Identifikovaná osoba
Mezistupeň mezi neplátcem a plátcem DPH
Odvádí daň jen z přeshraničních plnění, ale nemá nárok na odpočet. Vzniká typicky nákupem reklamy nebo služeb ze zahraničí.
Co Identifikovaná osoba znamená
Identifikovaná osoba je daňový subjekt registrovaný k dani z přidané hodnoty pouze pro přeshraniční transakce. Z tuzemských plnění daň neodvádí a nárok na odpočet nemá vůbec. Status vzniká typicky nákupem služby od dodavatele z jiného členského státu.
Tohle heslo je jen definice. Praktický postup najdeš na stránce identifikovaná osoba k DPH podrobně.
Podrobný výklad
Registrace vzniká povinně ve třech základních situacích: přijmeš službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v České republice, poskytneš službu s místem plnění v jiném členském státě, nebo pořídíš zboží z jiného členského státu nad zákonný limit. První případ je nejčastější a v praxi ho spouští už jedna faktura za on-line reklamu nebo za cloudový nástroj.
Povinnosti jsou výrazně mírnější než u plátce. Přiznání k DPH se podává jen za období, ve kterých přeshraniční plnění nastalo. U poskytnutých služeb do EU se navíc podává souhrnné hlášení. Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává. Tuzemské faktury vystavuje dál bez daně, jako by byla neplátcem.
Nevýhoda je jasná: daň z přijaté zahraniční služby odvedeš, ale odečíst si ji nemůžeš. Nákup reklamy tedy fakticky podraží o sazbu daně. Kdo nakupuje ze zahraničí ve větším objemu, měl by proto propočítat, zda se nevyplatí dobrovolná registrace jako plnohodnotný plátce s nárokem na odpočet.
Co identifikovanou osobu nejčastěji spustí
- Nákup on-line reklamy od zahraniční platformy
- Předplatné zahraničního softwaru nebo cloudové služby
- Fakturace služby firmě v jiném členském státě
- Pořízení zboží z jiného členského státu nad zákonný limit
- Dobrovolná registrace předem, aby status nevznikl nečekaně
Příklad z praxe
Fotografka neplátce si koupí reklamu na zahraniční platformě za 3 000 korun. Tím se stává identifikovanou osobou. Musí se do 15 dnů registrovat, za daný měsíc podat přiznání a odvést daň z přijaté služby. Reklama ji tak vyjde na 3 630 korun, protože odpočet uplatnit nemůže. Svým českým klientům dál fakturuje bez daně.
Souvislosti
Identifikovaná osoba stojí mezi neplátcem a plátcem. Souvisí s reverse charge, protože právě přenesená daňová povinnost je důvodem její existence, a se souhrnným hlášením. Status nebrání setrvání v paušálním režimu, na rozdíl od plnohodnotného plátcovství, které paušální daň vylučuje.
Časté otázky
Co status identifikované osoby nejčastěji spouští?
Přijetí služby od zahraničního dodavatele s místem plnění v tuzemsku podle § 6h zákona o DPH, a to bez jakéhokoli limitu, klidně jedna faktura za on-line reklamu. Dále poskytnutí služby firmě v EU (§ 6i) a pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč za rok (§ 6g).
Do kdy se musím registrovat?
Do 15 dnů ode dne, kdy jsi se identifikovanou osobou stal (§ 97 zákona o DPH). Rozhodující je den přijetí služby, ne den úhrady ani den vystavení faktury.
Můžu si odečíst DPH, kterou odvedu?
Ne, identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet vůbec. Reklama za 3 000 Kč tě tedy ve výsledku stojí 3 630 Kč. Kdo nakupuje ze zahraničí ve větším objemu, měl by propočítat dobrovolnou registraci jako plnohodnotný plátce.
Musím fakturovat českým klientům s DPH?
Ne. Tuzemská plnění zůstávají mimo daň, českým klientům fakturuješ dál bez DPH jako neplátce. Status se týká výhradně přeshraničních transakcí.
Jaká hlášení identifikovaná osoba podává?
Přiznání k DPH jen za období, ve kterých přeshraniční plnění nastalo, a to do 25. dne následujícího měsíce. U služeb poskytnutých firmám do EU navíc souhrnné hlášení. Kontrolní hlášení nepodává.
Vylučuje status paušální daň?
Ne. Identifikovaná osoba může v paušálním režimu zůstat, na rozdíl od plnohodnotného plátce DPH, kterého paušální daň vylučuje.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma