Sazby DPH 2026: co je 12 % a co 21 %

Správné určení sazby DPH je jedna z nejdůležitějších povinností každého plátce. Chybná sazba na faktuře může vést k doměrku, penále a zbytečným komplikacím s finančním úřadem. V roce 2026 platí v České republice dvě sazby DPH: základní 21 % a snížená 12 %, a k tomu nulová sazba na knihy. V tomto článku najdete kompletní přehled toho, co do které sazby spadá, hraniční případy z praxe i změny, které přinesla novela zákona o DPH od 1. 1. 2026.

Co v článku najdete

• Přehled sazeb DPH platných v roce 2026
• Co spadá do snížené sazby 12 %
• Nulová sazba 0 %: knihy
• Co spadá do základní sazby 21 %
• Hraniční případy z praxe
• Změny v DPH od 1. 1. 2026
• Kdy se musíte registrovat k DPH
• Jak správně určit sazbu DPH
• Výpočet DPH: vzorce a příklady
• Vývoj sazeb DPH v ČR
• Nejčastější chyby při určování sazby
• Časté otázky

Přehled sazeb DPH platných v roce 2026

Jednoduše řečeno: DPH je daň, kterou stát přidává k ceně skoro všeho, co si koupíte. Většina věcí má "plnou" daň 21 %, vybrané důležité věci (jídlo, léky, bydlení) mají "levnější" daň 12 % a knihy nemají daň žádnou.

Odborně: sazby DPH upravuje § 47 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. V roce 2026 platí:

Sazby DPH v roce 2026

Sazba	Výše	Na co se vztahuje
Základní sazba	21 %	Většina zboží a služeb (vše, co není v přílohách zákona)
Snížená sazba	12 %	Zboží z přílohy č. 3 a služby z přílohy č. 2 zákona o DPH
Nulová sazba	0 %	Knihy včetně e-knih a audioknih (§ 71i zákona o DPH)

Co spadá do snížené sazby 12 %

Snížená sazba je pro věci, které stát považuje za základní potřeby: jídlo, léky, bydlení, teplo nebo vstupenky na kulturu. Právně jde o zboží uvedené v příloze č. 3 a služby uvedené v příloze č. 2 zákona o DPH. Pojďme si projít hlavní kategorie.

Potraviny a nápoje (12 %)

Potraviny ve snížené sazbě

Kategorie	Příklady	Sazba
Základní potraviny	Chléb, pečivo, mouka, rýže, těstoviny	12 %
Maso a ryby	Hovězí, vepřové, kuřecí, ryby	12 %
Mléčné výrobky	Mléko, sýry, jogurty, máslo, tvaroh	12 %
Ovoce a zelenina	Čerstvé, mražené, sušené	12 %
Tuky a oleje	Rostlinné oleje, margarín	12 %
Cukr, kakao, čokoláda	Cukr, čokoládové výrobky	12 %
Koření a přísady	Sůl, koření, ocet, hořčice	12 %
Dětská a lékařská výživa	Kojenecká mléka, příkrmy, potraviny pro zvláštní lékařské účely	12 %
Bezlepkové výrobky	Certifikované bezlepkové potraviny	12 %

Zdravotnictví a léky (12 %)

• Léčivé přípravky (humánní i veterinární)
• Zdravotnické prostředky (implantáty, protézy, ortopedické pomůcky)
• Diagnostické prostředky in vitro
• Potraviny pro zvláštní lékařské účely
• Dětské pleny

Tištěné publikace a periodika (12 % nebo 0 %)

Publikace a jejich sazby

Typ publikace	Sazba	Právní opora
Knihy tištěné	0 %	§ 71i zákona o DPH
E-knihy a audioknihy	0 %	§ 71i zákona o DPH
Noviny a časopisy tištěné	12 %	Příloha č. 3
Noviny a časopisy elektronické	12 %	Příloha č. 2
Omalovánky, mapy, atlasy	12 %	Příloha č. 3

Ubytování a stravování (12 %)

• Hotelové ubytování, penziony, hostely, kempy
• Krátkodobé ubytování (včetně pronájmu přes platformy typu Airbnb, pokud jde o ubytovací službu)
• Stravovací služby: konzumace jídla v restauraci, jídelně nebo bistru

Energie a voda

• Dodání tepla a chladu: 12 %
• Dodání pitné vody vodovodem, odvádění odpadních vod (vodné a stočné): 12 %
• Dodání elektřiny: 21 %
• Dodání plynu: 21 %

Kultura, sport a doprava (12 %)

• Vstupné na kulturní akce (divadlo, koncerty, kino, muzea, galerie, výstavy)
• Vstupné na sportovní akce a využití sportovních zařízení (fitness, bazén, kurty)
• Vstupné do ZOO a botanických zahrad
• Pravidelná hromadná přeprava osob (vlaky, autobusy, MHD, včetně lyžařských vleků)

Stavebnictví: bydlení (12 %)

Snížená sazba 12 % se podle § 48 a § 49 zákona o DPH uplatňuje na:

• Stavební a montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení nebo stavbě pro sociální bydlení (opravy, rekonstrukce, modernizace)
• Výstavbu a dodání stavby pro sociální bydlení: byt do 120 m2 podlahové plochy, rodinný dům do 350 m2 podlahové plochy

Další zboží a služby s 12 %

• Palivové dřevo, dřevěné brikety a pelety
• Řezané květiny, rostliny a semena
• Dětské autosedačky
• Pohřební služby
• Sběr, přeprava a likvidace komunálního odpadu
• Domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené občany
• Sociální a zdravotní péče, pokud není osvobozena od daně

Nulová sazba 0 %: knihy

Nulová sazba znamená, že prodejce k ceně žádnou DPH nepřičítá, ale zároveň si (na rozdíl od osvobozených plnění) může odečíst DPH ze svých nákupů. Od 1. 1. 2024 se podle § 71i zákona o DPH vztahuje na dodání knih, e-knih a audioknih, včetně jejich půjčování. Podmínkou je, že reklama nepřesahuje 50 % obsahu a publikace nespočívá plně nebo převážně v hudebním či audiovizuálním obsahu.

Co spadá do základní sazby 21 %

Základní pravidlo je jednoduché: co není výslovně uvedeno v přílohách zákona o DPH pro sníženou nebo nulovou sazbu, podléhá 21 %. Nemusíte tedy hledat seznam "věcí s 21 %", stačí ověřit, že vaše plnění není v seznamu výjimek.

Položky přesunuté do 21 % od roku 2024

Tyto položky byly do konce roku 2023 v jedné ze snížených sazeb, konsolidační balíček je přeřadil do základní sazby, kde zůstávají i v roce 2026:

Přesuny do základní sazby od 2024

Položka	Dříve	Nyní	Poznámka
Nápoje (kromě vody z vodovodu a mléčných)	15 % / 10 %	21 %	Limonády, džusy, pivo, víno, balená voda
Kadeřnické a holičské služby	10 %	21 %
Opravy obuvi, kožených výrobků a jízdních kol	10 %	21 %
Opravy a úpravy oděvů	10 %	21 %
Úklidové práce v domácnostech	10 %	21 %
Řezané květiny	15 %	12 %	Zůstaly ve snížené sazbě
Elektřina a plyn	21 %	21 %	Beze změny (snížení platilo jen krátce v roce 2021)

Typické zboží a služby s 21 %

• Elektronika (počítače, telefony, televize)
• Automobily, náhradní díly, pohonné hmoty
• Nábytek, oblečení, obuv, kosmetika
• Alkoholické nápoje a tabákové výrobky
• Právní, účetní, poradenské a marketingové služby
• IT služby, programování, software, cloudové služby
• Telekomunikační služby a streamovací platformy
• Nájem nebytových prostor, pokud se pronajímatel rozhodl uplatňovat daň

Hraniční případy z praxe

Nejvíc chyb vzniká tam, kde stejná věc může mít různou sazbu podle kontextu. Představte si rohlík: v obchodě je to zboží, v restauraci součást stravovací služby, v automatu zase něco jiného. Sazba se přitom naštěstí u jídla shoduje (12 %), ale u nápojů a dalších plnění už ne.

Stejné plnění, různý kontext

Situace	Sazba	Vysvětlení
Potraviny v obchodě	12 %	Dodání zboží
Jídlo v restauraci	12 %	Stravovací služba
Nápoje v restauraci (limonáda, pivo, káva)	21 %	Podávání nápojů je ze snížené sazby vyloučeno
Jídlo s sebou / rozvoz	12 %	Dodání potraviny
Balená voda v obchodě	21 %	Nápoj, dodání zboží
Voda z vodovodu	12 %	Dodání pitné vody
Kohoutková voda podaná v restauraci	12 %	Výjimka ze zdanění nápojů

Stavební práce: bydlení vs. ostatní stavby

Sazby DPH u stavebních prací

Typ plnění	Sazba	Podmínka
Oprava či rekonstrukce dokončeného bytu nebo rodinného domu	12 %	Stavba pro bydlení, § 48
Výstavba rodinného domu do 350 m2	12 %	Sociální bydlení, § 49
Výstavba bytu do 120 m2	12 %	Sociální bydlení, § 49
Novostavba domu nad 350 m2	21 %	Nesplňuje limit sociálního bydlení
Práce na kanceláři, skladu, provozovně	21 %	Nejde o stavbu pro bydlení

Elektronické služby

• E-knihy a audioknihy: 0 %
• Elektronické noviny a časopisy: 12 %
• Online kurzy, webináře: 21 % (pokud nejde o osvobozené akreditované vzdělávání)
• Streamovací služby, software, licence, cloud: 21 %

Kombinovaná plnění

Pokud dodáváte balíček s komponentami v různých sazbách, platí princip hlavního a vedlejšího plnění: vedlejší plnění sdílí sazbu hlavního (typicky doprava zboží účtovaná s dodávkou sleduje sazbu zboží). Samostatná plnění se zdaňují každé svou sazbou. Posouzení je vždy individuální; při nejistotě lze požádat GFŘ o závazné posouzení sazby daně podle § 47b zákona o DPH (správní poplatek 10 000 Kč za položku).

Změny v DPH od 1. 1. 2026

Samotné sazby 21 %, 12 % a 0 % se v roce 2026 nemění. Novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2026 ale přinesla několik změn, které by plátci měli znát:

1. Konec osvobození u vybraných finančních činností

Od 1. 1. 2026 přestávají být osvobozeny od DPH tyto činnosti podle § 54: obstarávání inkasa, vybírání rozhlasových a televizních poplatků a vedení evidence investičních nástrojů. Nově podléhají základní sazbě 21 %.

2. Vrácení bezdůvodně zaplacené daně

Příjemce plnění může nově požádat správce daně o vrácení daně, kterou zaplatil bezdůvodně (typicky když dodavatel chybně uplatnil vyšší sazbu). Podmínky jsou přísné: žadatel musí doložit, že se nejprve pokusil získat částku zpět od dodavatele. Nárok se uplatňuje formou daňového přiznání pro vrácení daně s povinnými přílohami (kopie daňových dokladů).

3. Digitalizace TAX FREE

Vracení DPH turistům ze třetích zemí (vývoz zboží v osobním zavazadle) se digitalizuje: doklad o prodeji se vystavuje jen v jednom vyhotovení a data se elektronicky posílají Celní správě ČR, která vývoz potvrzuje elektronicky.

4. Konec tolerančního limitu u korekcí odpočtu

U dlouhodobého majetku používaného částečně pro soukromé účely (typicky služební auto) se ruší 10% toleranční pásmo pro korekci odpočtu daně. Rozdíly mezi plánovaným a skutečným využitím se od roku 2026 vyrovnávají už od prvního roku.

