Odpisy majetku 2026: jak fungují a kdy se OSVČ vyplatí
Odpisy jsou způsob, jak postupně přenést pořizovací cenu dlouhodobého majetku do daňových výdajů. Místo jednorázového odečtení celé částky v roce nákupu si každý rok odečtete jen část podle odpisové skupiny a zvolené metody (rovnoměrné, nebo zrychlené odpisování). Odpisy se týkají hmotného majetku se vstupní cenou nad 80 000 Kč.
Když si jako živnostník koupíte dražší vybavení pro podnikání, třeba auto, počítač, stroj nebo nábytek, nemůžete si celou částku odečíst z daní najednou v roce nákupu. Pokud pořizovací cena přesáhne zákonem stanovený limit 80 000 Kč, musíte výdaj rozložit do více let prostřednictvím takzvaných odpisů. Systém vypadá na první pohled složitě, ale jakmile pochopíte základní principy, zjistíte, že jde o jeden z nejsilnějších nástrojů daňové optimalizace, který OSVČ má.
V tomto článku si podrobně projdeme, jak daňové odpisy fungují, jaké existují odpisové skupiny a metody odpisování, a na konkrétních příkladech si ukážeme, kdy se odpisy vyplatí a kdy nikoliv. Vycházíme ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 26 až § 33), ve znění platném pro rok 2026.
Co v článku najdete
- Co jsou odpisy a proč existují
- Kdy se odpisy OSVČ týkají
- Šest odpisových skupin
- Rovnoměrné (lineární) odpisy
- Zrychlené (degresivní) odpisy
- Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy: co si vybrat
- Mimořádné odpisy pro bezemisní vozidla
- Drobný a nehmotný majetek
- Poloviční odpis a přerušení odpisování
- Technické zhodnocení majetku
- Vyřazení majetku z obchodního majetku
- Odpisy, paušální výdaje a paušální daň
- Praktické tipy pro odpisy OSVČ
- Časté otázky
Co jsou odpisy a proč existují
Představte si to jednoduše: koupíte si auto, které vám bude sloužit pět let. Nebylo by fér (z pohledu daní), abyste si celou cenu odečetli hned první rok. Auto se totiž "spotřebovává" postupně. Odpisy jsou způsob, jak výdaj rozdělit na kousky a každý rok si odečíst jeden kousek.
Odborně řečeno: odpis je postupné zahrnování vstupní ceny hmotného majetku do daňových výdajů podle § 26 až § 33 zákona o daních z příjmů. Místo jednorázového odpočtu celé částky si každý rok odečtete jen její část, čímž se náklad rozloží do více zdaňovacích období a lépe odpovídá skutečnému opotřebení majetku.
Klíčový limit pro rok 2026
Hmotný majetek se povinně odpisuje, pokud jeho vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a provozně-technická funkce je delší než 1 rok (§ 26 odst. 2 zákona o daních z příjmů). Majetek do 80 000 Kč (drobný hmotný majetek) můžete uplatnit jako výdaj jednorázově v roce pořízení.
Stejný limit 80 000 Kč platí i pro technické zhodnocení (§ 33).
Kdy se odpisy OSVČ týkají
Jednoduše: odpisy řešíte jen tehdy, když si daně počítáte ze skutečných příjmů a skutečných výdajů. Kdo používá "paušály", odpisy počítat nemusí.
Odpisy se tedy vztahují pouze na OSVČ, které vedou daňovou evidenci (případně účetnictví) a uplatňují skutečné výdaje. Pokud uplatňujete paušální výdaje procentem z příjmů (60 %, 80 % atd.), odpisy do výdajů nedáváte, jsou zahrnuty v paušálu. Pozor ale na důležitý detail, který konkurenční články často vynechávají: odpisy v době paušálních výdajů "běží evidenčně" dál, více v sekci o paušálech.
Podmínky pro odpisování
📋Kdy můžete majetek odpisovat
- Majetek je v obchodním majetku - musíte ho zahrnout do obchodního majetku (evidujete na kartě majetku v daňové evidenci).
