Jak uplatnit slevy na dani a nezdanitelné části v přiznání OSVČ

Daňové přiznání není jen o tom, kolik jste vydělali. Stejně důležité je vědět, jaké slevy a odpočty můžete uplatnit, protože právě ony rozhodují o tom, kolik skutečně zaplatíte na dani z příjmů. Mnoho OSVČ přitom nevyužívá všechny možnosti, které jim zákon nabízí, a zbytečně platí víc, než musí.

Tenhle článek je návod na uplatnění: ukazuje, na kterém řádku přiznání která položka končí, co je k ní potřeba doložit, v jakém pořadí se slevy a odpočty odečítají a kde OSVČ nejčastěji chybují. Projdeme slevy podle § 35ba zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), daňové zvýhodnění na děti podle § 35c ZDP i nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP.

Pokud hledáte jen rychlou tabulku částek pro rok 2026 a stručnou definici, je na hesle slevy na dani ve slovníku. Sem se vraťte ve chvíli, kdy budete přiznání skutečně vyplňovat. Částky platí pro rok 2026 i pro přiznání za rok 2025 podávané v roce 2026, v obou letech jsou shodné.

Co v článku najdete

• Sleva vs. odpočet: v čem je rozdíl
• Slevy na dani podle § 35ba ZDP
• Daňové zvýhodnění na děti a daňový bonus
• Zrušené slevy - co už nelze uplatnit
• Nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP
• Slevy a paušální daň: pozor na nekompatibilitu
• Přehled maximálních úspor na dani
• Praktické příklady uplatnění slev
• Jak slevy uplatnit v daňovém přiznání
• Časté chyby při uplatňování slev
• Časté otázky

Sleva vs. odpočet: v čem je rozdíl

Představte si to jednoduše: odpočet zmenšuje "koláč", ze kterého se daň počítá. Sleva pak ukusuje přímo z vypočtené daně. Proto má sleva vždy plnou hodnotu, zatímco odpočet vám ušetří jen daňovou sazbu z odečtené částky.

Slevy na dani podle § 35ba ZDP

Slevy na dani jsou upraveny v § 35ba zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Odečítají se přímo od vypočtené daně a mohou ji snížit maximálně na nulu (s výjimkou daňového zvýhodnění na děti, kde je možný daňový bonus, o tom níže).

Základní sleva na poplatníka - 30 840 Kč

Nejjednodušší sleva ze všech: dostane ji úplně každý, kdo podává daňové přiznání. Nezáleží na tom, jestli podnikáte celý rok nebo jen měsíc, jestli jste student, důchodce nebo na rodičovské.

Základní sleva na poplatníka

Parametr	Hodnota
Roční výše	30 840 Kč
Měsíční výše (u zaměstnanců)	2 570 Kč
Podmínky	Žádné - nárok má každý poplatník
Krátí se při podnikání jen část roku?	Ne, vždy v plné roční výši
Právní úprava	§ 35ba odst. 1 písm. a) ZDP

Podrobněji, včetně toho, jak se sleva chová při souběhu zaměstnání a podnikání, rozebírá Sleva na poplatníka 2026.

Tato sleva v praxi znamená, že základ daně do 205 600 Kč ročně je zcela bez daně (15 % z 205 600 Kč = 30 840 Kč). Při paušálních výdajích 60 % to odpovídá příjmům zhruba 514 000 Kč, při 80% paušálu dokonce 1 028 000 Kč.

Sleva na manžela/manželku - 24 840 Kč

Podmínky, limit vlastních příjmů 68 000 Kč a vzor čestného prohlášení najdete v článku Sleva na manželku 2026.

Sleva na manžela či manželku je určena pro poplatníky, kteří žijí ve společně hospodařící domácnosti s manželem/manželkou (nebo registrovaným partnerem/partnerkou) a současně pečují o dítě do 3 let věku.

Do vlastních příjmů manžela/manželky se nezapočítávají: dávky státní sociální podpory (včetně rodičovského příspěvku), dávky pěstounské péče (s výjimkou odměny pěstouna), dávky osobám se zdravotním postižením, dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči, stipendia a další příjmy vyjmenované v § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP. Naopak se započítávají hrubá mzda, příjmy z podnikání, nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství (mateřská), podpora v nezaměstnanosti nebo důchod.

