Nárok na odpočet DPH
Právo odečíst daň zaplacenou na vstupu
Plátce si odečte daň z nákupů použitých pro ekonomickou činnost. Podmínkou je daňový doklad a použití pro zdanitelná plnění.
Co Nárok na odpočet DPH znamená
Nárok na odpočet daně je právo plátce odečíst od své daňové povinnosti daň, kterou zaplatil svým dodavatelům na vstupu. Podmínkou je, že přijaté plnění použije pro svou ekonomickou činnost a pro plnění, u kterých nárok na odpočet vzniká.
Podrobný výklad
Nárok vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost daň přiznat u dodavatele. Uplatnit ho ale lze až tehdy, kdy má plátce k dispozici daňový doklad se všemi náležitostmi. Odpočet lze uplatnit nejdříve v období, ve kterém doklad obdržel, a nejpozději do konce zákonné lhůty, která činí tři roky.
Když se plnění použije jen zčásti pro ekonomickou činnost, uplatní se poměrný koeficient. Typickým příkladem je automobil používaný i soukromě nebo mobilní tarif sdílený s rodinou. Když se plnění použije pro zdanitelná i pro osvobozená plnění bez nároku, uplatní se krátící koeficient. Oba koeficienty se mohou v jednom případě kombinovat.
Existují plnění, u kterých je nárok na odpočet zákonem vyloučen nebo omezen. Patří sem reprezentace, tedy pohoštění a dary nad drobné limity. Naopak u nákupů, které souvisejí s podnikáním jen nepřímo, rozhoduje prokazatelná souvislost s ekonomickou činností. Břemeno prokázání leží na plátci, ne na správci daně.
Podmínky uplatnění odpočtu
- Přijaté plnění se použije pro ekonomickou činnost
- Plátce má daňový doklad se všemi náležitostmi
- Plnění slouží pro zdanitelná plnění nebo pro osvobozená s nárokem
- U částečného použití se uplatní poměrný nebo krátící koeficient
- Odpočet se uplatní nejpozději do konce tříleté lhůty
Příklad z praxe
Grafik plátce koupí notebook za 60 000 korun bez daně, daň 12 600 korun. Notebook používá z osmdesáti procent pro podnikání a z dvaceti soukromě. Uplatní tedy odpočet v poměrné výši, tedy zhruba 10 080 korun. Kdyby si uplatnil celou daň, riskuje při kontrole doměrek i penále.
Souvislosti
Nárok na odpočet je druhá strana mince k dani na výstupu a bez něj by daň z přidané hodnoty nebyla daní z přidané hodnoty. Souvisí s osvobozenými plněními, se samovyměřením a s ručením za nezaplacenou daň. Nesprávně uplatněný odpočet patří k nejčastějším nálezům při daňové kontrole.
Časté otázky
Kdy nárok vzniká a kdy ho můžu uplatnit?
Vzniká okamžikem, kdy dodavateli vznikla povinnost přiznat daň. Uplatnit ho ale lze nejdříve v období, ve kterém máš k dispozici daňový doklad se všemi náležitostmi.
Do kdy odpočet uplatnit?
Nejpozději do konce tříleté zákonné lhůty. Po jejím uplynutí nárok zaniká, i když doklad máš a plnění jsi prokazatelně použil pro podnikání.
Co když věc používám i soukromě?
Uplatní se poměrný koeficient. U notebooku za 60 000 Kč bez daně je daň 12 600 Kč, a při osmdesátiprocentním podnikatelském použití si odečteš zhruba 10 080 Kč. Uplatnění celé daně by při kontrole skončilo doměrkem.
U čeho odpočet nemám?
U reprezentace, tedy u pohoštění a darů nad drobné limity. Kompletní přehled podmínek a vyloučených plnění je na /blog/odpocet-dph-narok-podminky.
Musím před platbou ověřovat dodavatele?
Vyplatí se to. Platba na nezveřejněný účet nebo obchod s nespolehlivým plátcem zakládá ručení za neodvedenou daň podle § 109 zákona o DPH. Ověření zabere pár vteřin na /nastroje/overeni-platce-dph.
Kdo prokazuje oprávněnost odpočtu?
Plátce, ne správce daně. Samotný doklad nestačí, je nutné doložit i skutečné použití přijatého plnění pro ekonomickou činnost.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma