DPH
Daň z přidané hodnoty
Nepřímá daň ze spotřeby se sazbami 21, 12 a 0 procent. Odvádí ji podnikatel, ekonomicky ji nese konečný spotřebitel.
Co DPH znamená
Daň z přidané hodnoty je nepřímá daň ze spotřeby. Vybírá se v každém článku obchodního řetězce, ale vždy jen z hodnoty, kterou daný článek přidal. Ekonomicky ji nese konečný spotřebitel, státu ji odvádějí registrovaní plátci.
Tohle heslo je jen definice. Praktický postup najdeš na stránce přiznání k DPH a kontrolní hlášení v DokladBotu.
Podrobný výklad
Princip stojí na dvojici daň na výstupu a odpočet na vstupu. Z každého prodeje odvedeš daň na výstupu, z každého nákupu pro ekonomickou činnost si můžeš odečíst daň, kterou ti naúčtoval dodavatel. Státu odvádíš jen rozdíl. Když ti vyjde odpočet vyšší než odvod, vzniká nadměrný odpočet a finanční úřad ho vrací.
V roce 2026 platí v České republice tři sazby. Základní sazba 21 procent se používá u většiny zboží a služeb. Snížená sazba 12 procent platí například u potravin, pitné vody, ubytovacích služeb, knih, léků a hromadné dopravy osob. Nulová sazba, přesněji osvobození s nárokem na odpočet, se týká vývozu a dodání zboží do jiného členského státu plátci.
Plátcem se OSVČ stává povinně po překročení obratu 2 000 000 korun za kalendářní rok, a to od 1. ledna následujícího roku. Po překročení druhého limitu 2 536 500 korun se plátcem stává prakticky okamžitě, dnem následujícím po překročení. Přihlášku je nutné podat do deseti pracovních dnů. Registrovat se lze i dobrovolně, což se vyplatí zejména při vysokých nákladech od plátců a při dodávkách firmám.
Co plátce DPH musí plnit
- Podávat přiznání k DPH měsíčně nebo čtvrtletně
- Podávat kontrolní hlášení a u plnění do EU souhrnné hlášení
- Vystavovat daňové doklady se všemi náležitostmi
- Vést evidenci pro účely DPH s rozlišením sazeb
- Odvádět daň i z faktur, které mu odběratel ještě nezaplatil
Sazby DPH v roce 2026
| Sazba | Výše | Co do ní spadá | Výpočet daně z ceny včetně daně |
|---|---|---|---|
| Základní | 21 % | většina zboží a služeb, tedy vše, co není v přílohách zákona | cena s daní minus (cena s daní / 1,21) |
| Snížená | 12 % | potraviny, léky, ubytování, hromadná doprava osob, teplo, vodné a stočné | cena s daní minus (cena s daní / 1,12) |
| Nulová | 0 % | knihy | daň se neuplatní |
Do konce roku 2023 platily tři sazby (21, 15 a 10 procent). Od 1. 1. 2024 se obě snížené sloučily do jediné sazby 12 procent. Zaokrouhlený koeficient 0,1736 se od roku 2019 nepoužívá, daň shora se počítá dělením koeficientem 1,21 nebo 1,12 podle § 37 písm. b) zákona o DPH.
Příklad z praxe
Grafik plátce vystaví fakturu na 50 000 korun bez daně, sazba 21 procent. Klient zaplatí 60 500 korun. Ve stejném období grafik nakoupil techniku za 20 000 korun bez daně, tedy s daní na vstupu 4 200 korun. Státu odvede rozdíl: 10 500 minus 4 200, tedy 6 300 korun. Kdyby v daném období nakoupil víc, než prodal, vznikl by mu nadměrný odpočet.
Kolik odvedeš státu: daň na výstupu minus odpočet
- Vystavíš fakturu na 50 000 Kč bez daně se sazbou 21 %, klient zaplatí 60 500 Kč. Daň na výstupu je 10 500 Kč.
- Ve stejném období nakoupíš techniku za 20 000 Kč bez daně. Daň na vstupu je 4 200 Kč.
- Odvod je rozdíl: 10 500 minus 4 200.
Státu odvedeš 6 300 Kč. Kdyby daň na vstupu převýšila daň na výstupu, vznikl by nadměrný odpočet a finanční úřad by rozdíl vrátil.
Souvislosti
DPH se prolíná se všemi ostatními pojmy kolem fakturace: DUZP určuje období, do kterého plnění spadá, kontrolní hlášení slouží ke spárování s dodavatelem, reverse charge přesouvá povinnost na odběratele a režim OSS řeší prodeje koncovým zákazníkům do EU. Sledování obratu je pro neplátce klíčové, protože překročení limitu se hlídá samo od sebe jen těžko.
Časté otázky
Jaké jsou sazby DPH v roce 2026?
Základní 21 procent, snížená 12 procent a nulová sazba na knihy. Tato struktura platí beze změn od 1. 1. 2024.
Jak z ceny včetně daně spočítám samotnou daň?
Celkovou cenu vyděl koeficientem 1,21 u základní sazby nebo 1,12 u snížené, tím dostaneš základ daně. Daň je rozdíl. Příklad: 12 100 Kč / 1,21 = 10 000 Kč základ a daň 2 100 Kč. Zaokrouhlený koeficient 0,1736 se od roku 2019 nepoužívá.
Kdy se musím registrovat k DPH?
Po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváš plátcem od 1. ledna následujícího roku. Po překročení druhého limitu 2 536 500 Kč dnem následujícím po překročení. Přihlášku podáváš do 10 pracovních dnů podle § 94 zákona o DPH.
Do kdy se podává přiznání k DPH?
Do 25. dne po skončení zdaňovacího období, tedy měsíčně nebo čtvrtletně, vždy elektronicky. Připadne-li termín na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den.
Co je nadměrný odpočet?
Situace, kdy je daň na vstupu vyšší než daň na výstupu. Rozdíl finanční úřad vrací, typicky po nákupu drahého vybavení. Vrací ho na účet, který máš zveřejněný v registru plátců DPH.
Zdroje
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma