Konec roku 2026 pro OSVČ: co udělat do 31. 12.

Na konci roku 2026 musí OSVČ s daňovou evidencí hlavně zjistit k 31. 12. stav zásob, majetku, pohledávek a dluhů, zaplatit výdaje, které chce mít v roce 2026, a stihnout platby na odpočty. Do 31. 12. 2026 je také poslední den pro žádost o přeplatek na sociálních zálohách. V lednu 2027 pak následuje paušální daň a nové zálohy.

Proč na 31. prosinci v daňové evidenci tolik záleží

Daňová evidence funguje na principu zaplacení. Příjem je příjmem, když vám ho zákazník zaplatí, výdaj je výdajem, když ho zaplatíte vy. Datum na faktuře nerozhoduje. Faktura vystavená 15. 12. a uhrazená zákazníkem 5. 1. je příjmem roku 2027. Nákup materiálu zaplacený 30. 12. je výdajem roku 2026.

Zákon přitom podle § 7b zákona č. 586/1992 Sb. chce, aby daňová evidence obsahovala nejen příjmy a výdaje, ale i údaje o majetku a dluzích. Kvůli tomu je poslední den roku zlomový: co do něj zaplatíte, zjistíte a zapíšete, určuje základ daně za celý rok.

Kdo uplatňuje výdajový paušál, má situaci jednodušší. Podle § 7 odst. 8 vede jen záznamy o příjmech a evidenci pohledávek. Kdo je v paušálním režimu, neřeší základ daně vůbec. Část tohoto checklistu (paušální daň 2027, zálohy, přeplatek u ČSSZ, obrat pro DPH) se ale týká i jich.

Checklist do 31. 12. 2026 a na leden 2027

Úkon	Do kdy	Předpis
Žádost ČSSZ o vrácení přeplatku za leden až červen 2026	31. 12. 2026 (písemně)	čl. II bod 2 zákona č. 90/2026 Sb.
Zaplatit výdaje, které mají snížit základ daně 2026	31. 12. 2026	§ 7b, § 24 ZDP
Platby na penzijko, DIP, dary, úroky z úvěru na bydlení	31. 12. 2026	§ 15 ZDP
Uvést do užívání majetek, z něhož chcete odpis za rok 2026	31. 12. 2026	§ 26 odst. 6 ZDP
Zjistit stav zásob, majetku, pohledávek a dluhů a sepsat zápis	k 31. 12. 2026	§ 7b odst. 4 ZDP
Zkontrolovat obrat pro DPH za rok 2026	průběžně do 31. 12. 2026	§ 6 a § 94 ZDPH
Oznámení o vstupu do paušálního režimu na rok 2027	11. 1. 2027	§ 38lc ZDP, § 33 odst. 4 daňového řádu
Přihláška k přirážce 1 400 Kč místo evidence tržeb (1. pásmo paušálu)	11. 1. 2027	§ 2b ZDP ve znění zákona č. 180/2026 Sb.
Nové minimální zálohy 5 281 Kč a 3 488 Kč	za leden do 31. 1. a 8. 2. 2027	NV č. 177/2026 Sb.

Všechny lednové a únorové termíny přehledně najdete v článku daňový kalendář 2027, co se k 1. 1. 2027 mění v zákonech, shrnuje přehled změny pro podnikatele 2027.

1. Zjištění stavu majetku a dluhů k 31. 12.

Podle § 7b odst. 4 zákona o daních z příjmů provede poplatník k poslednímu dni zdaňovacího období zjištění skutečného stavu zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů a udělá o tom zápis. O případné rozdíly upraví základ daně podle § 24 a 25. Prakticky to znamená:

• Zásoby: sečíst, co máte na skladě (materiál, zboží), a porovnat s evidencí. Manko nad normu přirozených úbytků daňovým výdajem není, výjimkou jsou škody doložené policií u neznámého pachatele nebo živelní pohromou.
• Hmotný majetek: ověřit, že stroje, auto nebo technika v evidenci fyzicky existují a používají se.
• Pohledávky: seznam nezaplacených vydaných faktur. Nejsou příjmem, dokud nejsou zaplacené, ale musíte o nich vědět kvůli přechodu na paušál (viz níže) a kvůli vymáhání.
• Dluhy: seznam nezaplacených přijatých faktur.

Zápis nemá předepsaný tiskopis, stačí datovaný a podepsaný soupis. Podrobný postup včetně inventurního soupisu a zacházení s mankem je v článku inventura a inventarizace na konci roku 2026, u zásob na skladě pomůže inventura skladu: postup a soupis.

2. Výdaje zaplacené do konce roku

Do 31. 12. uzavřete peněžní deník: zkontrolujte, že máte doklad ke každé platbě z účtu i z pokladny a že zaplacené přijaté faktury jsou zapsané. Pokud evidenci vedete ručně, poslouží vzor peněžního deníku.

Daňová evidence dovoluje snížit základ daně tím, že výdaje zaplatíte ještě v prosinci. Typicky jde o materiál na zásobu, předplatné služeb nebo faktury se splatností v lednu. Je dobré vědět dvě věci. Za prvé, většinou jde o posun: výdaj, který zaplatíte v prosinci 2026, už nebudete mít v roce 2027. Za druhé, zálohy na vlastní sociální a zdravotní pojištění daňovým výdajem nejsou, to výslovně stanoví § 25 odst. 1 písm. g). Ani jejich doplacení v prosinci tedy daň nesníží.

Drobný majetek se vstupní cenou do 80 000 Kč (například notebook nebo telefon) jde do výdajů najednou v okamžiku zaplacení. Hranice plyne z § 26 odst. 2 písm. a): hmotným majetkem jsou movité věci se vstupní cenou vyšší než 80 000 Kč a provozně technickými funkcemi delšími než jeden rok.

3. Odpisy majetku za rok 2026

Majetek nad 80 000 Kč se do výdajů dostává přes odpisy. Podle § 26 odst. 6 lze roční odpis uplatnit z hmotného majetku evidovaného ke konci zdaňovacího období. U OSVČ se tedy nekrátí podle měsíců: stroj uvedený do užívání 20. prosince dává za rok 2026 celý odpis pro první rok.

Při rovnoměrném odpisování je sazba pro první rok podle § 31 odst. 1 například 20 % v 1. odpisové skupině a 11 % ve 2. skupině. Počítač za 100 000 Kč v 1. skupině tak za rok 2026 přinese odpis 20 000 Kč. Výpočet pro konkrétní majetek udělá kalkulačka odpisů.

Odpisy uplatňovat nemusíte a můžete je přerušit (§ 26 odst. 8). To se hodí v roce s nízkým ziskem, kdy by odpis jen zvětšil ztrátu. Pozor ale: pokud za rok uplatníte výdajový paušál nebo jste v paušálním režimu, odpisy za tu dobu vedete jen evidenčně a o tuto dobu se odpisování neprodlužuje. Víc v článku odpisy majetku OSVČ.

Hlavní ponaučení: kupovat věci jen kvůli dani se nevyplácí. Za 40 000 Kč ušetříte zhruba 14 500 Kč, zbytek je skutečný výdaj. Má smysl koupit dřív to, co byste stejně potřebovali v lednu. Vlastní čísla si spočítáte v kalkulačce daně OSVČ.

4. Odpočty, které musí být zaplacené do 31. 12.

Nezdanitelné části základu daně podle § 15 se počítají z částek zaplacených ve zdaňovacím období. Co dorazí na účet poskytovatele až v lednu, patří do roku 2027.

• Penzijko, DIP, životní pojištění a pojištění dlouhodobé péče: úhrnem nejvýše 48 000 Kč ročně (§ 15 odst. 6). U penzijního spoření se počítá jen část měsíčního příspěvku nad hranicí, od níž náleží nejvyšší státní příspěvek (§ 15 odst. 7). Podrobnosti v článku DIP a penzijko: odpočet až 48 000 Kč.
• Dary: odečíst lze, pokud úhrn darů přesáhne 2 % základu daně nebo činí alespoň 1 000 Kč, nejvýše však 15 % základu daně (§ 15 odst. 1).
• Úroky z úvěru na bydlení: úroky zaplacené v roce, za domácnost úhrnem nejvýše 150 000 Kč (§ 15 odst. 3 a 4). Potvrzení od banky přijde v lednu.

Další možnosti, jak rozložit daňové kroky do celého roku, popisuje daňová optimalizace měsíc po měsíci.

5. Přeplatek u ČSSZ: žádost nejpozději 31. 12. 2026

Novela č. 90/2026 Sb. snížila minimální vyměřovací základ zpětně od 1. ledna 2026. Kdo od ledna do června platil minimální zálohu 5 720 Kč, zaplatil o 715 Kč měsíčně víc, celkem 4 290 Kč. Podle čl. II bodu 2 zákona č. 90/2026 Sb. vrátí okresní správa sociálního zabezpečení tento rozdíl na žádost podanou písemně do 31. prosince 2026, a to do 2 měsíců od podání. Kdo žádost nepodá, o peníze nepřichází: zaplacené zálohy se započtou při vyúčtování v přehledu za rok 2026.

