Odpočet DPH: kdy máte nárok a jak ho uplatnit

Jako plátce DPH máte právo odečíst si daň zaplacenou v ceně nakoupeného zboží a služeb. Tento odpočet DPH na vstupu je hlavní výhoda plátcovství, ale jen pokud splníte všechny podmínky zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Právě u odpočtů dochází při kontrolách finančního úřadu k nejvíce doměrkům. A pozor: od 1. 1. 2025 se pravidla výrazně zpřísnila, lhůta pro uplatnění odpočtu se zkrátila ze 3 let na 2 kalendářní roky a přibyla povinnost vracet odpočet z faktur nezaplacených déle než 6 měsíců po splatnosti. V tomto průvodci najdete vše, co pro rok 2026 potřebujete vědět.

Co v článku najdete

• Co je odpočet DPH a jak funguje
• Podmínky nároku na odpočet DPH
• Náležitosti daňového dokladu
• Lhůta pro uplatnění: nově jen 2 roky
• Plný nárok na odpočet
• Poměrný odpočet DPH
• Krácený odpočet DPH
• Co si odečíst nemůžete
• Nezaplacené faktury: povinná oprava odpočtu
• Odpočet z majetku pořízeného před registrací
• Úprava odpočtu u dlouhodobého majetku
• Změny pro roky 2025 a 2026
• Jak odpočet uplatnit krok za krokem
• Nejčastější chyby při uplatňování odpočtu
• Časté otázky

Co je odpočet DPH a jak funguje

Jednoduše řečeno: když něco nakoupíte pro podnikání, stát vám vrátí daň, kterou jste zaplatili v ceně. DPH tak reálně platí až konečný spotřebitel, ne podnikatelé v řetězci.

Odborně jde o mechanismus podle § 72 až § 79 zákona o DPH, který zabraňuje kumulaci daně v obchodním řetězci. Daň na vstupu (z nákupů) si odečtete od daně na výstupu (kterou účtujete zákazníkům) a státu odvádíte jen rozdíl. Pokud je odpočet vyšší než daň na výstupu, vzniká nadměrný odpočet a finanční úřad vám rozdíl vrátí.

Příklad fungování odpočtu

Modelový truhlář Petr, měsíční plátce DPH:

• Nakoupí dřevo za 10 000 Kč + 2 100 Kč DPH (21 %) = 12 100 Kč
• Vyrobí nábytek a prodá za 30 000 Kč + 6 300 Kč DPH = 36 300 Kč
• DPH na výstupu: 6 300 Kč, DPH na vstupu (odpočet): 2 100 Kč
• Finančnímu úřadu odvede: 6 300 - 2 100 = 4 200 Kč

Bez odpočtu by odvedl celých 6 300 Kč a dřevo by ho reálně stálo o 2 100 Kč více. Kolik DPH vás čeká u konkrétní částky, si rychle spočítáte v naší kalkulačce DPH pro sazby 21 % a 12 %.

Podmínky nároku na odpočet DPH

Nejdřív jednoduše: odečíst si DPH můžete jen tehdy, když jste plátce, máte správný doklad a nákup opravdu slouží vašemu podnikání. Všechny podmínky musí platit současně, nesplnění jediné znamená zamítnutí odpočtu.

Důležitý detail k načasování: nárok na odpočet můžete uplatnit nejdříve za zdaňovací období, ve kterém máte daňový doklad k dispozici. Pokud vám faktura za březnové plnění dorazí až v dubnu, uplatníte odpočet nejdříve v přiznání za duben.

Náležitosti daňového dokladu

Jednoduše: doklad musí říkat kdo, komu, co, kdy a za kolik. Když něco chybí, finanční úřad může odpočet zpochybnit.

Podle § 29 zákona o DPH musí (běžný) daňový doklad obsahovat:

Povinné náležitosti daňového dokladu (§ 29)

Náležitost	Popis	Příklad
Označení dodavatele	Jméno/název, sídlo, DIČ	Jan Novák, Pražská 1, DIČ CZ12345678
Označení odběratele	Jméno/název, sídlo, DIČ	Firma s.r.o., Brněnská 2, DIČ CZ87654321
Evidenční číslo dokladu	Jednoznačná identifikace	FV-2026-0042
Datum vystavení	Den vystavení dokladu	15. 2. 2026
Datum uskutečnění plnění	Den dodání nebo den přijetí úplaty	10. 2. 2026
Základ daně	Částka bez DPH	10 000 Kč
Sazba daně	21 % nebo 12 %	21 %
Výše daně	Vypočtená daň v Kč	2 100 Kč
Rozsah a předmět plnění	Co bylo dodáno	Dodávka řeziva, smrk, 2 m3

Pro plnění do 10 000 Kč včetně DPH stačí zjednodušený daňový doklad (§ 30 a § 30a), tedy běžná účtenka, na které nemusí být uveden odběratel ani vyčíslená daň (daň si dopočtete sami).

Lhůta pro uplatnění: nově jen 2 roky

Jednoduše: dřív jste měli na "zapomenutý" odpočet 3 roky, teď máte čas jen do konce druhého roku po roce, kdy nárok vznikl.

Novela zákona o DPH (zákon č. 461/2024 Sb.) s účinností od 1. 1. 2025 zkrátila lhůtu v § 73 odst. 3: nárok na odpočet nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok vznikl.

Praktický příklad: Přijali jste plnění a doklad v březnu 2026. Nárok vznikl v roce 2026, odpočet tedy můžete uplatnit nejpozději v přiznání za prosinec 2028 (resp. 4. čtvrtletí 2028). Od 1. 1. 2029 je nárok propadlý.

Dvě důležité výjimky:

• Zkrácená lhůta se nevztahuje na plnění v režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge), kde daň přiznáváte sami. Tam odpočet uplatníte i později, dodatečným přiznáním za období vzniku nároku.
• U plnění přijatých do 31. 12. 2024 běží ještě původní tříletá lhůta.

Plný nárok na odpočet

Jednoduše: když nákup slouží jen podnikání, ze kterého odvádíte DPH, odečtete si celou daň.

Plný nárok máte, pokud přijaté plnění použijete výhradně pro:

• zdanitelná plnění (prodej se sazbou 21 % nebo 12 %),
• plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (dodání zboží do jiného státu EU, vývoz mimo EU),
• plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by u nich nárok vznikl v ČR.

Příklad: IT konzultant, plátce DPH, všechny příjmy ze služeb firmám (zdanitelná plnění):

Plný odpočet v praxi

Nákup	Základ daně	DPH 21 %	Odpočet
Notebook	35 000 Kč	7 350 Kč	7 350 Kč (100 %)
Softwarová licence	12 000 Kč	2 520 Kč	2 520 Kč (100 %)
Mobilní telefon (jen firemní)	15 000 Kč	3 150 Kč	3 150 Kč (100 %)
Kancelářské potřeby	3 000 Kč	630 Kč	630 Kč (100 %)
Celkem	65 000 Kč	13 650 Kč	13 650 Kč

Poměrný odpočet DPH

Jednoduše: když věc používáte napůl pro firmu a napůl soukromě, odečtete si jen firemní část daně.

Poměrný odpočet podle § 75 zákona o DPH se uplatní, když přijaté plnění použijete zčásti pro ekonomickou činnost a zčásti pro účely s ní nesouvisející (soukromě). Typicky:

• automobil používaný pro podnikání i soukromě,
• mobilní telefon s firemními i osobními hovory,
• nemovitost, kde část slouží jako kancelář a část k bydlení.

Poměrný koeficient stanovíte kvalifikovaným odhadem podle předpokládaného podílu použití pro podnikání a na konci roku ho porovnáte se skutečností.

Příklad: automobil pro podnikání i soukromě

• Pořizovací cena: 500 000 Kč bez DPH, DPH 21 % = 105 000 Kč
• Podíl firemního využití podle knihy jízd: 70 %
• Poměrný odpočet: 105 000 x 0,70 = 73 500 Kč
• Zbylých 31 500 Kč (soukromá část) odečíst nelze.

Povinná korekce: pokud se skutečný podíl použití pro podnikání na konci roku liší od odhadu o více než 10 procentních bodů, musíte odpočet opravit (§ 75 odst. 6). Opravu provedete v přiznání za poslední zdaňovací období roku. Je-li skutečný podíl vyšší, opravit můžete (je to vaše právo), je-li nižší, opravit musíte.

Krácený odpočet DPH

Jednoduše: když část vašich tržeb DPH podléhá a část je od DPH osvobozená bez nároku na odpočet (třeba nájem bytů nebo zdravotní služby), společné náklady si odečtete jen zčásti.

Krácený odpočet podle § 76 se týká plátců, kteří uskutečňují jak plnění s nárokem na odpočet, tak plnění osvobozená bez nároku na odpočet (§ 51: nájem nemovitostí, zdravotní služby, vzdělávání, finanční a pojišťovací činnosti a další). Typické případy:

• pronajímatel, který pronajímá byty osvobozeně a vedle toho podniká ve zdanitelné činnosti,
• lékař s osvobozenou zdravotní péčí, který prodává zdanitelné doplňky,
• vzdělávací instituce s osvobozenou výukou i zdanitelným poradenstvím.

Výpočet krátícího koeficientu

Koeficient = plnění s nárokem na odpočet / (plnění s nárokem na odpočet + plnění bez nároku na odpočet). Výsledek se zaokrouhluje na celá procenta nahoru.

Příklad:

• Zdanitelná plnění (prodej zboží): 3 000 000 Kč
• Osvobozený nájem bez nároku na odpočet: 1 000 000 Kč
• Koeficient = 3 000 000 / 4 000 000 = 75 %
• DPH na vstupu ze společných nákupů: 200 000 Kč
• Krácený odpočet: 200 000 x 0,75 = 150 000 Kč (50 000 Kč propadá)

Zálohový a vypořádací koeficient

1. Během roku používáte zálohový koeficient z předchozího roku (v prvním roce kvalifikovaný odhad).
2. V přiznání za poslední zdaňovací období roku vypočtete vypořádací koeficient ze skutečných ročních údajů.
3. Rozdíl mezi zálohovým a vypořádacím koeficientem vypořádáte, výsledkem je doplatek daně nebo vyšší odpočet.

Co si odečíst nemůžete

Jednoduše: pohoštění klientů a soukromé nákupy si z DPH neodečtete nikdy, u dražších aut platí strop.

Reprezentace (§ 72 odst. 4)

Nárok na odpočet nemáte u plnění použitých pro reprezentaci: obědy a večeře s obchodními partnery, občerstvení na akcích, dary. Výjimkou jsou dárky v rámci ekonomické činnosti do 500 Kč bez daně (typicky reklamní předměty) a obchodní vzorky.

Častý omyl: i kdyby byl oběd s klientem uznatelný pro daň z příjmů (většinou není ani to), DPH z reprezentace si odečíst nemůžete nikdy. Jde o dvě samostatná pravidla.

Limit 420 000 Kč u osobních automobilů

Od 1. 1. 2024 je odpočet DPH u vybraného osobního vozidla (kategorie M1) zařazeného do dlouhodobého majetku omezen částkou 420 000 Kč, což odpovídá dani ze základu 2 000 000 Kč. Koupíte-li vůz za 3 000 000 Kč bez DPH (daň 630 000 Kč), odečtete si maximálně 420 000 Kč a zbylých 210 000 Kč je váš náklad. Limit zahrnuje i technické zhodnocení vozu.

Původní vládní návrh počítal se zrušením limitu od roku 2027, pozměňovacím návrhem však bylo zrušení vypuštěno. Limit tedy platí i nadále; nově se nevztahuje pouze na sportovní vozidla se zvláštním průkazem sportovního vozidla.

Další vyloučení

• plnění pořízená výhradně pro soukromé účely,
• plnění použitá výhradně pro osvobozená plnění bez nároku na odpočet,
• nákupy od neplátců (v ceně žádná DPH není, není co odečítat).

Nezaplacené faktury: povinná oprava odpočtu

Jednoduše: když fakturu nezaplatíte do půl roku po splatnosti, musíte odečtenou DPH vrátit státu. Po zaplacení si ji můžete vzít zpět.

Nový § 74b zákona o DPH (účinný od 1. 1. 2025, prakticky dopadá od poloviny roku 2025) ukládá dlužníkům povinnost snížit uplatněný odpočet, pokud závazek z přijatého zdanitelného plnění neuhradí do konce šestého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž nastala splatnost. Opravu provedete v přiznání za období, ve kterém lhůta uplynula.

Příklad: Faktura splatná 15. 1. 2026, uhrazená není. Šestiměsíční lhůta uplyne 31. 7. 2026, v přiznání za červenec 2026 tedy odpočet vrátíte. Když fakturu v říjnu 2026 doplatíte, nárok si znovu uplatníte v přiznání za říjen (nejpozději však do konce druhého kalendářního roku po roce vzniku původního nároku).

Odpočet z majetku pořízeného před registrací

Jednoduše: když se stanete plátcem, můžete si zpětně odečíst DPH z věcí, které jste koupili ještě jako neplátce a stále je používáte.

Podle § 79 zákona o DPH si v přiznání za první zdaňovací období po registraci uplatníte odpočet z obchodního majetku evidovaného ke dni, kdy jste se stali plátcem:

• běžný majetek a služby: pořízené v posledních 12 měsících před registrací,
• dlouhodobý majetek: za podmínek § 79 až 60 měsíců před registrací, pokud byl pořizován postupně a zařazen do užívání v posledních 12 měsících,
• podmínkou vždy je, že majetek máte a používáte ho pro ekonomickou činnost.

