Rozvaha

Přehled majetku a zdrojů jeho financování

Momentka firmy k jednomu dni. Na jedné straně majetek, na druhé zdroje, ze kterých byl pořízen. Obě strany se vždy rovnají.

Co Rozvaha znamená

Rozvaha je účetní výkaz, který k určitému dni zachycuje majetek účetní jednotky a zdroje, ze kterých byl pořízen. Levá strana obsahuje aktiva, tedy co firma vlastní, pravá strana pasiva, tedy z čeho to zaplatila. Součty obou stran se vždy rovnají.

Podrobný výklad

Aktiva se člení na dlouhodobý majetek a oběžná aktiva. Do dlouhodobého majetku patří budovy, stroje, automobily, software nebo licence, tedy položky sloužící déle než rok. Oběžná aktiva zahrnují zásoby, pohledávky za odběrateli a peníze na účtu a v pokladně. Řazení je zpravidla od nejméně likvidních položek k nejlikvidnějším.

Pasiva se dělí na vlastní kapitál a cizí zdroje. Vlastní kapitál tvoří vklady vlastníků, výsledek hospodaření běžného roku a nerozdělený zisk minulých let. Cizí zdroje jsou úvěry, závazky vůči dodavatelům, nezaplacené daně a rezervy. Rovnost obou stran vyplývá z podstaty: každý majetek musel být z něčeho financován.

Rozvahu sestavuje účetní jednotka, tedy zejména obchodní společnosti a ti podnikatelé, kteří vedou účetnictví. Naprostá většina živnostníků vede daňovou evidenci a rozvahu nikdy nesestavuje. Přesto se s ní setká: banka ji vyžaduje při žádosti o úvěr a při přechodu na společnost s ručením omezeným se stane každoroční povinností.

Co z rozvahy vyčteš

Zda firma vlastní víc, než dluží, tedy jaký má vlastní kapitál
Kolik peněz je vázáno v pohledávkách a zásobách
Jak velké jsou závazky vůči dodavatelům a bankám
Jak se meziročně mění výsledek hospodaření
Zda struktura financování odpovídá době životnosti majetku

Příklad z praxe

Malá společnost má na účtu 200 000 korun, pohledávky 300 000 korun a dodávku v zůstatkové ceně 400 000 korun. Aktiva jsou 900 000 korun. Pasiva tvoří základní kapitál 100 000 korun, nerozdělený zisk 500 000 korun a závazky vůči dodavatelům 300 000 korun. Součet je opět 900 000 korun, rozvaha tedy sedí.

Souvislosti

Rozvaha je součástí účetní závěrky spolu s výkazem zisku a ztráty a přílohou. Navazuje na inventarizaci, protože zůstatky musí odpovídat skutečnosti, a na časové rozlišení. Pro OSVČ v daňové evidenci je funkčním protějškem přehled o majetku a závazcích ke konci roku.

Časté otázky

Musí OSVČ sestavovat rozvahu?

Ne, pokud vede daňovou evidenci, což je případ naprosté většiny živnostníků. Rozvahu sestavuje až účetní jednotka, tedy zejména obchodní společnosti a podnikatelé, kteří vedou účetnictví.

Kdy se z živnostníka stane účetní jednotka?

Nejčastěji po překročení obratu 25 milionů korun podle § 1 odst. 2 zákona o účetnictví, dále zápisem do obchodního rejstříku nebo dobrovolným rozhodnutím. Od dalšího roku pak místo daňové evidence vede účetnictví.

Proč se aktiva vždy rovnají pasivům?

Protože jde o dva pohledy na totéž. Aktiva říkají, co firma má, pasiva, z čeho to zaplatila. Každý majetek musel být z něčeho financován, takže součty obou stran musí sedět na korunu.

Co je vlastní kapitál a proč je důležitý?

Vlastní kapitál je rozdíl mezi majetkem a dluhy, tedy vklady vlastníků, nerozdělený zisk minulých let a výsledek hospodaření běžného roku. Záporný vlastní kapitál znamená, že firma dluží víc, než vlastní, a je to první varovný signál pro dodavatele.

K čemu je rozvaha živnostníkovi, který ji nesestavuje?

Nejčastěji ji potřebuje při žádosti o úvěr, kde banka posuzuje strukturu majetku a zadlužení, a při prověřování obchodního partnera ve sbírce listin obchodního rejstříku. Přijde na řadu i při přechodu na společnost s ručením omezeným.