Reverse charge v praxi 2026: faktura, přiznání a hlášení
Reverse charge (přenesená daňová povinnost) znamená, že dodavatel vystaví fakturu bez DPH a daň přizná odběratel. Co přesně tento režim je a proč existuje, vysvětluje samostatné heslo co je reverse charge. Tento článek je praktický návod pro plátce DPH: kdy režim v roce 2026 použít, jak vystavit fakturu, na které řádky přiznání plnění patří, jaký kód dát do kontrolního hlášení a které chyby stojí nejvíc peněz. Postup ukazujeme na příkladech ze stavebnictví, kde se reverse charge používá nejčastěji, a u obchodu s elektronikou s limitem 100 000 Kč.
Co v článku najdete
- Kdy se reverse charge použije a kdy ne
- Na která plnění se reverse charge vztahuje
- Stavební a montážní práce: nejčastější případ reverse charge
- Jak vystavit fakturu v režimu reverse charge
- Co musí udělat dodavatel
- Co musí udělat odběratel
- Jak vykázat reverse charge v kontrolním hlášení
- Jak se liší přeshraniční reverse charge
- Závazné posouzení: když si nejste jistí
- Nejčastější chyby a jak je opravit
- Praktický návod krok za krokem
- Časté otázky
Kdy se reverse charge použije a kdy ne
Reverse charge použijete tehdy, když jsou splněny všechny tři podmínky § 92a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, najednou: dodavatel i odběratel jsou plátci DPH, plnění má místo plnění v tuzemsku a jde o plnění vyjmenované v zákoně (§ 92b až § 92e) nebo v nařízení vlády č. 361/2014 Sb. Chybí-li jediná podmínka, fakturujete běžně s DPH.
Princip v jedné větě
Dodavatel vystaví fakturu BEZ DPH. Odběratel si DPH sám dopočítá, přizná ji na výstupu a při nároku si ji ve stejném přiznání odečte na vstupu. Při plném nároku na odpočet je výsledek nula: daň přes žádný účet fyzicky neproteče. Podrobnou definici a důvod, proč režim vznikl (karuselové podvody), najdete v hesle reverse charge ve slovníku.
Režim se nepoužije, když:
- odběratel není plátce DPH (fyzická osoba, OSVČ neplátce, obec bez plátcovství): fakturujete s DPH,
- odběratel je jen identifikovaná osoba: tuzemský reverse charge se na ni nevztahuje,
- místo plnění je mimo tuzemsko,
- u elektroniky, obilovin a kovů je základ daně na dokladu do 100 000 Kč (pokud se strany písemně nedohodnou jinak),
- odběratel plnění použije výhradně pro soukromou potřebu, ne pro ekonomickou činnost.
Na evropské úrovni vychází dočasný režim z čl. 199a směrnice 2006/112/ES, jehož platnost prodloužila směrnice Rady (EU) 2022/890 do 31. prosince 2026. Stavební práce, zlato, odpady a nemovité věci jsou v české trvalé úpravě a rok 2026 na nich nic nemění.
Na která plnění se reverse charge vztahuje
Zákon o DPH rozlišuje trvalý a dočasný režim přenesení daňové povinnosti. Trvalý platí bez časového omezení, dočasný je vázán na povolení Rady EU (aktuálně do konce roku 2026).
Trvalý režim (§ 92b až § 92e)
Trvalý režim přenesení daňové povinnosti
| Ustanovení | Komodita/služba | Podmínka |
|---|---|---|
| § 92b | Dodání zlata | Zlato o ryzosti 333 tisícin nebo vyšší (neopracované, polotovar), investiční zlato při volbě zdanění |
| § 92c | Zboží z přílohy č. 5 zákona o DPH | Odpady, strusky, kovový šrot, sběrový papír a lepenka, skleněné a plastové odpady |
| § 92d | Dodání nemovité věci | Pokud se dodavatel u jinak osvobozeného dodání rozhodne uplatnit daň (§ 56 odst. 6), nebo při nuceném prodeji dlužníka |
| § 92e | Stavební a montážní práce | Práce podle klasifikace CZ-CPA 41 až 43 |
Dočasný režim (§ 92f podle nařízení vlády č. 361/2014 Sb.)
Dočasné použití režimu u vybraného zboží a služeb (příloha č. 6 zákona o DPH) konkretizuje nařízení vlády č. 361/2014 Sb.:
Dočasný režim: vybrané zboží a služby
| Plnění | Limit |
|---|---|
| Mobilní telefony | nad 100 000 Kč základu daně na dokladu |
| Integrované obvody (procesory, čipy) | nad 100 000 Kč základu daně na dokladu |
| Notebooky, tablety a další přenosná zařízení pro zpracování dat | nad 100 000 Kč základu daně na dokladu |
| Videoherní konzole | nad 100 000 Kč základu daně na dokladu |
| Obiloviny a technické plodiny (včetně olejnin a cukrové řepy) | nad 100 000 Kč základu daně na dokladu |
| Vybrané kovy (surové a polotovary) | nad 100 000 Kč základu daně na dokladu |
| Povolenky na emise skleníkových plynů | bez limitu |
| Certifikáty elektřiny | bez limitu |
| Dodání elektřiny a plynu soustavami obchodníkovi | bez limitu |
| Poskytnutí elektronických komunikačních služeb mezi podnikateli v komunikacích | bez limitu |
Cenový limit 100 000 Kč
U elektroniky, obilovin a kovů se reverse charge uplatní jen tehdy, pokud celková částka základu daně za vybrané zboží na jednom daňovém dokladu přesáhne 100 000 Kč. Pod touto hranicí fakturujete standardně s DPH. Strany se ale podle § 92f odst. 2 mohou písemně dohodnout, že režim použijí i pod limitem, pak platí, že plnění režimu podléhá.
Zákon dále obsahuje § 92g (mechanismus rychlé reakce, umožňuje vládě zavést reverse charge rychle u nových typů podvodů) a § 92h a § 92i (závazné posouzení, viz níže).
Stavební a montážní práce: nejčastější případ reverse charge
Zjednodušeně: když firma staví, opravuje nebo montuje něco na budově pro jinou firmu, která je plátce DPH, faktura jde bez DPH. Stavebnictví je zdaleka nejčastějším sektorem, kde se reverse charge v praxi uplatňuje.
Co spadá do stavebních prací
Pod režim přenesené daňové povinnosti spadají práce klasifikované v CZ-CPA (klasifikace produkce) pod kódy 41 až 43:
Sekce 41 (budovy a jejich výstavba):
- výstavba bytových a nebytových budov, developerská činnost.
Sekce 42 (inženýrské stavby):
- stavba silnic, železnic, mostů, tunelů,
- stavba rozvodných sítí (elektřina, plyn, voda).
Sekce 43 (specializované stavební činnosti):
- demolice a příprava staveniště,
- elektroinstalace, instalatérství, topenářství,
- omítkářství, malířství, zasklívání,
- pokládka podlahových krytin a obkladů,
- montáž ocelových konstrukčních prvků,
- zateplování budov, montáž střech.
Co do stavebních prací NESPADÁ
Pozor na plnění, která se mohou na první pohled zdát jako stavební, ale do režimu reverse charge nepatří:
- dodání stavebního materiálu bez montáže (to je dodání zboží, ne stavební práce),
- projektová dokumentace a stavební dozor,
- úklidové služby po stavbě (běžný úklid),
- výroba stavebních prvků v dílně (např. výroba oken), pokud současně neprobíhá montáž na stavbě,
- služby architektů a inženýrů,
- pronájem stavební techniky bez obsluhy (s obsluhou naopak do CZ-CPA 43 spadá).
Jak ověřit zatřídění
Pokud si nejste jisti, zda vaše plnění spadá pod CZ-CPA 41 až 43, využijte klasifikaci na stránkách Českého statistického úřadu nebo přehled nejčastějších dotazů Finanční správy. V praxi platí jednoduché vodítko: pokud pracujete přímo na stavbě nebo nemovitosti a provádíte montážní či stavební činnost, pravděpodobně jde o reverse charge. Podle § 92e odst. 2 navíc platí: pokud obě strany jednají ve shodě a plnění jako reverse charge vykážou, hledí se na něj tak, i kdyby zatřídění bylo sporné.