- Vstupní cena přesahuje 80 000 Kč - pod touto hranicí jde o drobný hmotný majetek, který uplatníte jednorázově.
- Doba použitelnosti je delší než 1 rok - majetek musí mít provozně-technickou funkci přesahující jeden rok.
- Jste vlastníkem majetku - nebo máte k odpisování oprávnění (například nájemce se souhlasem pronajímatele u technického zhodnocení podle § 28 odst. 3).
Co je vstupní cena
Vstupní cenou (§ 29) je nejčastěji pořizovací cena, tedy cena, za kterou jste majetek koupili, včetně vedlejších nákladů pořízení (doprava, montáž, clo). U majetku vytvořeného vlastní činností jsou to vlastní náklady, u daru nebo majetku pořízeného před zahájením podnikání déle než rok reprodukční pořizovací cena (obvykle podle znaleckého posudku).
Pokud jste plátci DPH a uplatnili jste si odpočet, vstupní cenou je cena bez DPH. Neplátce odpisuje z ceny včetně DPH. Zda a kdy se vám plátcovství vyplatí, si můžete namodelovat v naší kalkulačce DPH pro OSVČ.
Šest odpisových skupin
Každá věc se opotřebovává jinak rychle: počítač zastará za pár let, budova vydrží desítky let. Proto zákon rozděluje majetek do šesti skupin s různou dobou odpisování.
Zařazení do odpisové skupiny určuje příloha č. 1 zákona č. 586/1992 Sb. a minimální doby odpisování stanoví § 30 odst. 1.
Přehled odpisových skupin (§ 30 zákona o daních z příjmů)
| Skupina | Doba odpisování | Typický majetek |
|---|---|---|
| 1. skupina | 3 roky | Počítače, kancelářské stroje, telefony, nástroje |
| 2. skupina | 5 let | Osobní automobily, nábytek, většina strojů a přístrojů |
| 3. skupina | 10 let | Výtahy, klimatizace, kovové konstrukce, turbíny |
| 4. skupina | 20 let | Budovy ze dřeva a plastů, oplocení, vedení |
| 5. skupina | 30 let | Zděné budovy, haly, stavby, silnice |
| 6. skupina | 50 let | Administrativní budovy, hotely, obchodní domy |
Příklady zařazení majetku pro OSVČ
Pro většinu živnostníků jsou relevantní především skupiny 1 a 2:
Kam zařadit běžný majetek OSVČ
| Majetek | Odpisová skupina | Doba odpisování |
|---|---|---|
| Notebook / PC | 1. skupina | 3 roky |
| Tiskárna / scanner | 1. skupina | 3 roky |
| Mobilní telefon (nad 80 000 Kč) | 1. skupina | 3 roky |
| Osobní automobil | 2. skupina | 5 let |
| Dodávka / užitkové vozidlo | 2. skupina | 5 let |
| Kancelářský nábytek | 2. skupina | 5 let |
| Profesionální fotoaparát | 1. skupina | 3 roky |
| CNC stroj / soustruh | 2. skupina | 5 let |
| Klimatizace (samostatná) | 3. skupina | 10 let |
Kde najít přesné zařazení
Podrobný seznam majetku a jeho zařazení najdete v příloze č. 1 zákona č. 586/1992 Sb. Výkladové otázky řeší pokyn GFŘ D-59. Pokud si nejste jistí, do které skupiny majetek patří, konzultujte daňového poradce - chybné zařazení může vést k doměrku při kontrole finančního úřadu.
Rovnoměrné (lineární) odpisy
Jednoduchá představa: rozkrájíte dort na stejně velké kousky a každý rok sníte jeden. Jen ten první kousek je menší.
Rovnoměrné odpisování (§ 31 zákona o daních z příjmů) znamená, že odpisujete každý rok stejné procento vstupní ceny, s výjimkou prvního roku, kde je sazba nižší. Sazby v zákoně jsou maximální, můžete tedy uplatnit i nižší odpis (to zrychlené odpisy neumožňují).
Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování
Maximální roční odpisové sazby - rovnoměrné odpisy (§ 31)
| Odpisová skupina | 1. rok odpisování | Další roky | Pro zvýšenou vstupní cenu |
|---|---|---|---|
| 1. skupina (3 roky) | 20 % | 40 % | 33,3 % |
| 2. skupina (5 let) | 11 % | 22,25 % | 20 % |
| 3. skupina (10 let) | 5,5 % | 10,5 % | 10 % |
| 4. skupina (20 let) | 2,15 % | 5,15 % | 5,0 % |
| 5. skupina (30 let) | 1,4 % | 3,4 % | 3,4 % |
| 6. skupina (50 let) | 1,02 % | 2,02 % | 2 % |
Výpočet rovnoměrného odpisu
Roční odpis = Vstupní cena × Odpisová sazba / 100
Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
Příklad: Rovnoměrné odpisy notebooku (1. skupina)
Situace: OSVČ koupila výkonnou pracovní stanici za 95 000 Kč. Zařadí ji do 1. odpisové skupiny (3 roky).
| Rok | Sazba | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|---|
| 1. rok | 20 % | 95 000 × 20 % | 19 000 Kč | 76 000 Kč |
| 2. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 38 000 Kč |
| 3. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 95 000 Kč |
Za 3 roky si OSVČ odepíše celou pořizovací cenu.
Příklad: Rovnoměrné odpisy automobilu (2. skupina)
Situace: OSVČ koupila osobní automobil za 450 000 Kč. Zařadí ho do 2. odpisové skupiny (5 let).
| Rok | Sazba | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|---|
| 1. rok | 11 % | 450 000 × 11 % | 49 500 Kč | 400 500 Kč |
| 2. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 300 375 Kč |
| 3. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 200 250 Kč |
| 4. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 100 125 Kč |
| 5. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 450 000 Kč |
Zrychlené (degresivní) odpisy
Jednoduchá představa: první roky ukusujete z dortu velké kusy, ke konci už jen malé. Celkem sníte stejně, jen rychleji na začátku.
Zrychlené odpisování (§ 32 zákona o daních z příjmů) umožňuje v prvních letech odepsat větší část vstupní ceny. Odpisy se pak postupně snižují. Metoda je výhodná, pokud chcete co nejdříve snížit základ daně.
Koeficienty pro zrychlené odpisování
Koeficienty pro zrychlené odpisy (§ 32)
| Odpisová skupina | Koeficient 1. rok | Koeficient další roky | Pro zvýšenou zůstatkovou cenu |
|---|---|---|---|
| 1. skupina | 3 | 4 | 3 |
| 2. skupina | 5 | 6 | 5 |
| 3. skupina | 10 | 11 | 10 |
| 4. skupina | 20 | 21 | 20 |
| 5. skupina | 30 | 31 | 30 |
| 6. skupina | 50 | 51 | 50 |
Vzorce pro zrychlené odpisování
- 1. rok: Odpis = Vstupní cena / Koeficient pro 1. rok
- Další roky: Odpis = (2 × Zůstatková cena) / (Koeficient pro další roky − Počet let, po které již bylo odpisováno)
Příklad: Zrychlené odpisy automobilu (2. skupina)
Situace: OSVČ koupila automobil za 450 000 Kč. Volí zrychlené odpisy (2. skupina, koeficienty 5 a 6).
| Rok | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1. rok | 450 000 / 5 | 90 000 Kč | 360 000 Kč |
| 2. rok | (2 × 360 000) / (6 − 1) | 144 000 Kč | 216 000 Kč |
| 3. rok | (2 × 216 000) / (6 − 2) | 108 000 Kč | 108 000 Kč |
| 4. rok | (2 × 108 000) / (6 − 3) | 72 000 Kč | 36 000 Kč |
| 5. rok | (2 × 36 000) / (6 − 4) | 36 000 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 450 000 Kč |
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy: co si vybrat
Volba metody je jedno z klíčových daňových rozhodnutí. Jednou zvolenou metodu nelze u konkrétního majetku v průběhu odpisování změnit.
Srovnání rovnoměrných a zrychlených odpisů
| Kritérium | Rovnoměrné odpisy | Zrychlené odpisy |
|---|---|---|
| Odpis v 1. roce | Nižší (např. 11 % u 2. skupiny) | Vyšší (20 % u 2. skupiny) |
| Odpis v dalších letech | Konstantní | Klesající |
| Celková odepsaná částka | Stejná (100 % vstupní ceny) | Stejná (100 % vstupní ceny) |
| Výpočet | Jednodušší (procento ze vstupní ceny) | Složitější (ze zůstatkové ceny) |
| Lze uplatnit nižší odpis? | Ano, sazby jsou maximální | Ne, odpis je daný vzorcem |
| Výhoda | Předvídatelnost, stabilní odpisy | Rychlejší snížení základu daně |
| Vhodné pro | Stabilní příjmy, plánování cash flow | Vysoké příjmy na začátku, rychlé opotřebení |
Srovnání: Auto za 450 000 Kč - rovnoměrně vs. zrychleně
Odpis za první 2 roky:
| Metoda | 1. rok | 2. rok | Celkem za 2 roky |
|---|---|---|---|
| Rovnoměrné | 49 500 Kč | 100 125 Kč | 149 625 Kč |
| Zrychlené | 90 000 Kč | 144 000 Kč | 234 000 Kč |
| Rozdíl | +40 500 Kč | +43 875 Kč | +84 375 Kč |
Při sazbě daně z příjmů 15 % znamenají zrychlené odpisy za první 2 roky úsporu na dani přibližně 12 656 Kč navíc oproti rovnoměrným. Peníze ušetříte dříve, celkový odpis je za 5 let stejný. Ušetřenou daň se vyplatí odkládat stranou, kolik by měla OSVČ držet v rezervě, spočítá naše kalkulačka finanční rezervy pro OSVČ.
Kdy zvolit jakou metodu
Zrychlené odpisy volte, pokud:
- Máte v aktuálních letech vysoké příjmy a chcete si co nejdříve snížit daňový základ.
- Předpokládáte, že v dalších letech budou vaše příjmy nižší.
- Majetek skutečně rychle ztrácí hodnotu (elektronika, výpočetní technika).
Rovnoměrné odpisy volte, pokud:
- Chcete stabilní a předvídatelné daňové výdaje každý rok.
- Vaše příjmy jsou přibližně konstantní, nebo teprve porostou.
- Majetek odepisujete dlouhodobě (budovy, stavby).
Mimořádné odpisy pro bezemisní vozidla
Jednoduše: elektromobil smíte daňově "umořit" za dva roky místo pěti. To je obrovský rozdíl v cash flow.
Podle § 30a zákona o daních z příjmů platí pro bezemisní vozidla (elektromobily a vodíková vozidla) pořízená v období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028 režim mimořádných odpisů:
Mimořádné odpisy bezemisních vozidel (§ 30a)
Bezemisní vozidlo lze odepsat za 24 měsíců, a to bez přerušení:
- Prvních 12 měsíců: odepíšete 60 % vstupní ceny
- Dalších 12 měsíců: odepíšete 40 % vstupní ceny
Odpisy se stanoví s přesností na celé měsíce a začínají měsícem následujícím po uvedení vozidla do stavu způsobilého obvyklému užívání. Mimořádné odpisy nelze přerušit. Poplatník musí být prvním odpisovatelem vozidla.
Příklad: Mimořádné odpisy elektromobilu
Situace: OSVČ koupila elektromobil za 800 000 Kč a uvedla ho do užívání v březnu 2026. Odpisy běží od dubna 2026.
| Období | Výpočet | Odpis | Měsíční odpis |
|---|---|---|---|
| Duben 2026 - březen 2027 | 800 000 × 60 % | 480 000 Kč | 40 000 Kč |
| Duben 2027 - březen 2028 | 800 000 × 40 % | 320 000 Kč | 26 667 Kč |
| Celkem | 800 000 Kč |
V daňovém přiznání za rok 2026 (9 měsíců: duben až prosinec): odpis = 9 × 40 000 = 360 000 Kč
Oproti standardním rovnoměrným odpisům ve 2. skupině (1. rok = 11 % = 88 000 Kč) je daňová úspora v prvním roce několikanásobně vyšší.
U elektromobilů dejte pozor ještě na jedno pravidlo: u osobních automobilů kategorie M1 je vstupní cena pro odpisy omezena částkou 2 000 000 Kč (§ 30e zákona o daních z příjmů, platí pro vozidla pořízená od roku 2024). Dražší vůz odepíšete daňově jen do tohoto stropu.
Drobný a nehmotný majetek
Drobný hmotný majetek: odpis jednorázově
Majetek s pořizovací cenou do 80 000 Kč (drobný majetek) se nemusí odpisovat. Zahrnete ho do daňových výdajů jednorázově v roce pořízení.
Příklad: Notebook za 35 000 Kč uplatníte celý jako výdaj v roce nákupu. Notebook za 95 000 Kč musíte odpisovat 3 roky (1. odpisová skupina).
Nehmotný majetek: software, licence, webové stránky
Tady má náš článek oproti většině konkurence důležitý dodatek: od 1. 1. 2021 byly daňové odpisy nehmotného majetku zrušeny (novela č. 609/2020 Sb. vypustila § 32a zákona o daních z příjmů). Pro OSVČ s daňovou evidencí to znamená, že výdaje na software, licence nebo tvorbu webu uplatníte jako běžný daňový výdaj v roce zaplacení, bez ohledu na cenu. Odpisujete tedy jen hmotný majetek.
Hranice 80 000 Kč a její budoucnost
Pro rok 2026 platí limit 80 000 Kč (§ 26 odst. 2). V odborných debatách se opakovaně objevuje návrh na zvýšení limitu, žádná taková změna ale k 19. 8. 2026 nebyla schválena. Řiďte se limitem 80 000 Kč a před koncem roku si ověřte aktuální znění zákona na zakonyprolidi.cz.
Poloviční odpis a přerušení odpisování
Poloviční odpis při vyřazení
Jednoduše: když majetek během roku prodáte, nedostanete za ten rok celý odpis, ale jen půlku.
Podle § 26 odst. 7 zákona o daních z příjmů uplatníte odpis ve výši jedné poloviny ročního odpisu, pokud majetek evidujete na začátku zdaňovacího období a v jeho průběhu ho vyřadíte (prodáte, převedete do osobního užívání, ukončíte činnost). Naopak v roce pořízení náleží plný roční odpis bez ohledu na to, zda jste majetek koupili v lednu nebo v prosinci.
Přerušení odpisování
Jednou z výhod daňových odpisů je možnost je přerušit (§ 26 odst. 8). To se hodí v letech, kdy máte nízké příjmy nebo ztrátu, odpis by vám totiž nepřinesl žádnou úsporu.
📋Pravidla pro přerušení odpisů
- Přerušit lze kdykoliv - v jakémkoli roce odpisování, i opakovaně.
- Nelze přerušit jen částečně - v daném roce buď uplatníte plný odpis, nebo žádný (výjimka: u rovnoměrných odpisů můžete uplatnit nižší než maximální sazbu).
- Doba odpisování se prodlouží - o tolik let, kolik let jste přerušili.
- Nemusíte nic hlásit - prostě v daném roce odpis neuvedete v daňovém přiznání.
- Po přerušení pokračujete stejnou metodou - změna z rovnoměrných na zrychlené (nebo naopak) není možná.
- Pozor na paušální výdaje - pokud v roce přerušení uplatníte výdaje procentem, odpis za tento rok "propadá", vede se evidenčně jako uplatněný.