Pokud se k registraci blížíte (obrat 2 000 000 Kč za kalendářní rok), schovejte si všechny doklady z posledního roku. A pokud teprve zvažujete, zda se plátcovství vyplatí oproti paušálnímu režimu, pomůže vám kalkulačka paušální daně 2026.

Úprava odpočtu u dlouhodobého majetku

Jednoduše: u dražšího majetku stát pět (u nemovitostí deset) let sleduje, jestli ho pořád používáte tak, jak jste při odpočtu tvrdili. Když se použití změní, část daně vracíte nebo dostáváte zpět.

Úpravu odpočtu upravují § 78 až § 78e zákona o DPH:

Lhůty pro úpravu odpočtu (§ 78)

Typ majetku	Lhůta pro úpravu	Roční podíl
Hmotný dlouhodobý majetek (nad 80 000 Kč)	5 let	1/5 daně na vstupu
Nemovité věci (stavby, jednotky, pozemky)	10 let	1/10 daně na vstupu
Technické zhodnocení nemovitosti	10 let	1/10 daně na vstupu

Příklad: Koupíte stroj za 200 000 Kč + 42 000 Kč DPH a uplatníte plný odpočet. Od třetího roku stroj z 50 % používáte pro osvobozenou činnost bez nároku na odpočet. Za 3., 4. i 5. rok provedete úpravu: 42 000 / 5 x (50 % - 100 %) = -4 200 Kč ročně, celkem vrátíte 12 600 Kč. Úprava se provádí v přiznání za poslední zdaňovací období roku; při změně menší než 10 procentních bodů se neprovádí.

Změny pro roky 2025 a 2026

Účinné od 1. 1. 2025 (zákon č. 461/2024 Sb.)

• Lhůta pro odpočet zkrácena na 2 kalendářní roky (§ 73 odst. 3), netýká se reverse charge.
• Povinná oprava odpočtu u neuhrazených závazků po 6 měsících od splatnosti (§ 74b).
• Nový výpočet obratu: sleduje se za kalendářní rok, s dvojím limitem 2 000 000 Kč (plátcem od 1. 1. následujícího roku) a 2 536 500 Kč (plátcem hned od následujícího dne). Co všechno se do obratu počítá a co ne, vysvětluje článek co je obrat a heslo obrat pro DPH.
• Přihláška k registraci do 10 pracovních dnů od překročení obratu.
• Věřitelé mohou snáz opravit základ daně u nedobytných pohledávek, včetně drobných pohledávek do 10 000 Kč nevymáhaných soudně.

Účinné od 1. 1. 2026

• Reklasifikace části finančních činností: obstarávání inkasa, vybírání rozhlasových a televizních poplatků, výplata dávek důchodového pojištění a vedení evidence investičních nástrojů přecházejí z osvobozených plnění bez nároku na odpočet mezi zdanitelná plnění. Dotčeným plátcům se tím mění krátící koeficient.
• Vrácení bezdůvodně uplatněné daně: odběratel může nově žádat o vrácení daně, kterou dodavatel chybně uplatnil (například vyšší sazbou), prostřednictvím správce daně.
• Sazby DPH zůstávají 21 % (základní) a 12 % (snížená).

Jak odpočet uplatnit krok za krokem

Přiznání k DPH i kontrolní hlášení podáváte výhradně elektronicky do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Pokud evidenci dokladů nechcete řešit ručně, podívejte se, jak DokladBot automaticky vytěží DPH z vyfocených dokladů.

Nejčastější chyby při uplatňování odpočtu

1. Odpočet bez řádného dokladu. Neúplný doklad nebo chybné DIČ jsou nejčastější důvod doměrku. Doklad kontrolujte hned při převzetí.
2. Odpočet z reprezentace. DPH z pohoštění nelze odečíst nikdy (§ 72 odst. 4).
3. Poměrný koeficient bez evidence. Bez knihy jízd nebo obdobných záznamů podíl firemního užití neprokážete.
4. Zapomenutá oprava odpočtu u nezaplacených faktur. Od roku 2025 hlídejte závazky starší 6 měsíců po splatnosti (§ 74b).
5. Promeškaná dvouletá lhůta. Starý reflex "mám tři roky" už neplatí, u plnění od roku 2025 nárok propadá koncem druhého následujícího roku.
6. Platba nespolehlivému plátci na nezveřejněný účet. Riskujete ručení za jeho DPH podle § 109.
7. Opomenutá úprava odpočtu u dlouhodobého majetku při změně způsobu využití (§ 78).

