Změny pro podnikatele od 1. 1. 2027: přehled pro OSVČ

Od 1. ledna 2027 se pro podnikatele mění hlavně tři věci: startuje evidence tržeb podle zákona č. 180/2026 Sb., rostou minimální zálohy OSVČ na 5 281 Kč a 3 488 Kč měsíčně a minimální mzda na 24 900 Kč. Stejný zákon k tomu mění daň z příjmů a DPH. V přehledu je jen to, co je k 13. 10. 2026 vyhlášené ve Sbírce.

Přehled změn od 1. 1. 2027 v jedné tabulce

Změna	Od kdy	Předpis	Co udělat
Evidence tržeb (EET 2.0)	1. 1. 2027	zákon č. 180/2026 Sb.	zjistit, zda přijímáte kontaktní platby; od 1. 11. 2026 certifikát a evidenční jednotky
Přirážka 1 400 Kč k paušální dani místo evidence	1. 1. 2027	§ 2b a § 38lk ZDP ve znění 180/2026 Sb.	přihlásit se do 11. 1. 2027
Minimální zálohy OSVČ 5 281 Kč a 3 488 Kč	záloha za leden 2027	nařízení vlády č. 177/2026 Sb.	změnit trvalé příkazy
Paušální daň 1. pásmo 9 661 Kč	leden 2027	§ 2a ZDP a 177/2026 Sb.	upravit platbu do 20. 1. 2027
Minimální mzda 24 900 Kč, 148,30 Kč/h	1. 1. 2027	sdělení č. 171/2026 Sb.	upravit mzdové výměry
Limit DPP 12 500 Kč, malý rozsah 5 000 Kč	1. 1. 2027	§ 7a a § 6 zákona č. 187/2006 Sb.	čeká se na sdělení MPSV
Konec srážkové daně u malých dohod	příjmy za leden 2027	zákon č. 360/2025 Sb., čl. VI	upravit mzdy u DPP
Sleva na studenta 4 020 Kč, školkovné, sleva na evidenci tržeb 5 000 Kč	zdaňovací období 2027	§ 35bc až § 35be ZDP ve znění 180/2026 Sb.	nové prohlášení poplatníka
Přiznání až při příjmech nad 100 000 Kč	zdaňovací období 2027	§ 38g ZDP ve znění 180/2026 Sb.	nic, výhoda pro drobné příjmy
Konec stropu odpočtu DPH u osobních aut	auta uvedená do užívání od 1. 1. 2027	§ 72 ZDPH ve znění 180/2026 Sb.	plánovat nákup aut
Nealko nápoje v restauraci za 12 %	1. 1. 2027	příloha č. 2 ZDPH ve znění 180/2026 Sb.	přenastavit pokladnu a ceník
Kratší lhůty u neuhrazených faktur (DPH)	1. 1. 2027	§ 46 a § 74b ZDPH ve znění 180/2026 Sb.	hlídat splatnost přijatých faktur

Termíny, které z těchto změn plynou, máme po dnech v daňovém kalendáři 2027.

EET 2.0: zákon č. 180/2026 Sb. je vyhlášený

Zákon o evidenci tržeb vyšel ve Sbírce zákonů jako č. 180/2026 Sb., platný je od 7. října 2026 a účinný od 1. ledna 2027. Evidenci podléhají poplatníci daně z příjmů fyzických i právnických osob (§ 2) a eviduje se kontaktní platba, tedy platba při osobním kontaktu nebo v provozovně či dopravním prostředku poplatníka (§ 6). Patří sem hotovost, platba kartou na místě, stravenky a další prostředky, které zákon vyjmenovává v § 5. Klasická faktura zaplacená převodem z účtu bez osobního kontaktu evidovanou tržbou není.

Přípravná ustanovení o certifikátu, údajích o evidenčních jednotkách a evidenčním identifikačním čísle (§ 14, 15 a 18) platí podle § 29 nejdříve od 1. listopadu 2026, takže registraci lze vyřídit ještě před startem. Za závažné ztěžování evidence nebo za neodeslání údajů o tržbě hrozí pokuta až 500 000 Kč (§ 23 a § 24). Podrobný rozbor, koho se evidence týká a jak se připravit, je v článku o elektronické evidenci tržeb 2027.

