bonus, sníží daň nejvýše na nulu. Reálně tedy využijete jen tolik, kolik vám vyjde vypočtená daň. Tu si spočítáte v kalkulačce daně OSVČ.
Příklad: dítě se narodilo 10. března, partnerka měla za rok příjmy 41 000 Kč. Podmínky byly splněny na počátku měsíců duben až prosinec, tedy 9 měsíců: 9 × 2 070 = 18 630 Kč.
Kdo se považuje za manžela nebo manželku?
Slevu lze uplatnit na manžela nebo manželku žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. Zákon slevu vztahuje výhradně na osobu, se kterou jste uzavřeli manželství, nebo na registrovaného partnera. Na druha, družku ani na partnera bez registrovaného partnerství slevu uplatnit nelze, i kdyby spolu žili roky a hospodařili společně.
Společně hospodařící domácnost je podle § 21e odst. 4 ZDP společenství osob, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby. Nemusí jít nutně o stejné trvalé bydliště v občanském průkazu, rozhodující je faktický stav.
Nová podmínka od roku 2024: péče o dítě do 3 let
Nejvýznamnější změnu přinesl konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.), který od roku 2024 zpřísnil podmínky pro uplatnění slevy. Nově platí, že vyživovaný manžel nebo manželka se musí ve společně hospodařící domácnosti starat o dítě, které nedovršilo 3 roky věku.
Proč tato změna zásadně zúžila okruh nárokujících
Do konce roku 2023 stačilo, aby partner neměl vlastní příjmy nad limit. Slevu tak mohly uplatnit i páry, kde jeden z manželů byl například dlouhodobě nezaměstnaný, studoval nebo se staral o domácnost bez malých dětí. Od roku 2024 tato možnost zmizela. Bez péče o dítě do 3 let na slevu u zdravého partnera nárok nevzniká.
Podmínku péče o dítě do 3 let nemusí splnit jen ten, jehož manžel nebo manželka je držitelem průkazu ZTP/P. U ZTP/P zůstává rozhodující pouze limit vlastních příjmů.
V praxi to znamená, že v roce, kdy dítě dovrší 3 roky, můžete slevu uplatnit jen za měsíce, na jejichž počátku byla podmínka péče o dítě do 3 let splněna. Sleva se totiž uplatňuje po jednotlivých měsících: za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny, náleží jedna dvanáctina roční částky, tedy 2 070 Kč.
Limit vlastních příjmů: 68 000 Kč za rok
Druhou klíčovou podmínkou je, že manžel nebo manželka nemá vlastní příjmy přesahující 68 000 Kč za zdaňovací období. Tato hranice je zásadní z několika důvodů:
- Posuzuje se hrubý příjem, nikoli čistý příjem po odečtení výdajů nebo daní.
- Limit je absolutní, sleva se nekrátí. Pokud partner vydělá 68 001 Kč, nárok na celou slevu zaniká.
- Do limitu se počítají příjmy za celý kalendářní rok, i když manželství trvalo jen část roku.
Nejčastější chyby vznikají právě u posouzení, které příjmy se do limitu započítávají. Řada dávek se totiž do limitu nepočítá, jiné naopak ano, a rozdíl mezi mateřskou a rodičovským příspěvkem bývá zdrojem omylů.
Co se počítá do vlastních příjmů manžela a co ne
Přehled najdete v následující tabulce. Rozhodujícím kritériem je povaha příjmu: dávky nemocenského pojištění se zpravidla počítají, dávky státní sociální podpory nikoli.
Vlastní příjmy manžela/manželky pro limit 68 000 Kč
| Druh příjmu | Započítává se? |
|---|---|
| Mzda, plat, příjmy z podnikání (OSVČ) | ANO |
| Příjmy z nájmu a z kapitálového majetku | ANO |
| Peněžitá pomoc v mateřství (mateřská) | ANO |
| Nemocenská | ANO |
| Podpora v nezaměstnanosti | ANO |
| Starobní, invalidní a jiné důchody | ANO |
| Ošetřovné | ANO |
| Rodičovský příspěvek | NE |
| Přídavek na dítě | NE |
| Dávky pomoci v hmotné nouzi | NE |
| Příspěvek na bydlení a další dávky státní sociální podpory | NE |
| Příspěvek na péči a dávky pro osoby se zdravotním postižením | NE |
| Stipendium při soustavné přípravě na povolání | NE |
Nejčastější omyl: mateřská versus rodičovská
Peněžitá pomoc v mateřství (mateřská) je dávka nemocenského pojištění a do limitu 68 000 Kč se počítá. Rodičovský příspěvek je naproti tomu dávka státní sociální podpory a do limitu se nepočítá. U žen, které byly část roku na mateřské, tak samotná mateřská může limit vyčerpat. Vyplatí se to spočítat dřív, než slevu uplatníte.
Zdrojem pro toto rozlišení je § 35bb ZDP, který výslovně vyjmenovává příjmy, které se do vlastního příjmu druhého z manželů nezahrnují (dávky státní sociální podpory, dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna, dávky osobám se zdravotním postižením, dávky pomoci v hmotné nouzi, stipendium při přípravě na povolání a další).
Příklad: kdy nárok vzniká a kdy ne
Příklad 1: Manželka na rodičovské s ročním dítětem
Manželka celý rok pobírala rodičovský příspěvek a starala se o dvouleté dítě. Jiné příjmy neměla. Rodičovský příspěvek se do limitu nepočítá, vlastní příjmy jsou tedy 0 Kč. Podmínka péče o dítě do 3 let je splněna. Manžel uplatní plnou slevu 24 840 Kč a sníží si tím daň o stejnou částku.