Časté otázky

Kdo si může odečíst DPH?

Pouze registrovaný plátce DPH. Identifikovaná osoba ani neplátce nárok na odpočet nemají, i když DPH v cenách nákupů reálně platí.

Jak dlouho zpětně mohu odpočet DPH uplatnit?

U plnění přijatých od 1. 1. 2025 nejpozději do konce druhého kalendářního roku následujícího po roce, kdy nárok vznikl (nárok z března 2026 tedy do konce roku 2028). U plnění do konce roku 2024 platí ještě původní 3letá lhůta, u reverse charge zkrácení neplatí.

Mohu si odečíst DPH z nákupu na e-shopu?

Ano, pokud je prodejce plátce a vystaví daňový doklad. Do 10 000 Kč včetně daně stačí zjednodušený daňový doklad (účtenka), nad tuto částku potřebujete běžný doklad s vaším DIČ.

Mohu si odečíst DPH z pronájmu kanceláře?

Nájem nemovitosti je standardně osvobozen bez nároku na odpočet. Pronajímatel se však u nájmu plátci pro jeho ekonomickou činnost může rozhodnout DPH uplatňovat, pak si ji jako nájemce odečtete.

Jak je to s odpočtem u zálohové faktury?

Zálohová faktura (výzva k platbě) není daňovým dokladem. Nárok na odpočet vzniká až z daňového dokladu k přijaté platbě nebo z konečného daňového dokladu.

Co když nezaplatím fakturu dodavateli?

Pokud ji neuhradíte do konce šestého měsíce po měsíci splatnosti, musíte uplatněný odpočet vrátit (§ 74b). Po pozdější úhradě si ho můžete znovu uplatnit.

Kolik DPH si odečtu u auta za 2,5 milionu?

U vybraného osobního automobilu v dlouhodobém majetku je odpočet omezen na 420 000 Kč (odpovídá základu daně 2 000 000 Kč). Z ceny 2 500 000 Kč bez DPH (daň 525 000 Kč) si tedy odečtete maximálně 420 000 Kč, a to ještě krácené o případné soukromé využití.

Co když finanční úřad odpočet zamítne?

Doměří daň a úrok z prodlení, případně penále. Proti platebnímu výměru se lze odvolat do 30 dnů. Nejlepší obranou je dokumentace: doklady, kniha jízd, evidence využití majetku.

Přehled: typy odpočtů DPH

Typy odpočtů DPH v kostce

Typ odpočtu	Kdy se uplatní	Paragraf	Příklad
Plný odpočet	Plnění výhradně pro činnost s nárokem na odpočet	§ 72	Nákup materiálu pro výrobu
Poměrný odpočet	Smíšené využití: podnikání + soukromě	§ 75	Auto pro firmu i rodinu
Krácený odpočet	Zdanitelná + osvobozená plnění bez nároku	§ 76	Společné režie pronajímatele
Bez nároku	Reprezentace, soukromé účely, nákup od neplátce	§ 72 odst. 4	Oběd s klientem

Závěr: odpočet DPH je vaše právo, ale vyžaduje pečlivost

Správně uplatněné odpočty ušetří plátci s náklady kolem 500 000 Kč ročně přes 100 000 Kč na DPH. Klíčem je trojice: řádné doklady, správné určení typu odpočtu a hlídání nových lhůt (2 roky na uplatnění, 6 měsíců na úhradu závazků). Kdo si není jistý, zda se mu plátcovství vůbec vyplatí, najde souvislosti v našem srovnání způsobů vedení evidence pro OSVČ.

Přestaňte řešit odpočty DPH ručně. DokladBot rozpozná DPH na vyfocených dokladech, zaeviduje je se správnou sazbou a pohlídá termíny přiznání i kontrolního hlášení. Stačí poslat fakturu přes WhatsApp. Vyzkoušejte DokladBot a mějte odpočty pod kontrolou.

Disclaimer: Článek slouží k informačním účelům a nenahrazuje daňové poradenství. Informace odpovídají právnímu stavu k 19. 8. 2026.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 29, § 30, § 72 až § 79, § 109
2. Zákon č. 461/2024 Sb., novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2025
3. Finanční správa: nárok na odpočet DPH (informace, metodika, stanoviska)
4. Finanční správa: informace ke změnám v uplatňování nároku na odpočet daně od 1. 1. 2025
5. Finanční správa: souhrnná informace k novele DPH 2025
6. Informace GFŘ k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024
7. Finanční správa: daňové novinky pro rok 2026