Reverse charge

Přenesená daňová povinnost

Daň neúčtuje dodavatel, ale odběratel si ji sám vypočte a odvede. Uplatní se u stavebních prací a u vybraných komodit mezi plátci.

Co Reverse charge znamená

Reverse charge, česky režim přenesení daňové povinnosti, je postup, kdy daň z přidané hodnoty neodvádí dodavatel, ale odběratel. Dodavatel vystaví fakturu bez daně a odběratel si daň sám vypočte, přizná a zároveň si ji zpravidla uplatní jako odpočet.

Podrobný výklad

V tuzemsku se režim uplatní u zákonem vymezených plnění mezi plátci daně. Nejrozšířenější je u stavebních a montážních prací, dále u dodání zlata, u obchodu s vybranými kovy a u některých dalších komodit uvedených v zákoně o dani z přidané hodnoty. Podmínkou je, že obě strany jsou plátci a plnění má místo plnění v tuzemsku.

V přeshraničním obchodu funguje reverse charge automaticky u služeb poskytovaných mezi podnikateli z různých členských států. Poskytovatel fakturuje bez daně s odkazem na přenesení povinnosti, příjemce si daň samovyměří ve své zemi. Právě tento mechanismus je důvodem, proč vzniká status identifikované osoby.

Na faktuře v režimu přenesené daňové povinnosti se neuvádí výše daně, ale sazba a povinná poznámka, že daň odvede zákazník. Obě strany plnění vykazují ve zvláštních oddílech kontrolního hlášení, aby se dalo spárovat. Chybné použití režimu se opravuje složitě, proto se před fakturací vyplatí ověřit, zda je odběratel skutečně plátcem.

Kdy se reverse charge uplatní

Stavební a montážní práce mezi dvěma tuzemskými plátci
Dodání zlata a vybraných kovů podle zákona
Služby poskytnuté podnikateli v jiném členském státě
Přijetí služby od zahraniční osoby s místem plnění v tuzemsku
Vybrané komodity, u kterých režim stanoví nařízení vlády

Příklad z praxe

Zedník plátce fakturuje stavební firmě plátci práce za 100 000 korun. Fakturu vystaví bez daně s poznámkou, že daň odvede zákazník, a uvede sazbu 21 procent. Stavební firma si daň 21 000 korun sama vypočte, uvede ji v přiznání jako daň na výstupu a současně si ji uplatní jako odpočet. Výsledný dopad na její peněženku je nulový.

Souvislosti

Reverse charge úzce souvisí se samovyměřením, s místem plnění a s kontrolním hlášením. U přeshraničních služeb navazuje na souhrnné hlášení a na status identifikované osoby. Pro odběratele, který nemá plný nárok na odpočet, znamená režim reálný náklad, protože daň odvede, ale plně si ji nezapočte.

Časté otázky

Kdy se reverse charge uplatní v tuzemsku?

U zákonem vymezených plnění mezi dvěma plátci s místem plnění v tuzemsku. Nejrozšířenější je u stavebních a montážních prací podle § 92e zákona o DPH, dále u dodání zlata a vybraných kovů a u komodit uvedených v nařízení vlády.

Co musí být na faktuře v režimu přenesení daňové povinnosti?

Nevyčísluje se výše daně, uvádí se sazba a povinná poznámka, že daň odvede zákazník. Doplň DIČ obou stran a plnění vykaž ve zvláštním oddílu kontrolního hlášení, aby se dalo spárovat.

Jak si ověřím, že je odběratel plátce?

V registru plátců DPH podle IČO, ověření zabere pár vteřin na /nastroje/overeni-platce-dph. Chybně použitý režim se opravuje složitě a dotýká se obou stran, proto se kontrola vyplatí před každou první fakturou novému partnerovi.

Platí reverse charge i pro služby do jiného státu EU?

Ano, u služeb mezi podnikateli z různých členských států funguje automaticky. Poskytovatel fakturuje bez daně s odkazem na přenesení povinnosti, příjemce si daň samovyměří ve své zemi. Plnění se navíc vykazuje v souhrnném hlášení.

Znamená reverse charge, že nic neplatím?

U odběratele s plným nárokem na odpočet je dopad nulový: daň přizná a hned si ji odečte. Kdo plný nárok nemá, například identifikovaná osoba, daň skutečně odvede a je pro něj reálným nákladem.