6. Paušální daň, paušální výdaje a nezaplacené faktury

Přechod z daňové evidence na výdajový paušál nebo do paušálního režimu má jednu past. Podle § 23 odst. 8 písm. b) bodu 2 musíte za poslední rok s daňovou evidencí upravit základ daně: přičíst pohledávky, které by při úhradě byly příjmem, odečíst dluhy, které by byly výdajem (kromě záloh), a přičíst cenu nespotřebovaných zásob. Kdo tedy na konci roku 2026 eviduje 150 000 Kč nezaplacených vydaných faktur a přejde od roku 2027 na paušál, zvýší si o ně základ daně za rok 2026. Na poplatníka se hledí, jako by nebyl v prodlení, pokud dodatečné přiznání podá a daň zaplatí do lhůty pro přiznání za rok, ve kterém ke změně došlo.

Proto stojí za to před koncem roku pohledávky vymoci a stav pohledávek, dluhů a zásob mít sepsaný. Oznámení o vstupu do paušálního režimu na rok 2027 se podává do 10. ledna (§ 38lc odst. 1). Desátý leden 2027 je neděle, podle § 33 odst. 4 daňového řádu proto lhůta končí v pondělí 11. ledna 2027. Zda se paušál vyplatí, rozebírá článek paušální daň 2027: termíny a jak se rozhodnout.

Do rozhodnutí letos vstupuje evidence tržeb. Zákon č. 180/2026 Sb. o evidenci tržeb vyšel ve Sbírce 7. 10. 2026 a je účinný od 1. 1. 2027. Poplatník v 1. pásmu paušálního režimu, jehož příjmy ze samostatné činnosti v předchozím roce nepřesáhly 1 000 000 Kč, se může evidence zprostit přihlášením k přirážce 1 400 Kč měsíčně k paušální záloze (nový § 2b a § 38lk odst. 8 zákona o daních z příjmů). Přihlásit se lze v oznámení o vstupu do paušálního režimu nebo samostatným oznámením do 10. dne zdaňovacího období, tedy rovněž do 11. 1. 2027. Kdo přijímá hotovost nebo platby kartou, měl by si před koncem roku rozmyslet, zda bude tržby evidovat, nebo platit přirážku. Podrobnosti v článku elektronická evidence tržeb 2027.

7. Obrat pro DPH za rok 2026

Plátcem DPH se podle § 6 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. stáváte od 1. ledna následujícího roku, pokud obrat v tuzemsku za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč. Přihlášku k registraci je nutné podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení (§ 94 odst. 1). Pokud obrat překročí 2 536 500 Kč, jste plátcem hned následující den (§ 6 odst. 2 písm. b). Kdo se v prosinci blíží ke dvěma milionům, měl by zvážit, zda velkou zakázku fakturovat ještě v roce 2026. Rozhodující je obrat za kalendářní rok, ne za posledních dvanáct měsíců.

8. Leden 2027: nové zálohy a datová schránka

Od ledna 2027 platí podle nařízení vlády č. 177/2026 Sb. minimální zálohy 5 281 Kč na sociální a 3 488 Kč na zdravotní pojištění. Trvalé příkazy změňte ještě v prosinci, sociální záloha za leden musí být na účtu ČSSZ do 31. 1. 2027, zdravotní do 8. 2. 2027. Výpočet a srovnání s rokem 2026 najdete v článku minimální zálohy OSVČ 2027.

Přes svátky si projděte i datovou schránku. Podnikající fyzické osoby ji mají od roku 2023 zřízenou ze zákona a zpráva se považuje za doručenou desátým dnem od dodání, i když ji neotevřete. Přehlédnutá výzva finančního úřadu z konce prosince má lhůtu, která běží i přes Vánoce.

Daňové přiznání za rok 2026 se podává do 1. 4. 2027, při elektronickém podání do 3. 5. 2027 (§ 136 daňového řádu; 1. 5. je sobota a svátek). Na to se připravuje až v lednu, ale podklady, které teď sepíšete, se vám tehdy budou hodit.

Časté otázky

Musí OSVČ s daňovou evidencí dělat inventuru k 31. 12.?

Ano, v zjednodušené podobě. Podle § 7b odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb. zjistí OSVČ k poslednímu dni zdaňovacího období skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů a udělá o tom zápis. O zjištěné rozdíly upraví základ daně podle § 24 a 25.