Příklad: Přerušení odpisů v roce nízkých příjmů
Situace: OSVČ odpisuje auto za 450 000 Kč zrychleně. Ve 3. roce má velmi nízké příjmy (téměř nulový daňový základ), odpis proto přeruší.
| Rok | Odpis | Uplatněno? |
|---|---|---|
| 1. rok | 90 000 Kč | Ano |
| 2. rok | 144 000 Kč | Ano |
| 3. rok | 108 000 Kč | Ne - přerušeno |
| 4. rok | 108 000 Kč | Ano (pokračuje odpis 3. roku) |
| 5. rok | 72 000 Kč | Ano |
| 6. rok | 36 000 Kč | Ano |
Auto se odepisuje 6 let místo 5. Celková odepsaná částka je stejná (450 000 Kč), ale OSVČ využila odpisy v letech, kdy měly skutečný daňový efekt.
Technické zhodnocení majetku
Jednoduše: oprava vrací věc do původního stavu a je výdajem hned. Vylepšení věc posouvá dál a musí se odpisovat.
Pokud na odpisovaném majetku provedete nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce nebo modernizace, které v úhrnu za zdaňovací období u jednotlivého majetku přesáhnou 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení (§ 33 zákona o daních z příjmů). To zvyšuje vstupní (u zrychlených odpisů zůstatkovou) cenu majetku a odepisuje se pomocí sazeb, resp. koeficientů "pro zvýšenou vstupní/zůstatkovou cenu" z tabulek výše.
Oprava vs. technické zhodnocení
| Typ zásahu | Příklad | Daňové zachycení |
|---|---|---|
| Oprava | Výměna prasklého skla v autě, oprava motoru, výměna pneumatik | Jednorázový daňový výdaj |
| Údržba | Pravidelný servis, výměna oleje, mytí | Jednorázový daňový výdaj |
| Technické zhodnocení | Montáž klimatizace do auta, přestavba dodávky, přístavba k budově | Zvýšení vstupní/zůstatkové ceny, odpisuje se |
Pozor na součet za rok
Limit 80 000 Kč se posuzuje v úhrnu za celé zdaňovací období u jednoho majetku. Dvě "vylepšení" auta po 50 000 Kč v jednom roce jsou dohromady technické zhodnocení za 100 000 Kč, ne dva jednorázové výdaje.
Vyřazení majetku z obchodního majetku
Při vyřazení majetku je třeba správně zacházet se zůstatkovou cenou. Nezapomeňte na poloviční odpis v roce vyřazení.
Prodej majetku
Zůstatková cena je daňově uznatelný výdaj (§ 24 odst. 2 písm. b). Příjem z prodeje zdaníte jako příjem ze samostatné činnosti.
Likvidace majetku
Zůstatková cena je plně daňově uznatelný výdaj. Pořiďte si protokol o vyřazení (likvidaci).
Přeřazení do osobního užívání
Zůstatková cena není daňový výdaj. Majetek z obchodního majetku "odejde" v zůstatkové ceně, ale neuplatníte ji. Pozor také na časový test: prodáte-li auto do 5 let od vyřazení z obchodního majetku, příjem z prodeje podléhá dani (§ 4 odst. 1 písm. c zákona o daních z příjmů). Další daňové souvislosti vozidla, včetně paušálu na dopravu a knihy jízd, rozebírá průvodce autem v podnikání.
Příklad: Prodej odpisovaného automobilu
Situace: OSVČ ve 4. roce (v červnu) prodá auto, které odpisuje zrychleně (vstupní cena 450 000 Kč).