Kdy se musíte registrovat k DPH

Zjednodušeně: dokud vaše tržby za kalendářní rok nepřesáhnou 2 miliony korun, DPH řešit nemusíte. Jakmile je přesáhnete, stáváte se plátcem.

Přesná pravidla platná od roku 2025 (a beze změny i v 2026):

Limity pro povinnou registraci k DPH

Překročený obrat	Od kdy jste plátcem
2 000 000 Kč za kalendářní rok	Od 1. ledna následujícího roku
2 536 500 Kč za kalendářní rok	Od dne následujícího po překročení

Přihlášku k registraci je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Pokud podnikáte v paušálním režimu, pozor: povinná registrace k DPH znamená konec paušální daně. Jestli se limitu blížíte, spočítejte si dopady v naší kalkulačce paušální daně pro rok 2026 a začněte si tvořit finanční polštář, s tím pomůže kalkulačka rezervy pro OSVČ.

Jak správně určit sazbu DPH

Postup je vždy stejný: zjistěte, co přesně prodáváte, a projděte přílohy zákona od nejnižší sazby k nejvyšší.

Výpočet DPH: vzorce a příklady

Nejrychlejší cesta je naše kalkulačka DPH, která spočítá daň oběma směry. Pro pochopení principu:

Výpočet zdola (z ceny bez DPH)

DPH = základ daně x sazba.

Modelový příklad: grafička Jana, plátce DPH, fakturuje za návrh loga 10 000 Kč bez DPH. Grafické služby podléhají 21 %, takže DPH je 10 000 x 0,21 = 2 100 Kč a klient platí 12 100 Kč.

Výpočet shora (z ceny s DPH)

Základ daně = cena s DPH / (1 + sazba).

Příklad: penzion vybral za nocleh 1 120 Kč včetně DPH. Ubytování je ve 12 %, základ daně je 1 120 / 1,12 = 1 000 Kč a DPH činí 120 Kč. Podle § 37 zákona o DPH lze daň shora počítat i koeficientem: 21/121 = 0,1736 pro základní sazbu a 12/112 = 0,1071 pro sníženou sazbu (zaokrouhleno na 4 desetinná místa).

Na faktuře pak nezapomeňte na správné náležitosti daňového dokladu a klientům usnadněte placení QR kódem pro platbu, snížíte tím počet pozdě zaplacených faktur.

Vyfakturovali jste špatnou sazbu: jak to opravit

Zatřídění je jedna věc, oprava už vystavené faktury druhá. Postup se liší podle toho, jestli jste sazbu nadsadili, nebo naopak odvedli málo.

Účtovali jste 21 % místo 12 %, tedy odvedli víc, než jste měli. Vystavíte opravný daňový doklad a snížíte daň. Podle § 45 zákona o DPH musíte opravný doklad vystavit do 15 dnů ode dne zjištění skutečnosti rozhodné pro opravu a odběrateli ho doručit; do svého přiznání a kontrolního hlášení opravu zahrnete v období, kdy se doklad dostal k odběrateli. Mechaniku opravného dokladu, včetně toho, co s ním dělá druhá strana, rozebírá článek dobropis a DPH.

Účtovali jste 12 % místo 21 %, tedy odvedli málo. Tady je oprava povinná a spěchá, protože doměřená daň nese úrok z prodlení. Pokud jste přiznání za dané období už podali, podává se dodatečné přiznání k DPH, a to do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste chybu zjistili. Postup popisuje článek dodatečné daňové přiznání.

Na co nezapomenout u obou variant:

• Opravu vykázat i v kontrolním hlášení, a to v tom samém období jako v přiznání.
• Zkontrolovat, jestli se chyba netýká víc faktur téhož typu plnění. Pokud ano, opravte celou sérii, ne jen tu jednu, na kterou vás někdo upozornil.
• U odběratele, který je plátcem, si pohlídat dopad na jeho nárok na odpočet: odpočet lze uplatnit jen do výše daně, která měla být odvedena podle zákona, ne do výše chybně naúčtované.
• Doložit, z čeho zatřídění vychází. U hraničních plnění si k zakázce založte poznámku s kódem klasifikace a s odkazem na přílohu zákona, ať máte při kontrole co ukázat.