Mohu snížit daň tím, že v prosinci zaplatím faktury dopředu?

V daňové evidenci ano, výdaj se uplatňuje v roce zaplacení. Zaplacená faktura za materiál nebo službu sníží základ daně za rok 2026. Jde ale většinou jen o posun: tentýž výdaj pak chybí v roce 2027. Zálohy na vlastní sociální a zdravotní pojištění výdajem nejsou (§ 25 odst. 1 písm. g).

Lze uplatnit celý roční odpis, když jsem majetek koupil v prosinci?

Ano. Odpis ve výši ročního odpisu lze uplatnit z hmotného majetku evidovaného ke konci zdaňovacího období (§ 26 odst. 6 zákona o daních z příjmů). Například počítač za 100 000 Kč v 1. odpisové skupině dává při rovnoměrném odpisování v prvním roce odpis 20 %, tedy 20 000 Kč.

Co se stane s nezaplacenými fakturami, když od roku 2027 přejdu na paušální výdaje nebo paušální daň?

Za rok 2026, tedy poslední rok s daňovou evidencí, upravíte základ daně: přičtete pohledávky, které by při úhradě byly příjmem, odečtete dluhy, které by byly výdajem, a přičtete nespotřebované zásoby (§ 23 odst. 8 písm. b) bod 2). Dodatečné přiznání a doplatek stačí podat do lhůty pro přiznání za rok 2027.

Do kdy požádat ČSSZ o vrácení přeplatku za první pololetí 2026?

Písemnou žádost je nutné podat do 31. 12. 2026. Okresní správa sociálního zabezpečení pak částku pošle do 2 měsíců od podání. Vyplývá to z čl. II bodu 2 zákona č. 90/2026 Sb. Kdo platil minimum, má přeplatek 4 290 Kč.

Do kdy se přihlásit k paušální dani na rok 2027?

Oznámení o vstupu do paušálního režimu se podává do 10. dne zdaňovacího období (§ 38lc zákona o daních z příjmů). Protože 10. 1. 2027 je neděle, posouvá se lhůta na pondělí 11. 1. 2027. Pozdě podané oznámení je neúčinné.

Co si z toho odnést

• K 31. 12. 2026 sepište stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů (§ 7b odst. 4), podrobnosti v článku o inventuře.
• V daňové evidenci rozhoduje datum zaplacení. Prosincová platba snižuje základ daně 2026, ale většinou jen posouvá výdaj z ledna.
• Majetek nad 80 000 Kč uvedený do užívání v prosinci dává za rok 2026 celý odpis pro první rok.
• Penzijko, DIP, dary a úroky musí být zaplacené do 31. 12., limit na produkty spoření na stáří je 48 000 Kč.
• Žádost o přeplatek 4 290 Kč u ČSSZ písemně do 31. 12. 2026.
• Přechod na paušál od roku 2027 znamená úpravu základu daně 2026 o pohledávky, dluhy a zásoby.
• Leden 2027: oznámení o paušální dani do 11. 1., nové zálohy 5 281 Kč a 3 488 Kč.

Uzávěrka je rychlejší, když máte doklady za celý rok pohromadě. V DokladBotu je stačí průběžně posílat přes WhatsApp nebo e-mail, přehledy příjmů a výdajů máte v aplikaci a podklady exportujete do Pohody, Money nebo ABRA, pokud vám přiznání dělá účetní. Lednové termíny vám ohlídají připomínky termínů.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 7, § 7b, § 15, § 23 odst. 8, § 25 odst. 1 písm. g), § 26 a § 31 (znění účinné od 1. 8. 2026)
2. Zákon č. 586/1992 Sb., § 38lc (oznámení o vstupu do paušálního režimu)
3. Zákon č. 90/2026 Sb., čl. II bod 2 (vrácení rozdílu záloh za leden až červen 2026, žádost do 31. 12. 2026)
4. Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb (účinnost 1. 1. 2027; § 2b a § 38lk odst. 8 zákona o daních z příjmů, přirážka 1 400 Kč) (vyhlášeno 7. 10. 2026)
5. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 6 a § 94 odst. 1 (obrat 2 000 000 Kč, registrace do 10 pracovních dnů)
6. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 33 odst. 4 a § 136
7. Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. (průměrná mzda 2027, minimální zálohy)
8. Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení
9. Finanční správa: Paušální daň
10. Finanční správa: Daň z přidané hodnoty