Sleva na invaliditu - základní: 2 520 Kč

Základní slevu na invaliditu může uplatnit poplatník, kterému byl přiznán invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění.

Sleva na invaliditu - základní

Parametr	Hodnota
Roční výše	2 520 Kč
Měsíční výše	210 Kč
Podmínky	Invalidní důchod I. nebo II. stupně
Právní úprava	§ 35ba odst. 1 písm. c) ZDP

Sleva na invaliditu - rozšířená: 5 040 Kč

Rozšířenou slevu na invaliditu uplatní poplatník, kterému byl přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně z důchodového pojištění.

Sleva na invaliditu - rozšířená

Parametr	Hodnota
Roční výše	5 040 Kč
Měsíční výše	420 Kč
Podmínky	Invalidní důchod III. stupně
Právní úprava	§ 35ba odst. 1 písm. d) ZDP

Sleva na držitele průkazu ZTP/P - 16 140 Kč

Tuto slevu může uplatnit poplatník, který je sám držitelem průkazu ZTP/P (zvlášť těžké postižení s průvodcem), a to nezávisle na tom, zda pobírá invalidní důchod.

Sleva na držitele průkazu ZTP/P

Parametr	Hodnota
Roční výše	16 140 Kč
Měsíční výše	1 345 Kč
Podmínky	Držitel průkazu ZTP/P
Právní úprava	§ 35ba odst. 1 písm. e) ZDP

Souhrn všech slev na dani

Přehled slev na dani pro rok 2026

Sleva	Roční částka	Měsíční částka
Na poplatníka	30 840 Kč	2 570 Kč
Na manžela/manželku	24 840 Kč	jen ročně (zaměstnavatel měsíčně neuplatňuje, § 35d odst. 2)
Na manžela/manželku s ZTP/P	49 680 Kč	jen ročně
Základní invalidita (I., II. stupeň)	2 520 Kč	210 Kč
Rozšířená invalidita (III. stupeň)	5 040 Kč	420 Kč
Držitel ZTP/P	16 140 Kč	1 345 Kč

Daňové zvýhodnění na děti a daňový bonus

Daňové zvýhodnění na děti je nejsilnější "sleva" ze všech, protože jako jediná může dostat daň do minusu. Jednoduše řečeno: pokud je zvýhodnění vyšší než vaše daň, stát vám rozdíl vyplatí jako daňový bonus.

Daňové zvýhodnění upravuje § 35c ZDP. Náleží na vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti (dítě do 18 let, nebo do 26 let při soustavné přípravě na budoucí povolání).

Daňové zvýhodnění na děti (roční částky)

Dítě	Roční částka	S průkazem ZTP/P
První dítě	15 204 Kč	30 408 Kč
Druhé dítě	22 320 Kč	44 640 Kč
Třetí a každé další dítě	27 840 Kč	55 680 Kč

Podmínky daňového bonusu (§ 35c odst. 3 a 4 ZDP):

• Bonus vzniká, pokud je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň po ostatních slevách
• Minimální výše vyplaceného bonusu je 100 Kč (nižší částka se nevyplácí)
• Poplatník musí mít příjmy podle § 6 (zaměstnání) nebo § 7 (podnikání) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k 1. lednu zdaňovacího období
• Horní limit bonusu byl zrušen již od roku 2021, bonus tedy není shora omezen

Na každé dítě může zvýhodnění uplatnit vždy jen jeden z rodičů. U OSVČ v paušálním režimu daňové zvýhodnění uplatnit nelze (viz sekce o paušální dani níže).

Zrušené slevy - co už nelze uplatnit

Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1. ledna 2024 zrušil dvě dříve oblíbené slevy. Tyto slevy tedy nelze uplatnit v daňovém přiznání za rok 2024, 2025 ani 2026.

Sleva na studenta - ZRUŠENA od 2024

Dříve mohli studenti do 26 let (u doktorského studia do 28 let) uplatnit slevu na dani ve výši 4 020 Kč ročně. Tato sleva byla zrušena v rámci konsolidačního balíčku a od zdaňovacího období 2024 ji již nelze uplatnit. Studenti ale stále mají nárok na plnou základní slevu na poplatníka 30 840 Kč.