Příklad 2: Manželka měla část roku mateřskou
Manželka byla do dubna na peněžité pomoci v mateřství a od května na rodičovském příspěvku, dítěti je půl roku. Mateřská za leden až duben činila 82 000 Kč. Mateřská se do limitu počítá, přesáhla tedy hranici 68 000 Kč. Nárok na slevu za rok 2025 nevzniká, přestože podmínka péče o dítě do 3 let byla splněna.
Příklad 3: Manželka bez příjmů, ale bez malého dítěte
Manželka je rok bez zaměstnání, stará se o domácnost, děti mají 8 a 11 let. Vlastní příjmy má nulové. Limit příjmů je sice splněn, ale od roku 2024 chybí podmínka péče o dítě do 3 let. Nárok na slevu proto nevzniká. Kdyby byla manželka držitelkou průkazu ZTP/P, slevu 49 680 Kč by uplatnit šlo.
Pozor na paušální výdaje u OSVČ
Pokud jste OSVČ a uplatňujete paušální (procentní) výdaje, platí pro vás omezení podle § 35ca ZDP. Přesahuje-li součet dílčích základů daně, u nichž jste uplatnili paušální výdaje, více než 50 % celkového základu daně, ztrácíte nárok na slevu na manžela i na daňové zvýhodnění na děti.
Paušální výdaje mohou slevu zablokovat
Živnostník, který má příjmy jen z podnikání a uplatňuje výdajový paušál, tak často na slevu na manželku vůbec nedosáhne. Řešením je porovnat, zda se nevyplatí přejít na skutečné výdaje, kde toto omezení neplatí. Rozdíl v celkové dani může být výrazně vyšší než administrativa spojená s vedením daňové evidence.
Jak slevu na manžela nebo manželku uplatnit
Slevu nelze uplatňovat měsíčně jako například slevu na poplatníka. Uplatňuje se jednou ročně, buď v daňovém přiznání, nebo v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele.
📋Postup uplatnění slevy na manžela/manželku
Čestné prohlášení o příjmech ke stažení zdarma
Vzor čestného prohlášení manžela či manželky o výši vlastních příjmů si stáhněte hotový: ve Wordu (.docx) k doplnění údajů, nebo v PDF k tisku a ručnímu vyplnění. Odkazuje na § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů.
Formulář daňového přiznání za rok 2025 i pokyny k němu najdete na portálu Finanční správy. Podání elektronickou formou přes portál MOJE daně vás navíc provede jednotlivými poli a hlídá formální chyby.
Kdy slevu doložit dokladem
Finanční úřad zpravidla nevyžaduje doklady přímo k přiznání, ale musíte je být schopni doložit při případné kontrole. Uschovejte proto čestné prohlášení partnera o příjmech, u ZTP/P kopii průkazu a případně doklad o péči o dítě (rodný list). Lhůta pro doměření daně je zpravidla 3 roky.
Shrnutí
Sleva na manžela nebo manželku ve výši 24 840 Kč (u ZTP/P 49 680 Kč) je dostupná jen při splnění tří podmínek najednou: společně hospodařící domácnost, vlastní příjmy partnera do 68 000 Kč za rok a od roku 2024 péče o dítě do 3 let. Klíčové je správně posoudit, které dávky se do limitu příjmů počítají. Mateřská ano, rodičovský příspěvek ne. OSVČ s paušálními výdaji navíc často naráží na omezení podle § 35ca a slevu uplatnit nemohou.
Informace v článku vychází ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 35ba, § 35bb, § 35ca), ve znění konsolidačního balíčku (zákon č. 349/2023 Sb.), a z metodiky Finanční správy platné pro zdaňovací období 2025 a 2026.
Doklady k daním pohromadě bez práce
DokladBot vám celý rok sbírá účtenky a faktury přes WhatsApp, takže na daňové přiznání máte podklady připravené. Začínáte se 7 dny zdarma na všechny funkce, až 100 účtenek a faktur.
Užitečné nástroje a stránky
Související články
Daňově uznatelné náklady OSVČ: co si odečíst z daní
Každý výdaj, který si oprávněně odečtete, snižuje vaši daň i pojistné. Projdeme, které náklady jsou daňově uznatelné a které ne, jak je to s autem, home office nebo telefonem, a kdy se skutečné náklady vůbec nevyplatí řešit.
Sleva na poplatníka 2025 a 2026: výše 30 840 Kč a jak ji uplatnit
Základní sleva na poplatníka je 30 840 Kč ročně a náleží každému, kdo měl zdanitelné příjmy, vždy v plné výši. Ukážeme, jak ji uplatnit v daňovém přiznání i měsíčně u zaměstnavatele, kdo na ni nedosáhne a jaké další slevy na dani můžete v letech 2025 a 2026 využít.
Kdo musí podat daňové přiznání: limity, výjimky a sankce
Musím podat daňové přiznání, nebo ne? Rozhodují dva limity: 50 000 Kč ročních zdanitelných příjmů a u zaměstnanců 20 000 Kč příjmů mimo zaměstnání. Přehledná tabulka pro OSVČ, zaměstnance, studenty, důchodce i brigádníky, plus co hrozí, když přiznání nepodáte.