Praktické příklady ze stavebnictví
Příklad 1: Zateplení bytového domu
Stavební firma (plátce DPH) zatepluje bytový dům pro bytové družstvo (plátce DPH). Práce a materiál: 800 000 Kč bez DPH. Faktura zní na 800 000 Kč s poznámkou "daň odvede zákazník", DPH na faktuře je 0 Kč. Družstvo samo přizná DPH 800 000 x 21 % = 168 000 Kč na výstupu a současně si uplatní odpočet 168 000 Kč na vstupu. Výsledek pro družstvo při plném nároku na odpočet: 0 Kč.
Příklad 2: Elektroinstalace pro firmu vs. pro domácnost
Elektrikář (plátce DPH) provádí elektroinstalaci za 50 000 Kč bez DPH.
Varianta A, zákazník je plátce DPH (firma): faktura 50 000 Kč bez DPH s poznámkou o reverse charge, zákazník sám přizná DPH 10 500 Kč.
Varianta B, zákazník není plátce DPH (domácnost): faktura 50 000 Kč + 10 500 Kč DPH = 60 500 Kč, elektrikář odvede 10 500 Kč finančnímu úřadu.
Pro rychlý výpočet DPH z jakékoli částky můžete použít naši kalkulačku DPH pro sazby platné v roce 2026, počítá s 21% základní i 12% sníženou sazbou.
Jak vystavit fakturu v režimu reverse charge
Faktura v režimu přenesené daňové povinnosti se od běžné faktury liší v jednom zásadním bodě: neobsahuje vyčíslenou DPH, ale obsahuje povinné sdělení "daň odvede zákazník".
Povinné náležitosti faktury
📋Co musí faktura obsahovat (§ 29 zákona o DPH)
Na faktuře nesmí být vyčíslena DPH
Uvádíte pouze základ daně. Sazbu ani výši daně dodavatel na doklad neuvádí (§ 29 odst. 3 zákona o DPH), tu doplňuje odběratel ve své evidenci. Pokud na faktuře chybně DPH vyčíslíte, vzniká vám podle § 108 povinnost tuto daň odvést, ale odběratel si ji nemůže odečíst.
Vzor textu na faktuře
Zákonné minimum je věta "daň odvede zákazník". Ostatní náležitosti jsou stejné jako u běžné faktury, viz vzor faktury. V praxi se osvědčuje rozšířená formulace:
"Daň odvede zákazník. Režim přenesení daňové povinnosti podle § 92a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty."
Pokud k faktuře přikládáte platební údaje, usnadněte odběrateli úhradu QR kódem pro platbu, částka odpovídá základu daně, protože DPH se neplatí dodavateli.
Co musí udělat dodavatel
Dodavatel má v režimu reverse charge čtyři povinnosti: vystavit správnou fakturu, vykázat plnění v kontrolním hlášení, uvést ho v přiznání a vést evidenci.
- Vystavení faktury bez DPH, se všemi náležitostmi včetně sdělení "daň odvede zákazník", do 15 dnů od DUZP.
- Kontrolní hlášení: plnění vykážete v oddílu A.1. s kódem předmětu plnění.
- Přiznání k DPH: základ daně uvedete na řádku 25 (plnění, u kterých přiznává daň příjemce).
- Evidence pro účely DPH podle § 92a: DIČ odběratele, DUZP, základ daně, rozsah a předmět plnění.
Co musí udělat odběratel
Odběratel daň dopočítá, přizná a při nároku ve stejném přiznání odečte; k tomu ji vykáže v kontrolním hlášení:
- Doplnění DPH: v evidenci pro účely DPH doplníte sazbu a výši daně (21 % nebo 12 % podle druhu plnění).
- Přiznání DPH na výstupu: řádky 10 (základní sazba) a 11 (snížená sazba) přiznání.
- Uplatnění odpočtu: pokud máte nárok, současně řádky 43 a 44.
- Kontrolní hlášení: plnění vykážete v oddílu B.1. se stejným kódem plnění, jaký použil dodavatel.
Výsledný efekt pro odběratele s plným nárokem
Pokud máte plný nárok na odpočet DPH, znamená reverse charge nulový finanční dopad: DPH přiznáte a současně odečtete. Výhodou je cashflow, nemusíte DPH platit dodavateli v ceně a čekat na odpočet od finančního úřadu. Právě proto je dobré držet finanční polštář jen na skutečné závazky, spočítejte si ho v kalkulačce rezervy pro OSVČ.
Jak vykázat reverse charge v kontrolním hlášení
Dodavatel plnění uvede v oddílu A.1., odběratel v oddílu B.1., oba se stejným kódem předmětu plnění, stejným DIČ partnera, číslem dokladu, datem a základem daně. Kontrolní hlášení je klíčový dokument, ve kterém se plnění v režimu reverse charge vykazují. Postup vyplnění a odeslání popisuje návod jak podat kontrolní hlášení DPH přes EPO. Finanční správa automaticky páruje oddíl A.1. dodavatele s oddílem B.1. odběratele, správné vyplnění je proto nezbytné.
Co se v kontrolním hlášení uvádí
Pro každé plnění v režimu reverse charge uvádíte:
- DIČ obchodního partnera,
- evidenční číslo daňového dokladu,
- datum uskutečnění zdanitelného plnění (u odběratele datum povinnosti přiznat daň),
- základ daně (odběratel navíc i daň),
- kód předmětu plnění.
Kódy předmětu plnění (dle pokynů k vyplnění kontrolního hlášení)
Kódy předmětu plnění v kontrolním hlášení
| Kód | Plnění |
|---|---|
| 1 | Zlato (§ 92b) |
| 3 | Dodání nemovité věci, pokud se uplatňuje daň (§ 92d) |
| 4 | Stavební a montážní práce (§ 92e) |
| 5 | Zboží uvedené v příloze č. 5 zákona: odpady, šrot (§ 92c) |
| 11 | Povolenky na emise skleníkových plynů |
| 12 | Obiloviny a technické plodiny |
| 13 | Kovy |
| 14 | Mobilní telefony |
| 15 | Integrované obvody |
| 16 | Přenosná zařízení pro zpracování dat (notebooky, tablety) |
| 17 | Videoherní konzole |
| 18 | Certifikáty elektřiny |
| 19 | Dodání elektřiny obchodníkovi |
| 20 | Dodání plynu obchodníkovi |
| 21 | Poskytnutí vymezených elektronických komunikačních služeb |
Párování dokladů a sankce
Pokud se údaje dodavatele a odběratele neshodují (jiný základ daně, datum nebo DIČ), přijde výzva k opravě či doplnění. Za nereagování na výzvu hrozí pokuty podle § 101h zákona o DPH: 10 000 Kč při podání po výzvě, 30 000 Kč při nepodání následného hlášení na výzvu a 50 000 Kč při nepodání ani v náhradní lhůtě.
Jak se liší přeshraniční reverse charge
Přeshraniční reverse charge se od tuzemského liší místem vykázání: odběratel ho uvádí v oddílu A.2. kontrolního hlášení a na řádcích 3 až 6 přiznání, ne v oddílu B.1. Kromě tuzemského reverse charge existuje také přeshraniční reverse charge při obchodu v rámci EU (a se třetími zeměmi u služeb). Princip je stejný, daň přiznává příjemce, ale vykazuje se jinde.
- Pořízení zboží z EU: dodavatel registrovaný k DPH v jiném členském státě fakturuje bez daně, vy přiznáte českou DPH na výstupu (řádky 3/4 přiznání) a při nároku si ji odečtete.
- Přijetí služby z EU: u služby od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v ČR podle základního pravidla § 9 odst. 1 přiznáváte DPH v ČR (řádky 5/6).
Tuzemský vs. přeshraniční reverse charge
| Parametr | Tuzemský reverse charge | Přeshraniční reverse charge |
|---|---|---|
| Právní základ | § 92a až 92i | § 24, § 25, § 108 |
| Dodavatel | Český plátce DPH | Osoba z EU/třetí země |
| Odběratel | Český plátce DPH | Český plátce nebo identifikovaná osoba |
| Kontrolní hlášení | A.1. (dodavatel) / B.1. (odběratel) | A.2. u odběratele (pořízení zboží a přijetí služby z EU) |
| Rozsah plnění | Taxativně vymezená plnění | Obecně dle místa plnění |
Pozor, přijatá přeshraniční plnění vykazuje odběratel v kontrolním hlášení v oddílu A.2., nikoli B.1. Oddíly B jsou vyhrazeny tuzemským přijatým plněním.
Na rozdíl od tuzemského reverse charge se přeshraniční režim vztahuje i na identifikované osoby, tedy neplátce, kteří přijali službu z EU. Ti daň přiznají, ale nemají nárok na odpočet.