Školkovné (sleva za umístění dítěte) - ZRUŠENO od 2024

Rodiče si dříve mohli odečíst náklady na umístění dítěte v předškolním zařízení (školce, dětské skupině) až do výše minimální mzdy. Tato sleva byla rovněž zrušena od zdaňovacího období 2024.

Nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP

Na rozdíl od slev na dani, které se odečítají od vypočtené daně, nezdanitelné části se odečítají od základu daně ještě před výpočtem. Reálná úspora je tedy 15 % z odečtené částky (nebo 23 % u části základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy).

Úroky z úvěrů na bydlení - max. 150 000 Kč

Od základu daně lze odečíst zaplacené úroky z hypotečního úvěru nebo úvěru ze stavebního spoření použitého na financování bytových potřeb.

Odpočet úroků z úvěru na bydlení

Parametr	Hodnota
Maximální roční odpočet (úvěry od 2021)	150 000 Kč
Maximální roční odpočet (úvěry před 2021)	300 000 Kč
Maximální daňová úspora (15 %)	22 500 Kč / 45 000 Kč
Novinka 2026	Nově i úroky z úvěrů bytových družstev
Právní úprava	§ 15 odst. 3 a 4 ZDP

Důležité podmínky:

• Úvěr musí být použit na financování bytových potřeb (koupě, výstavba, rekonstrukce), nikoli na investiční byt k pronájmu
• Limit platí pro celou společně hospodařící domácnost (nikoliv na osobu)
• Pro úvěry sjednané do 31. 12. 2020 platí vyšší limit 300 000 Kč ročně
• Pro úvěry sjednané od 1. 1. 2021 platí limit 150 000 Kč ročně

Novinka pro rok 2026: Od zdaňovacího období 2026 si mohou nově odečíst úroky z úvěru také členové bytových družstev, pokud družstvo čerpalo úvěr na bytové potřeby a člen se na jeho splácení podílí.

Příspěvky na penzijní produkty a životní pojištění - max. 48 000 Kč

Od základu daně lze odečíst příspěvky zaplacené na daňově podporované produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče.

Odpočet příspěvků na penzijní a životní pojištění

Parametr	Hodnota
Maximální roční odpočet (v souhrnu)	48 000 Kč
Maximální daňová úspora (15 %)	7 200 Kč
Právní úprava	§ 15 odst. 5 ZDP

Mezi podporované produkty patří:

• Penzijní připojištění se státním příspěvkem
• Doplňkové penzijní spoření
• Penzijní pojištění u instituce v EU/EHP
• Soukromé životní pojištění
• Dlouhodobý investiční produkt (DIP)
• Pojištění dlouhodobé péče

Pozor na pravidla výpočtu u penzijního spoření: U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření vstupují do odpočtu jen příspěvky, které přesahují částku zakládající nárok na maximální státní příspěvek. U životního pojištění a DIP se odečítá celá zaplacená částka (do společného limitu 48 000 Kč).

Dary (bezúplatná plnění) - až 30 % základu daně

Hodnotu poskytnutých darů na zákonem vymezené účely (charita, kultura, školství, věda, zdravotnictví aj.) lze odečíst od základu daně.

Odpočet darů

Parametr	Hodnota
Minimální úhrnná hodnota darů	1 000 Kč nebo 2 % základu daně
Maximální odpočet	30 % základu daně (do roku 2026)
Standardní maximum (od 2027, pokud nedojde ke změně)	15 % základu daně
Dar krve	3 000 Kč za odběr
Dar orgánu nebo kostní dřeně	20 000 Kč
Právní úprava	§ 15 odst. 1 ZDP

Oceňování darů krve a dalších biologických materiálů:

• Bezpříspěvkový odběr krve nebo jejích složek: 3 000 Kč za jeden odběr
• Odběr orgánu od žijícího dárce nebo odběr krvetvorných buněk: 20 000 Kč

Členské příspěvky odborové organizaci - max. 3 000 Kč

Zaplacené členské příspěvky odborové organizaci lze odečíst od základu daně, a to do výše 1,5 % zdanitelných příjmů podle § 6 ZDP (příjmy ze závislé činnosti), maximálně však 3 000 Kč ročně. Tato položka se týká spíše zaměstnanců, ale může být relevantní i pro OSVČ se souběžným zaměstnáním.

