Samovyměření

Odběratel si daň vypočte a odvede sám

Praktický projev přenesené daňové povinnosti. Daň se přizná i odečte ve stejném přiznání, dopad bývá nulový.

Co Samovyměření znamená

Samovyměření je postup, při kterém příjemce plnění sám vypočte daň z přidané hodnoty, přizná ji ve svém daňovém přiznání a zpravidla si ji ve stejném přiznání uplatní jako odpočet. Je praktickým projevem režimu přenesené daňové povinnosti.

Podrobný výklad

Nejčastěji nastane při přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku. Faktura ze zahraničí přijde bez daně a s poznámkou o přenesení povinnosti. Příjemce si podle české sazby dopočte daň, uvede ji v přiznání jako daň na výstupu a současně ji zapíše jako nárok na odpočet. U plátce s plným nárokem je výsledný dopad nulový.

Druhou typickou situací je tuzemský režim přenesené daňové povinnosti u stavebních prací. I zde platí, že daň nefiguruje na faktuře, ale v přiznání odběratele. Třetí případ je pořízení zboží z jiného členského státu, kde se daň také samovyměřuje.

Kdo nemá plný nárok na odpočet, samovyměření skutečně zaplatí. Typicky jde o identifikovanou osobu, která odpočet nemá vůbec, nebo o plátce s krátícím koeficientem, který si odečte jen poměrnou část. Právě proto zdraží nákup zahraniční reklamy neplátci o celou sazbu daně.

Kdy se samovyměření uplatní

Přijetí služby od dodavatele z jiného členského státu nebo ze třetí země
Tuzemský režim přenesené daňové povinnosti u stavebních prací
Pořízení zboží z jiného členského státu
Vybrané komodity uvedené v zákoně o dani z přidané hodnoty

Příklad z praxe

E-shop plátce zaplatí za reklamu zahraniční platformě 10 000 korun. Faktura přijde bez daně. E-shop si dopočte 21 procent, tedy 2 100 korun, uvede je v přiznání jako daň na výstupu a zároveň jako odpočet. Reálně nezaplatí nic navíc. Kdyby byl jen identifikovanou osobou, odvedl by 2 100 korun bez možnosti odpočtu.

Souvislosti

Samovyměření je neoddělitelné od reverse charge a od místa plnění, které určuje, ve které zemi daň vzniká. Souvisí s nárokem na odpočet a s krátícím koeficientem, protože právě ony rozhodují o tom, zda je dopad nulový, nebo reálný.

Časté otázky

Kdy musím daň samovyměřit?

Nejčastěji při přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku, dále při pořízení zboží z jiného členského státu a v tuzemském režimu přenesené daňové povinnosti, typicky u stavebních prací. Faktura přijde bez daně a s poznámkou o přenesení povinnosti.

Kolik na samovyměření prodělám?

Plátce s plným nárokem na odpočet nic: daň přizná a ve stejném přiznání ji uplatní jako odpočet. Identifikovaná osoba odpočet nemá, takže z reklamy za 10 000 Kč odvede při sazbě 21 procent celých 2 100 Kč.

Jakou sazbu použít?

Českou sazbu platnou pro dané plnění, tedy zpravidla základní 21 procent, u vybraného zboží a služeb sníženou 12 procent. Rozpočet částky na základ a daň zvládne /nastroje/kalkulacka-dph.

Jakým kurzem přepočítat fakturu v cizí měně?

Kurzem ke dni, kdy vznikla povinnost přiznat daň. Postup i volbu mezi denním a pevným kurzem popisuje /blog/faktura-v-cizi-mene-prepocet-kurzu-2026.

Musím se registrovat, když nakupuju reklamu ze zahraničí?

Neplátce se přijetím služby s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku stává identifikovanou osobou. Registruje se, daň odvádí, ale odpočet nemá. Podrobnosti jsou na /blog/identifikovana-osoba-dph.

Kam se samovyměření zapíše?

Do přiznání k dani z přidané hodnoty jako daň na výstupu a současně, pokud nárok existuje, jako odpočet na vstupu. U plátce s krátícím koeficientem se odpočet uplatní jen poměrnou částí.