Kdo začne tržby evidovat, může si v prvním roce, kdy zaeviduje tržbu, uplatnit slevu na evidenci tržeb až 5 000 Kč (§ 35be ZDP). Sleva je omezená: nesmí přesáhnout rozdíl mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka. Tržby evidované v původní EET z let 2016 až 2020 se nepočítají.

Zálohy OSVČ a paušální daň 2027

Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. stanovilo průměrnou mzdu pro rok 2027 na 51 663 Kč. Z ní plynou všechny částky pro OSVČ:

Částka	2027	Druhé pololetí 2026
Minimální sociální záloha, hlavní činnost	5 281 Kč	5 005 Kč
Minimální zdravotní záloha, hlavní činnost	3 488 Kč	3 306 Kč
Minimální sociální záloha, vedlejší činnost	1 660 Kč	1 574 Kč
Paušální daň 1. pásmo	9 661 Kč	9 162 Kč
Paušální daň 1. pásmo s přirážkou	11 061 Kč	neexistovala
Paušální daň 2. a 3. pásmo	16 745 Kč a 27 139 Kč	16 745 Kč a 27 139 Kč
Rozhodná částka pro vedlejší činnost	123 991 Kč	117 521 Kč
Maximální vyměřovací základ	2 479 824 Kč	2 350 416 Kč

Sociální záloha za leden je splatná do 31. 1. 2027, zdravotní do 8. 2. 2027, paušální daň do 20. 1. 2027. Výpočet krok za krokem a vysvětlení, proč 1. pásmo vychází na 9 661 Kč, najdete v článku o minimálních zálohách OSVČ 2027. Zda se paušál vyplatí, řeší článek paušální daň 2027: termíny a jak se rozhodnout.

Zaměstnavatelé: mzda, dohody a benefity

Minimální mzda. Sdělení MPSV č. 171/2026 Sb. vyhlásilo pro rok 2027 minimální mzdu 24 900 Kč měsíčně a 148,30 Kč za hodinu při 40hodinovém týdnu. Vychází z koeficientu 0,446 podle nařízení vlády č. 164/2026 Sb. Dopady na náklady zaměstnavatele rozebírá článek o minimální mzdě 2027.

Limit DPP a zaměstnání malého rozsahu. Částky vyhlašuje MPSV sdělením, které k 13. 10. 2026 ve Sbírce ještě nevyšlo. Zákon ale dává přesný vzorec, takže je lze dopočítat:

Až MPSV sdělení vydá, platí částky v něm. Jak limity fungují v praxi, popisuje článek o rozdílech DPP a DPČ a čistou odměnu spočítá kalkulačka DPP.

Konec srážkové daně u malých dohod. Zákon č. 360/2025 Sb. (čl. VI, účinnost části změn 1. 1. 2027) ruší u příjmů podle § 6 odst. 4 ZDP, typicky u DPP pod limitem bez podepsaného prohlášení, zdanění srážkovou daní podle zvláštní sazby. Od příjmů za leden 2027 se z nich sráží záloha na daň a pracovník ji může započíst, když tyto příjmy zahrne do daňového přiznání (§ 38h odst. 10). Za měsíce roku 2026 platí dosavadní pravidla.

Benefity a spropitné (zákon č. 180/2026 Sb., § 6 odst. 9 ZDP):

• rekreace a zájezdy mají vlastní limit osvobození 20 000 Kč ročně,
• firemní akce pro omezený okruh účastníků a příspěvek na kulturní nebo sportovní akce jsou osvobozené, pokud jsou obvyklé a přiměřené,
• nově je osvobozena vybraná zdravotní péče podle přílohy č. 4 ZDP, například nadstandardní preventivní prohlídky nebo očkování na žádost,
• spropitné v provozovně stravovacích služeb je u zaměstnance osvobozené do 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb.

Daň z příjmů za rok 2027: slevy a hranice přiznání

Změny daně z příjmů v zákoně č. 180/2026 Sb. platí podle přechodného ustanovení (§ 31) až pro zdaňovací období 2027. Přiznání za rok 2026 podáváte ještě podle dosavadních pravidel.

• Sleva na studenta 4 020 Kč ročně (§ 35bc) se vrací pro poplatníky, kteří se soustavně připravují na povolání do 26 let, u prezenčního doktorského studia do 28 let.
• Sleva za umístění dítěte (školkovné, § 35bd) se vrací do výše skutečně zaplacených výdajů, nejvýše minimální mzdy za každé dítě, pro rok 2027 tedy 24 900 Kč.
• Hranice povinnosti podat přiznání se zvedá z 50 000 Kč na 100 000 Kč ročních příjmů (§ 38g odst. 1). Zaměstnanec s podepsaným prohlášením nemusí podávat přiznání, pokud jeho vedlejší příjmy podle § 7 až 10 nepřesáhnou 40 000 Kč místo dosavadních 20 000 Kč.

Co to znamená pro tiskopis, který podepisujete v lednu, rozebírá článek o prohlášení poplatníka 2027.

DPH od 1. 1. 2027

Základní sazba 21 % a snížená 12 % zůstávají. Zákon č. 180/2026 Sb. ale mění tři věci, které malé firmy pocítí:

1. Osobní auta. Ruší se strop, podle kterého se u vybraného osobního automobilu za daň na vstupu považovalo nejvýše 420 000 Kč (§ 72 odst. 3 a 4). Podle přechodných ustanovení se strop nepoužije u aut uvedených do stavu způsobilého k užívání od 1. 1. 2027.
2. Restaurace a kavárny. Stravovací služba včetně podávání všech nealkoholických nápojů spadá do sazby 12 %. V základní sazbě 21 % zůstává jen podávání alkoholických nápojů (příloha č. 2, položka 56).
3. Neuhrazené faktury. Zjednodušená oprava DPH u malé nedobytné pohledávky jde nově u pohledávky do 20 000 Kč včetně daně, která je aspoň 3 měsíce po splatnosti, a do souhrnu 100 000 Kč za rok vůči jednomu dlužníkovi (§ 46 odst. 1 písm. i)). Naopak dlužník, který nezaplatí přijatou fakturu do konce 3. měsíce po splatnosti, musí snížit uplatněný odpočet (§ 74b odst. 3, dosud 6 měsíců). Na které faktury se nová lhůta použije poprvé, upravuje § 33 zákona č. 180/2026 Sb., v hraničních případech ho ověřte s poradcem.

Další změny, které se vás mohou týkat

Daň z nemovitých věcí. Přiznání podává jen ten, komu se v roce 2026 změnilo vlastnictví nebo využití nemovitosti, a to do 1. 2. 2027, protože 31. 1. 2027 je neděle. Co ovlivní výši daně v roce 2027, popisuje článek o dani z nemovitých věcí 2027.

Fakturace do Německa. Od 1. 1. 2027 musí německé firmy s obratem nad 800 000 eur vystavovat v B2B strukturované e-faktury. Pro české dodavatele to znamená tlak odběratelů na e-faktury, podrobnosti jsou v článku o fakturaci do Německa.

Konec roku 2026. Inventarizace, uzavření daňové evidence a odpočty, které musíte stihnout do 31. 12. 2026, shrnuje checklist pro OSVČ na konec roku 2026.

Co je zatím jen v návrhu nebo ještě nevyšlo

• Stravné, náhrada za kilometr a stravenkový paušál 2027. Vyhláška MPSV o cestovních náhradách pro rok 2027 k 13. 10. 2026 nevyšla, obvykle se vyhlašuje v prosinci. Do té doby platí částky pro rok 2026 z článku o stravenkovém paušálu.
• Sdělení MPSV o limitu DPP a rozhodném příjmu 2027. Výše jsou dopočtené ze zákona (12 500 Kč a 5 000 Kč), oficiální sdělení ve Sbírce zatím není.
• Nový zákon o účetnictví. Je ve Sněmovně jako sněmovní tisk 63, ve Sbírce není a podle návrhu má platit nejdříve od roku 2028. Stav sledujeme v článku o novém zákonu o účetnictví.
• Informační leták Finanční správy k paušální dani 2027 zatím nevyšel. Částky výše jsou spočítané ze zákona a z nařízení č. 177/2026 Sb.

Časté otázky

Co se mění pro podnikatele od 1. 1. 2027?

Startuje evidence tržeb podle zákona č. 180/2026 Sb., rostou minimální zálohy OSVČ (5 281 Kč sociální a 3 488 Kč zdravotní), paušální daň v 1. pásmu (9 661 Kč) i minimální mzda (24 900 Kč). Stejný zákon mění daň z příjmů (sleva na studenta, školkovné, sleva na evidenci tržeb) a DPH (auta, restaurace, nedobytné pohledávky).