Úhrady za zkoušky dalšího vzdělávání - max. 10 000 Kč

Poplatník si může odečíst úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání (podle zákona č. 179/2006 Sb.), pokud tyto úhrady nebyly hrazeny zaměstnavatelem ani uplatněny jako výdaj. Maximum je 10 000 Kč ročně, u poplatníka se zdravotním postižením 13 000 Kč a u poplatníka s těžším zdravotním postižením 15 000 Kč.

Slevy a paušální daň: pozor na nekompatibilitu

Tady je past, o které se málo píše: pokud jste v režimu paušální daně, žádné slevy ani odpočty neuplatníte. Paušální daň je jedna měsíční platba, která nahrazuje daň z příjmů i pojistné, ale výměnou za to se vzdáváte slevy na poplatníka, zvýhodnění na děti, odpočtu hypotéky i všeho ostatního.

Pro OSVČ s dětmi, hypotékou nebo manželkou na rodičovské proto paušální daň často vychází hůř než klasické přiznání s paušálními výdaji. Než se pro režim rozhodnete, spočítejte si obě varianty v naší kalkulačce paušální daně pro rok 2026.

Přehled maximálních úspor na dani

Maximální možné úspory na dani (rok 2026)

Položka	Max. odpočet/sleva	Max. úspora na dani
Sleva na poplatníka	30 840 Kč	30 840 Kč
Sleva na manžela/manželku	24 840 Kč	24 840 Kč
Zvýhodnění na 2 děti	37 524 Kč	37 524 Kč (i jako bonus)
Úroky z hypotéky (úvěr od 2021)	150 000 Kč	22 500 Kč
Penze + životní pojištění + DIP	48 000 Kč	7 200 Kč
Dary (30 % ZD)	závisí na ZD	závisí na ZD

Ušetřené peníze se navíc vyplatí neutratit hned: kolik by si OSVČ měla odkládat stranou na daně a pojistné, si můžete spočítat v kalkulačce rezervy pro OSVČ.

Praktické příklady uplatnění slev

Příklad 1: OSVČ bez dalších odpočtů

Příklad 2: OSVČ s hypotékou a penzijním spořením

Příklad 3: OSVČ s invalidním důchodem

Jak slevy uplatnit v daňovém přiznání

Zjednodušeně: nejdřív od základu daně odečtete odpočty, z výsledku spočítáte daň, od daně odečtete slevy a nakonec případné zvýhodnění na děti. Formulář přiznání vás tímto pořadím sám provede.

Potřebné doklady pro uplatnění odpočtů

• Úroky z hypotéky: Potvrzení od banky o zaplacených úrocích za příslušné zdaňovací období
• Penzijní spoření: Potvrzení od penzijní společnosti o zaplacených příspěvcích
• Životní pojištění a DIP: Potvrzení od pojišťovny, resp. poskytovatele DIP
• Dary: Potvrzení příjemce daru o přijetí a účelu daru, u krve potvrzení transfuzní stanice
• Invalidita: Rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu (a potvrzení o výplatě)
• ZTP/P: Průkaz ZTP/P nebo rozhodnutí o jeho přiznání
• Manžel/ka: Čestné prohlášení o výši vlastních příjmů, správce daně může vyzvat k doložení
• Děti: U OSVČ potvrzení, že zvýhodnění neuplatňuje druhý z rodičů (typicky od jeho zaměstnavatele)

Časté chyby při uplatňování slev

1. Uplatnění zrušené slevy na studenta nebo školkovného - od roku 2024 tyto slevy neexistují
2. Uplatnění slev v paušálním režimu - OSVČ v paušální dani nemá na slevy ani odpočty nárok
3. Překročení limitu u úroků z hypotéky - limit 150 000 Kč platí na celou domácnost, nikoliv na osobu
4. Zapomenutí na odpočet darů krve - každý bezpříspěvkový odběr má hodnotu 3 000 Kč
5. Neuplatnění slevy na manželku kvůli neznalosti podmínek - rodičovský příspěvek se do limitu 68 000 Kč nepočítá, mateřská ano
6. Duplicitní uplatnění zvýhodnění na dítě oběma rodiči - na každé dítě jen jeden z rodičů
7. Nesprávné zaokrouhlení - základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny dolů

Jestli si nejste jistí, zda vám všechny slevy pohlídá účetní, aplikace, nebo to zvládnete sami, podívejte se na naše srovnání způsobů vedení účetnictví pro OSVČ.

Časté otázky

Jaká je sleva na poplatníka v roce 2026?

Základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč ročně a je stejná jako v letech 2021 až 2025. Nárok na ni má každý poplatník daně z příjmů fyzických osob v plné výši, i když podnikal jen část roku.

Může OSVČ v paušální dani uplatnit slevy na dani?

Ne. Paušální daň nahrazuje daň z příjmů i pojistné jednou platbou a poplatník v tomto režimu nepodává přiznání, takže neuplatní žádné slevy, odpočty ani daňové zvýhodnění na děti. Pro rodiče s dětmi nebo lidi s hypotékou proto paušální režim často není výhodný.

Kolik je daňové zvýhodnění na dítě v roce 2026?

Na první dítě 15 204 Kč ročně, na druhé 22 320 Kč a na třetí a každé další 27 840 Kč. U dítěte s průkazem ZTP/P se částky zdvojnásobují. Pokud zvýhodnění převýší daň, vzniká daňový bonus, který není shora omezen.

Platí ještě sleva na studenta a školkovné?

Ne. Obě slevy zrušil konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) od zdaňovacího období 2024. Naposledy šly uplatnit za rok 2023.

Počítá se rodičovský příspěvek do příjmů manželky pro slevu 24 840 Kč?

Nepočítá. Rodičovský příspěvek je dávka státní sociální podpory a do limitu vlastních příjmů 68 000 Kč se nezahrnuje. Naopak peněžitá pomoc v mateřství (mateřská), nemocenská nebo mzda se do limitu počítají.

Kolik si mohu odečíst za dary v roce 2026?

Až 30 % základu daně, zvýšený limit platí naposledy za zdaňovací období 2026. Minimální hodnota darů je 1 000 Kč nebo 2 % základu daně. Bezpříspěvkový odběr krve se oceňuje částkou 3 000 Kč, odběr orgánu nebo krvetvorných buněk 20 000 Kč.

Co když mám slevy vyšší než vypočtenou daň?

Slevy podle § 35ba mohou daň snížit jen na nulu, nevyužitá část propadá a nepřevádí se do dalšího roku. Jedinou výjimkou je daňové zvýhodnění na děti, kde přeplatek stát vyplatí jako daňový bonus (minimálně 100 Kč, podmínkou jsou příjmy alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy).

Shrnutí

Pro rok 2026 (i pro přiznání za rok 2025 podávané v roce 2026) může OSVČ uplatnit základní slevu na poplatníka 30 840 Kč, slevu na manžela/manželku 24 840 Kč (při splnění zpřísněných podmínek včetně dítěte do 3 let), slevy na invaliditu a ZTP/P a daňové zvýhodnění na děti 15 204 až 27 840 Kč na dítě s možností daňového bonusu. Dále nezdanitelné části základu daně: úroky z hypotéky do 150 000 Kč, penzijní produkty, životní pojištění a DIP do 48 000 Kč v souhrnu a dary až do 30 % základu daně. Sleva na studenta a školkovné byly zrušeny od roku 2024 a OSVČ v paušálním režimu neuplatní žádné slevy.

Správným využitím všech dostupných slev a odpočtů můžete ušetřit desítky tisíc korun ročně. Klíčem je vědět, na co máte nárok, a mít připravené potřebné doklady.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 15 (nezdanitelné části), § 35ba (slevy na dani), § 35c (daňové zvýhodnění)
2. Zákon č. 349/2023 Sb., konsolidační balíček (zrušení slevy na studenta a školkovného, zpřísnění slevy na manžela)
3. Zákon č. 179/2006 Sb., o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání
4. Finanční správa: Daň z příjmů fyzických osob
5. Finanční správa: Vyplňujete daňové přiznání za rok 2025? Klíčové informace a lhůty (lhůty 1. 4., 4. 5. a 1. 7. 2026, vrácení přeplatku do 30 dnů od konce lhůty)