- Odpisy za 3 roky: 90 000 + 144 000 + 108 000 = 342 000 Kč
- Odpis ve 4. roce (poloviční): 72 000 / 2 = 36 000 Kč
- Zůstatková cena: 450 000 − 342 000 − 36 000 = 72 000 Kč
- Prodejní cena: 250 000 Kč
Daňový dopad v roce prodeje:
- Příjem z prodeje: 250 000 Kč (zdanitelný příjem)
- Výdaje: poloviční odpis 36 000 Kč + zůstatková cena 72 000 Kč = 108 000 Kč
- Dopad na základ daně: 250 000 − 108 000 = +142 000 Kč
- Daň 15 %: 21 300 Kč
Odpisy, paušální výdaje a paušální daň
Paušální výdaje (procentem z příjmů)
Pokud uplatňujete výdaje procentem z příjmů, odpisy do výdajů nezahrnujete, jsou v paušálu. Klíčový detail: odpisy se v těchto letech vedou pouze evidenčně a považují se za uplatněné. Když se později vrátíte ke skutečným výdajům, nemůžete "prošlé" roky odpisů dohnat, pokračujete tam, kde by odpisový plán byl. U paušálních výdajů proto před nákupem drahého majetku dobře počítejte, jestli se vám nevyplatí přejít na skutečné výdaje. Obě varianty s vlastními čísly porovnáte v kalkulačce daně z příjmů OSVČ.
Paušální daň
V režimu paušální daně neuplatňujete žádné výdaje, tedy ani odpisy. Platíte jednu měsíční částku zahrnující daň i pojistné. Jestli se vám paušální režim vyplatí i s ohledem na plánované investice do majetku, si spočítáte v kalkulačce paušální daně.
Nákup majetku vs. paušální režimy
Plánujete koupi auta nebo drahého stroje? V paušální dani ani u paušálních výdajů vám nákup daně nesníží. Odpisy mají smysl jen se skutečnými výdaji v daňové evidenci. Před velkou investicí si proto oba režimy porovnejte, rozdíl může dělat desítky tisíc korun ročně.
Praktické tipy pro odpisy OSVČ
📋Jak pracovat s odpisy efektivně
- Zvažte načasování nákupu - v roce pořízení náleží plný roční odpis i při nákupu v prosinci. Nákup dražšího majetku na konci roku s vysokým ziskem tak může být efektivní daňový tah.
- Využijte přerušení odpisů - v roce nízkých příjmů odpis přerušte a uplatněte ho, až přinese skutečnou úsporu.
- Drobný majetek těsně nad limitem - pokud cena lehce přesahuje 80 000 Kč, ověřte, zda nejde o samostatné movité věci (například počítač a monitor koupené zvlášť), z nichž každá stojí pod limitem.
- Veďte karty majetku - pro každý odpisovaný majetek evidujte: název, datum pořízení, vstupní cenu, odpisovou skupinu, metodu, roční odpisy a zůstatkovou cenu.
- Schovávejte doklady - pořizovací fakturu archivujte minimálně po celou dobu odpisování plus lhůtu pro doměření daně (základní 3 roky). Rychlé proplacení faktur dodavatelům usnadní generátor QR platby.
- Elektromobil? Využijte mimořádné odpisy - 24 měsíců místo 5 let je zásadní rozdíl v cash flow, režim platí pro vozidla pořízená do konce roku 2028.
Časté otázky
Musím odpisovat, nebo mohu celou částku uplatnit najednou?
Pokud vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a majetek má provozně-technickou funkci delší než 1 rok, musíte odpisovat (§ 26 zákona o daních z příjmů). Jednorázové uplatnění je možné jen u drobného majetku do 80 000 Kč a u nehmotného majetku (software, licence).
Mohu měnit metodu odpisování v průběhu?
Ne. Jednou zvolenou metodu (rovnoměrnou či zrychlenou) u konkrétního majetku nelze změnit. Metodu volíte při zahájení odpisování a platí po celou dobu. U dalšího nově pořízeného majetku ale můžete zvolit metodu jinou.
Co když jsem majetek pořídil až v prosinci?
I tak uplatníte odpis za celý první rok. U ročních odpisů nezáleží na měsíci pořízení, odpis za první rok je vždy plný. Výjimkou jsou měsíční mimořádné odpisy bezemisních vozidel podle § 30a.
Mohu odpisovat majetek koupený před zahájením podnikání?