Vyšel zákon o EET 2.0 ve Sbírce?

Ano. Zákon o evidenci tržeb vyšel ve Sbírce zákonů jako č. 180/2026 Sb. s platností od 7. 10. 2026. Účinný je od 1. 1. 2027, ustanovení o certifikátech, evidenčních jednotkách a evidenčním identifikačním čísle se podle § 29 použijí nejdříve od 1. 11. 2026.

Kolik bude paušální daň v roce 2027 s přirážkou za EET?

Záloha v 1. pásmu činí 9 661 Kč měsíčně. Kdo se přihlásí k přirážce zprošťující povinnosti evidovat tržby, platí navíc 1 400 Kč, tedy 11 061 Kč měsíčně. Přirážka je dostupná jen v 1. pásmu a jen při příjmech ze samostatné činnosti do 1 000 000 Kč v předchozím roce.

Jaký je limit DPP pro rok 2027?

Podle § 7a zákona č. 187/2006 Sb. se limit počítá jako 25 % průměrné mzdy zaokrouhlené dolů na pětisetkoruny: 25 % z 51 663 Kč je 12 915,75 Kč, tedy 12 500 Kč. Ministerstvo práce ho k 13. 10. 2026 ještě nevyhlásilo sdělením, částka je dopočtená ze zákona.

Do kdy se musím rozhodnout o paušální dani a přirážce na rok 2027?

Oznámení o vstupu do paušálního režimu i oznámení o přihlášení k přirážce se podává do 10. dne zdaňovacího období. Protože 10. 1. 2027 je neděle, posouvá se lhůta na pondělí 11. 1. 2027. Pozdě podané oznámení je neúčinné a lhůtu nelze prominout.

Mění se od roku 2027 sazby DPH?

Základní sazba 21 % a snížená 12 % zůstávají. Od 1. 1. 2027 ale v restauracích padá do 12 % podávání všech nealkoholických nápojů, nejen vody a vybraných nápojů; v 21 % zůstávají jen alkoholické nápoje. Mění se i odpočet u osobních aut a oprava u nedobytných pohledávek.

Co si z toho odnést

• EET 2.0 je zákon č. 180/2026 Sb., účinný od 1. 1. 2027. Paušalisté v 1. pásmu s příjmy do 1 mil. Kč se mohou evidence zbavit přirážkou 1 400 Kč, přihlásit se musí do 11. 1. 2027.
• Minimální zálohy OSVČ 5 281 Kč a 3 488 Kč, paušální daň 9 661 Kč, s přirážkou 11 061 Kč.
• Minimální mzda 24 900 Kč, limit DPP podle zákona 12 500 Kč, u malých dohod končí srážková daň.
• Od roku 2027 se vrací sleva na studenta a školkovné, přiznání se podává až při příjmech nad 100 000 Kč.
• DPH: konec stropu u osobních aut, nealko v restauracích za 12 %, kratší lhůty u neuhrazených faktur.
• Do konce roku 2026 změňte trvalé příkazy, rozhodněte o paušálu a přirážce a zkontrolujte pokladnu.

Termíny záloh, paušální daně i oznámení do 11. ledna za vás pohlídá DokladBot: připomínky termínů chodí na WhatsApp s předstihem a počítají s posunem kvůli víkendům. Účtenky a faktury stačí poslat přes WhatsApp nebo e-mail a v aplikaci je máte připravené pro přiznání i pro export do Pohody, Money nebo ABRA.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (§ 29 až § 36) (platnost 7. 10. 2026, účinnost 1. 1. 2027)
2. Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. (všeobecný vyměřovací základ a koeficient pro rok 2027)
3. Sdělení MPSV č. 171/2026 Sb., minimální mzda pro rok 2027
4. Zákon č. 360/2025 Sb., změny v souvislosti s jednotným měsíčním hlášením zaměstnavatele, čl. VI a čl. XXXIV (část změn daně z příjmů účinná od 1. 1. 2027)
5. Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, § 6 odst. 2 a § 7a (rozhodný příjem, DPP)
6. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 35ba, § 38g, § 38lk
7. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 46, § 72, § 74b a příloha č. 2
8. Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení, § 14 a § 15a
9. Nařízení vlády č. 164/2026 Sb., koeficienty pro výpočet minimální mzdy 2027 a 2028