Kdy přesně daňová povinnost vzniká a od kterého dne se počítají lhůty, vysvětluje článek o datu uskutečnění zdanitelného plnění. Přepočet ceny mezi částkou bez daně a s daní i obě metody výpočtu najdete v článku výpočet DPH 2026.

Vývoj sazeb DPH v ČR

Historie sazeb DPH v České republice

Období	Základní sazba	Snížená sazba 1	Snížená sazba 2
2004 - 2007	19 %	5 %	-
2008 - 2009	19 %	9 %	-
2010 - 2011	20 %	10 %	-
2012	20 %	14 %	-
2013 - 2014	21 %	15 %	-
2015 - 2023	21 %	15 %	10 %
2024 - 2026	21 %	12 %	- (sloučeno)

Nejčastější chyby při určování sazby

1. Jedna sazba na celý účet v restauraci. Jídlo je 12 %, nápoje 21 %. U menu s nápojem je nutné rozdělit základ daně.
2. Nápoje ve 12 %. Balená voda, džusy, káva i čaj jako nápoj patří do 21 %. Výjimkou je jen voda z vodovodu a vybrané mléčné nápoje.
3. Záměna elektřiny a tepla. Teplo a chlad 12 %, elektřina a plyn 21 %.
4. Sociální bydlení bez ověření limitů. 12 % u novostaveb platí jen do 120 m2 (byt), respektive 350 m2 (dům). U oprav dokončených staveb pro bydlení limity neplatí, ale musí jít o stavbu pro bydlení.
5. Staré sazby v účetním softwaru. Systémy nastavené na 15 % a 10 % generují chybné doklady už třetím rokem. Zkontrolujte šablony faktur; pokud fakturujete přes DokladBot, aktuální sazby hlídá za vás (přehled najdete na stránce funkcí DokladBotu).
6. Chybějící rozlišení kontextu. Stejné zboží může mít jinou sazbu podle způsobu prodeje (viz voda z vodovodu vs. balená voda).

Časté otázky

Změní se sazby DPH v roce 2026?

Ne. Sazby 21 %, 12 % a nulová sazba na knihy zůstávají v roce 2026 beze změny. Novela účinná od 1. 1. 2026 mění jiné oblasti: zdanění vybraných finančních činností, vracení bezdůvodně zaplacené daně a digitalizaci TAX FREE.

Jaké jsou sazby DPH v roce 2026?

Základní sazba 21 % na většinu zboží a služeb, snížená sazba 12 % na vybrané položky (potraviny, léky, ubytování, stravování, teplo, vodné a stočné, hromadná doprava, stavby pro bydlení) a nulová sazba 0 % na knihy, e-knihy a audioknihy.

Jaká je DPH na potraviny v roce 2026?

Potraviny podléhají snížené sazbě 12 %, a to i při online prodeji nebo rozvozu. Pozor na nápoje: kromě pitné vody z vodovodu a vybraných mléčných nápojů patří do základní sazby 21 %.

Jaká sazba DPH platí na řemeslné a stavební práce?

Opravy a rekonstrukce dokončených staveb pro bydlení podléhají 12 % (§ 48 zákona o DPH). Novostavby mají 12 % jen jako stavby pro sociální bydlení (byt do 120 m2, dům do 350 m2, § 49). Práce na nebytových objektech podléhají 21 %.

Co když vystavím fakturu se špatnou sazbou DPH?

Při vyšší sazbě odvedete zbytečně víc; od roku 2026 může odběratel požádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené daně, pokud ji nezíská zpět od vás. Při nižší sazbě vám finanční úřad daň doměří včetně úroku z prodlení. Chybný doklad opravte opravným daňovým dokladem podle § 45 zákona o DPH.

Jaká je DPH na dopravu?

Pravidelná hromadná přeprava osob (MHD, vlaky, linkové autobusy) je ve 12 %. Přeprava zboží a taxislužba podléhají 21 %. Doprava účtovaná jako součást dodání zboží sleduje sazbu tohoto zboží.

Musím jako OSVČ řešit DPH, když vydělám méně než 2 miliony?

Nemusíte se povinně registrovat, dokud váš obrat za kalendářní rok nepřekročí 2 000 000 Kč. Plátcem se ale můžete stát i jinak, například nákupem služeb od zahraničních firem (identifikovaná osoba) nebo dobrovolnou registrací, pokud se vám vyplatí odpočty.

Stručnou definici daně z přidané hodnoty se sazbami, koeficienty pro výpočet shora i registračními limity najdete v hesle DPH.

Co když jsem na faktuře použil špatnou sazbu DPH?

Pokud jste odvedli víc, než jste měli, vystavíte opravný daňový doklad do 15 dnů ode dne zjištění rozhodné skutečnosti a opravu vykážete v období, kdy se doklad dostal k odběrateli. Pokud jste odvedli méně, podáváte dodatečné přiznání k DPH do konce měsíce následujícího po měsíci zjištění chyby a k doměřené dani nabíhá úrok z prodlení. V obou případech opravu vykažte i v kontrolním hlášení.

Jak doložit správné zatřídění sazby při kontrole?

U hraničních plnění si k zakázce založte poznámku s kódem klasifikace a odkazem na položku přílohy zákona o DPH, ze které snížená sazba vychází. U velkých nebo opakovaných zakázek lze požádat Generální finanční ředitelství o závazné posouzení sazby podle § 47b zákona o DPH, které je pro správce daně závazné; správní poplatek je 10 000 Kč za položku.

Závěr: dvě sazby, ale spousta detailů

Systém dvou sazeb (21 % a 12 %) plus nulové sazby na knihy je výrazně jednodušší než dřívější tři sazby. Přesto existuje řada hraničních případů, hlavně u nápojů, stravování a stavebních prací. Klíčem je znát přílohy zákona o DPH, sledovat kontext plnění a při pochybnostech si sazbu ověřit.

Hlavní zásady:

1. Základní sazba 21 % platí na vše, co není výslovně v přílohách zákona
2. Snížená sazba 12 % pokrývá potraviny, léky, ubytování, stravování, teplo, vodu, kulturu, sport, hromadnou dopravu a stavby pro bydlení
3. Nulová sazba 0 % platí na knihy, e-knihy a audioknihy
4. Většina nápojů patří do 21 %, ne do 12 %
5. Sazby se v roce 2026 nemění, novela ale mění finanční činnosti, vracení daně a TAX FREE

Nejste si jistí, jakou sazbu DPH použít na faktuře? DokladBot vám pomůže se správným zatříděním. Pošlete popis svého zboží nebo služby přes WhatsApp a asistent vám poradí správnou sazbu. Vyzkoušejte DokladBot a fakturujte vždy se správnou sazbou bez hledání v přílohách zákona.

Disclaimer: Tento článek slouží pouze k informačním účelům a nepředstavuje daňové poradenství. Legislativa se může měnit. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem. Informace jsou aktuální k 19. 8. 2026.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 47, § 47b, § 48, § 49, § 71i a přílohy č. 2, 3 a 3a
2. Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček, sloučení snížených sazeb od 1. 1. 2024)
3. Zákon č. 461/2024 Sb. (novela zákona o DPH, registrační limity a změny od 2025/2026)
4. Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024, Finanční správa ČR (PDF)
5. Daňové novinky pro rok 2026, tisková zpráva Finanční správy ČR
6. Daň z přidané hodnoty 2026, Finanční správa ČR (PDF)
7. Obecná pravidla a sazby DPH, Portál veřejné správy