Reklama a software ze zahraničí: nejčastější případ, na který se zapomíná
Většina textů o reverse charge mluví o stavebních pracích. Drobného podnikatele ale v praxi nejčastěji potká úplně jiná situace: koupí reklamu na zahraniční platformě nebo si předplatí cloudový nástroj. Typicky jde o inzerci u velkých reklamních systémů, předplatné grafického, účetního nebo vývojářského softwaru, hosting, cloudové úložiště nebo provizi z prodejní platformy.
Co se v takové chvíli stane:
- Dodavatel je osoba neusazená v tuzemsku a jde o službu s místem plnění podle základního pravidla, tedy tam, kde má sídlo příjemce. Místem plnění je Česko.
- Dodavatel proto fakturuje bez DPH a na faktuře uvede jen vaše DIČ a poznámku o přenesení daňové povinnosti.
- Daň přiznáváte vy v Česku. Plátce DPH ji uvede na výstupu a při nároku si ji současně odečte, takže je efekt nulový. Neplátce se přijetím takové služby stává identifikovanou osobou: daň přiznat musí, odpočet ale nemá, takže 21 % z ceny reklamy je pro něj reálný náklad.
- Identifikovaná osoba se musí registrovat do 15 dnů ode dne, kdy se jí stala, a od té chvíle podávat přiznání k DPH za měsíce, ve kterých takové plnění přijala.
Pozor na pořadí: registrace až po prvním nákupu
Identifikovanou osobou se nestáváte předem, ale dnem přijetí prvního takového plnění. Právě proto tolik podnikatelů zjistí povinnost až zpětně, když si po roce inzerce spočítá, že měl podávat přiznání. Podmínky a povinnosti identifikované osoby rozebírá článek identifikovaná osoba k DPH.
Praktický důsledek pro rozpočet: pokud jako neplátce plánujete inzerovat u zahraniční platformy, počítejte s cenou včetně 21 % české DPH, kterou odvedete sami. Někdy je právě to argument pro dobrovolnou registraci k DPH, protože plátce si daň odečte. Fakturaci v cizí měně a kurzový přepočet, který na takové faktury potřebujete, popisuje článek faktura v cizí měně 2026. Pokud služby naopak sami fakturujete do zahraničí, hodí se checklist fakturace do zahraničí a u nejčastějšího směru návod na fakturaci na Slovensko. Přijatá i poskytnutá plnění v rámci EU se navíc hlásí v souhrnném hlášení.
Závazné posouzení: když si nejste jistí
Když nevíte, jestli vaše plnění do reverse charge patří, můžete se zeptat přímo státu a dostat závaznou odpověď.
Zákon o DPH v § 92h a § 92i umožňuje požádat Generální finanční ředitelství o závazné posouzení, zda konkrétní zdanitelné plnění podléhá režimu přenesení daňové povinnosti. Žádost podléhá správnímu poplatku 10 000 Kč a lze v ní uvést jen jedno plnění. Rozhodnutí je pro správce daně závazné, což vám dává právní jistotu u velkých zakázek.
V praxi je levnější alternativou u stavebních prací postup podle § 92e odst. 2: pokud se obě strany důvodně domnívají, že jde o reverse charge, a tak plnění vykážou, správce daně to akceptuje.
Nejčastější chyby a jak je opravit
Pět chyb, které v praxi vidíme nejčastěji, a u každé postup opravy:
1. Reverse charge u neplátce
Nejčastější chybou je fakturace bez DPH odběrateli, který není plátce DPH. Pokud odběratel není plátce, musíte fakturovat s DPH v běžném režimu.
Prevence: vždy ověřte plátcovství odběratele v Registru plátců DPH na stránkách Finanční správy (adisreg.mfcr.cz) ještě před vystavením faktury, nebo použijte naše ověření plátce DPH podle DIČ.
2. Chybná faktura s vyčíslenou DPH
Pokud v režimu reverse charge chybně vyčíslíte DPH na faktuře, stává se bezdůvodně uvedenou daní, kterou musíte podle § 108 odvést, ale odběratel si ji nemůže odečíst. Řešením je opravný daňový doklad.