Ano, pokud ho vložíte do obchodního majetku. Pokud jste ho pořídili déle než rok před vložením, vstupní cenou je reprodukční pořizovací cena (odhad podle zákona o oceňování majetku), jinak pořizovací cena. Doporučujeme znalecký posudek.
Odpisuji majetek, který jsem dostal darem?
Ano, vstupní cenou je cena určená podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku (obvykle znalecký posudek), ke dni nabytí. Odpisy zahájíte v roce zahrnutí do obchodního majetku.
Co se stane s odpisy při přerušení živnosti?
V roce, kdy neuplatňujete výdaje (nebo majetek vyřadíte z obchodního majetku), odpis přerušíte. Po obnovení činnosti pokračujete v odpisovém plánu tam, kde jste skončili, metoda zůstává stejná.
Jak ovlivňuje DPH vstupní cenu pro odpisy?
Plátce DPH, který uplatnil odpočet, odpisuje z ceny bez DPH. Neplátce odpisuje z ceny včetně DPH. DPH tak u neplátce fakticky zvyšuje daňový odpis.
Počítají se odpisy i u paušálních výdajů?
Do výdajů je nedáváte (jsou v paušálu), ale odpisový plán běží evidenčně dál a roky v paušálu se považují za uplatněné. Po návratu ke skutečným výdajům pokračujete od aktuálního roku odpisového plánu.
Odpisy majetku snadno s DokladBot
Výpočet odpisů, volba metody, vedení karet majetku, hlídání termínů. To vše zabírá čas, který můžete věnovat podnikání. DokladBot vám pomůže s evidencí dokladů a přehledem o podnikání přímo přes WhatsApp, bez složitých tabulek. Podívejte se, co všechno DokladBot umí, nebo si projděte srovnání, jaký software pro daňovou evidenci se pro OSVČ hodí nejlépe.
Vyzkoušejte DokladBot a mějte doklady i majetek pod kontrolou z telefonu.
Disclaimer: Tento článek má informativní charakter a nenahrazuje odborné daňové poradenství. Informace vycházejí z legislativy platné k 19. 8. 2026. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo s Finanční správou.
Zdroje a právní předpisy
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 26 až § 33 (odpisy hmotného majetku), § 30a (mimořádné odpisy), § 30e (limit u vozidel M1), příloha č. 1 (odpisové skupiny)
- Zákon č. 609/2020 Sb. (zrušení daňových odpisů nehmotného majetku od 1. 1. 2021)
- Zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku
- Finanční správa ČR: daň z příjmů, legislativa a metodika
- Finanční správa ČR: pokyny řady D (včetně pokynu GFŘ D-59 k zákonu o daních z příjmů)
- Ministerstvo financí ČR
Doklady k daním pohromadě bez práce
DokladBot vám celý rok sbírá účtenky a faktury přes WhatsApp, takže na daňové přiznání máte podklady připravené. Začínáte se 7 dny zdarma na všechny funkce, až 100 účtenek a faktur.
Související články
Daňově uznatelné náklady OSVČ: co si odečíst z daní
Každý výdaj, který si oprávněně odečtete, snižuje vaši daň i pojistné. Projdeme, které náklady jsou daňově uznatelné a které ne, jak je to s autem, home office nebo telefonem, a kdy se skutečné náklady vůbec nevyplatí řešit.
Airbnb a krátkodobý pronájem: jak zdanit příjmy
Pronajímáte byt přes Airbnb nebo Booking? Zjistěte, jak správně zdanit příjmy z krátkodobého pronájmu, kdy potřebujete živnostenský list a jaké povinnosti vás čekají v roce 2026.
Odpočet DPH: kdy máte nárok a jak ho uplatnit
Odpočet DPH může ušetřit desítky tisíc korun ročně, ale jen pokud splníte všechny zákonné podmínky. Zjistěte, kdy máte nárok na plný, krácený nebo poměrný odpočet, jak funguje nová dvouletá lhůta a jak se vyhnout nejčastějším chybám.