3. Špatné zatřídění stavebních prací
Typické hraniční případy:
- Dodávka s montáží: pokud montáž probíhá na nemovitosti a je hlavním předmětem plnění, jde obvykle o stavební práce,
- úklid stavby: odstranění stavebních zbytků může být stavební prací, běžný úklid nikoliv,
- opravy a údržba: opravy nemovitostí (malování, výměna dveří, oprava střechy) spadají do reverse charge, opravy movitých věcí ne.
4. Chybný kód v kontrolním hlášení
Použití nesprávného kódu předmětu plnění (například kód 4 místo 5) vede k nesouladu při párování a výzvě od finančního úřadu.
5. Opomenutí přiznat DPH odběratelem
Odběratel, který obdrží fakturu v režimu reverse charge, musí aktivně přiznat DPH na výstupu ke dni uskutečnění plnění. Pokud to opomene, hrozí doměrek daně a úrok z prodlení.
Praktický tip
Fakturu v režimu reverse charge zaevidujte a dopočtěte DPH hned po přijetí, ne až před podáním přiznání. DokladBot umí přijaté doklady vytěžit z fotky a na režim přenesené daňové povinnosti vás upozorní, podívejte se, co všechno DokladBot umí.
Praktický návod krok za krokem
Pro dodavatele (poskytovatele plnění)
📋Postup dodavatele
Pro odběratele (příjemce plnění)
📋Postup odběratele
Časté otázky
Musím jako OSVČ řemeslník znát reverse charge?
Pokud jste plátce DPH a provádíte stavební nebo montážní práce, pak ano, je to vaše zákonná povinnost. Pokud nejste plátce DPH, tuzemský reverse charge se vás netýká a fakturujete bez DPH jako dosud.
Jak poznám, jestli jde o stavební práce v režimu reverse charge?
Rozhoduje zatřídění do CZ-CPA 41 až 43. V pochybnostech pomůže přehled dotazů a odpovědí Finanční správy, zatřídění od ČSÚ, případně závazné posouzení GFŘ (poplatek 10 000 Kč). U sporných případů lze využít fikci podle § 92e odst. 2: pokud obě strany plnění shodně vykážou jako reverse charge, platí to.
Jak funguje reverse charge u subdodavatelů?
Stejně. Subdodavatel (plátce) fakturuje hlavnímu dodavateli (plátci) v režimu reverse charge a hlavní dodavatel fakturuje investorovi také v reverse charge, pokud je investor plátce. Neplátci (například obci bez plátcovství nebo domácnosti) se fakturuje s DPH.
Platí reverse charge na stavební práce i v roce 2026?
Ano. Stavební a montážní práce podle § 92e jsou součástí trvalé české úpravy a režim se v roce 2026 běžně uplatňuje. Dočasný evropský rámec pro vybrané komodity (čl. 199a směrnice o DPH) je směrnicí 2022/890 prodloužen do 31. prosince 2026.
Co se stane, když fakturuji špatně?
Pokud chybně fakturujete s DPH místo v režimu reverse charge, odběratel nemá nárok na odpočet této daně a vy ji přesto musíte odvést. Pokud naopak chybně fakturujete bez DPH tam, kde měl být běžný režim, doměří správce daně daň vám. V obou případech je řešením opravný daňový doklad a oprava kontrolního hlášení.
Lze se s odběratelem dohodnout, že reverse charge nepoužijeme?
Ne. Režim přenesení daňové povinnosti je zákonná povinnost, nikoli volba. Jedinou zákonnou dohodou je opačný směr: u vybraného zboží pod limitem 100 000 Kč se strany mohou písemně dohodnout, že režim použijí (§ 92f odst. 2).
Počítá se limit 100 000 Kč za položku, nebo za celý doklad?
Za celkový základ daně veškerého vybraného zboží na jednom daňovém dokladu. Tři telefony po 40 000 Kč na jedné faktuře (základ 120 000 Kč) tedy limit překročí a režim se použije.
Musím jako neplátce DPH řešit reverse charge u zahraniční reklamy?
Ano. Přijetím služby od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v Česku se neplátce stává identifikovanou osobou a musí se do 15 dnů registrovat. Daň z ceny služby přizná a odvede, ale nárok na odpočet nemá, takže 21 % je pro něj skutečný náklad. Ostatní plnění dál fakturuje jako neplátce bez DPH.
Odečtu si jako plátce DPH odvedenou daň z reklamy ze zahraničí?
Ano, pokud službu použijete pro svou ekonomickou činnost a máte nárok na odpočet v plné výši. Daň přiznáte na výstupu a ve stejném přiznání si ji uplatníte na vstupu, takže výsledný dopad je nulový. V kontrolním hlášení jde přijetí služby z EU do oddílu A.2.
Shrnutí v přehledné tabulce
Reverse charge: dodavatel vs. odběratel
| Aspekt | Dodavatel | Odběratel |
|---|---|---|
| Faktura | Bez DPH, se sdělením 'daň odvede zákazník' | Přijme fakturu, dopočítá DPH |
| DPH na výstupu | Nepřiznává | Přizná DPH na výstupu |
| DPH na vstupu | Neuplatňuje (z tohoto plnění) | Uplatní odpočet, pokud má nárok |
| Přiznání k DPH | Řádek 25 | Řádky 10/11 a 43/44 |
| Kontrolní hlášení | Oddíl A.1. | Oddíl B.1. |
| Kód plnění | Uvádí kód dle druhu plnění | Uvádí stejný kód jako dodavatel |
Závěr: reverse charge není složitý, pokud znáte pravidla
Režim přenesené daňové povinnosti se může na první pohled zdát komplikovaný, ale v praxi jde o přímočarý mechanismus. Klíčem je vědět, kdy ho použít, správně vystavit fakturu a pečlivě vykázat plnění v kontrolním hlášení i přiznání k DPH.
Hlavní zásady:
- Vždy ověřte plátcovství odběratele v registru plátců.
- Správně zatřiďte plnění (CZ-CPA 41-43 u staveb, příloha č. 5 a nařízení vlády u komodit).
- Na faktuře nikdy nevyčíslujte DPH, uvádějte jen základ daně a sdělení "daň odvede zákazník".
- V kontrolním hlášení použijte správný kód předmětu plnění.
- Jako odběratel nezapomeňte DPH přiznat a současně uplatnit odpočet.
Fakturujete v režimu reverse charge a bojíte se chyb? DokladBot vám pomůže s kontrolou dokladů: stačí vyfotit fakturu přes WhatsApp a asistent zkontroluje, zda nechybí povinné náležitosti. Prohlédněte si ceník DokladBota a mějte jistotu, že vaše faktury v režimu přenesené daňové povinnosti jsou bez chyb.
Disclaimer: Tento článek slouží pouze k informačním účelům a nepředstavuje daňové poradenství. Legislativa se může měnit. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem. Informace jsou aktuální k září 2026.
Zdroje a právní předpisy
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 92a až § 92i, § 29, § 101h, § 108
- Nařízení vlády č. 361/2014 Sb., o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti
- Finanční správa: režim přenesení daňové povinnosti (informace, stanoviska a sdělení)
- Finanční správa: kontrolní hlášení DPH (pokyny k vyplnění, kódy předmětu plnění)
- Směrnice Rady (EU) 2022/890, prodloužení použitelnosti čl. 199a směrnice 2006/112/ES do 31. 12. 2026
- Registr plátců DPH (Finanční správa)
Doklady k daním pohromadě bez práce
DokladBot vám celý rok sbírá účtenky a faktury přes WhatsApp, takže na daňové přiznání máte podklady připravené. Začínáte se 7 dny zdarma na všechny funkce, až 100 účtenek a faktur.
Související články
Dobrovolná registrace k DPH: spočítejte si, jestli na ní vyděláte
Přihlásit se k DPH dobrovolně dává smysl jen u některých struktur nákladů a zákazníků. Ukazujeme výpočet, kterým si to spočítáte na vlastních číslech, a co registrace stojí v čase a administrativě.
Sazby DPH 2026: co je 12 % a co 21 %
V České republice platí od roku 2024 jen dvě sazby DPH: základní 21 % a snížená 12 %, plus nulová sazba na knihy. Zjistěte, co spadá do které sazby, jaké změny přinesl rok 2026 a jak se vyhnout nejčastějším chybám.
Roční zúčtování daně u zaměstnavatele: návod, termíny a kdy raději podat přiznání
Roční zúčtování daně za vás udělá zaměstnavatel a přeplatek přijde s březnovou výplatou. Musíte ale o něj včas požádat a splnit podmínky. Ukážeme kdo má nárok, co doložit a kdy je naopak povinné daňové přiznání.