Daňová evidence
Jednoduchá evidence příjmů, výdajů, majetku a dluhů
Zjednodušená alternativa k účetnictví pro OSVČ, které uplatňují skutečné výdaje. Řídí se paragrafem 7b zákona o daních z příjmů.
Co Daňová evidence znamená
Daňová evidence je zjednodušený způsob evidování podnikatelské činnosti podle paragrafu 7b zákona o daních z příjmů. Používají ji OSVČ, které nejsou účetní jednotkou a chtějí uplatnit skutečné výdaje místo paušálu. Zachycuje příjmy a výdaje, majetek a dluhy.
Podrobný výklad
Zákon nepředepisuje formu ani konkrétní knihy. Stačí, aby z evidence byly zjistitelné údaje potřebné pro stanovení základu daně. V praxi to znamená deník příjmů a výdajů, evidenci pohledávek a závazků, evidenci dlouhodobého majetku a zásob a případně knihu jízd. Vést se to dá v tabulce i v programu, důležitá je průkaznost a doložení každého záznamu dokladem.
Zásadní rozdíl proti účetnictví je v okamžiku zachycení. Daňová evidence pracuje s hotovostním principem: příjem se eviduje, když peníze skutečně přijdou, výdaj, když odejdou. Nezaplacená vystavená faktura se do základu daně nepromítne. Účetnictví naopak pracuje s akruálním principem a zachycuje výnos v okamžiku vystavení faktury bez ohledu na úhradu.
Ke konci roku se provede inventarizace, tedy zjištění skutečného stavu zásob, majetku, pohledávek a dluhů. Rozdíly se zaznamenají do evidence. Z rozdílu mezi příjmy a výdaji vyjde dílčí základ daně podle paragrafu 7, ze kterého se počítá daň z příjmů, a zároveň slouží jako vstup pro přehledy na správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu.
Co daňová evidence obsahuje
- Deník příjmů a výdajů rozdělený na daňové a nedaňové
- Evidenci pohledávek a závazků k rozvahovému dni
- Karty dlouhodobého hmotného majetku s odpisy
- Evidenci zásob, pokud s nimi podnikáš
- Doklady navázané na jednotlivé záznamy, uchované po zákonnou dobu
Příklad z praxe
Kadeřnice s ročními příjmy 900 000 korun má skutečné výdaje 420 000 korun: nájem provozovny, materiál, energie. Při 60procentním paušálu by uplatnila jen 540 000 korun. Skutečné výdaje jsou nižší, takže se jí paušál vyplatí víc a daňovou evidenci vést nemusí. Kdyby ale investovala do nového vybavení za 300 000 korun, situace se otočí a daňová evidence se skutečnými výdaji vyjde lépe.
Souvislosti
Daňová evidence je alternativou k paušálním výdajům a k režimu paušální daně. Volba mezi nimi je čistě početní: rozhoduje poměr skutečných výdajů k příjmům. Kdo přejde na účetnictví, případně kdo se stane účetní jednotkou, řeší už rozvahu, výkaz zisku a ztráty a účetní závěrku, což je výrazně náročnější.
Časté otázky
Co všechno musím v daňové evidenci vést?
Deník příjmů a výdajů rozdělený na daňové a nedaňové, evidenci pohledávek a závazků, karty dlouhodobého majetku s odpisy, evidenci zásob a doklady navázané na jednotlivé záznamy. Formu zákon nepředepisuje, stačí tabulka. Vzor peněžního deníku je na /vzory/penezni-denik.
Kdy se příjem eviduje?
Až když peníze skutečně přijdou, protože daňová evidence pracuje s hotovostním principem. Vystavená a nezaplacená faktura se do základu daně nepromítne, na rozdíl od účetnictví, kde se výnos zachytí už vystavením dokladu.
Vyplatí se mi daňová evidence, nebo paušální výdaje?
Rozhoduje poměr skutečných výdajů k příjmům. Když jsou skutečné výdaje vyšší než příslušné procento paušálu, vyplatí se evidence. Propočet dělej každý rok znovu, mění se investice i příjmy, pomůže /nastroje/kalkulacka-dane-osvc.
Musím na konci roku dělat inventuru?
Ano, byť v jednodušší podobě než v účetnictví. K poslednímu dni roku zjistíš skutečný stav zásob, majetku, pohledávek a dluhů a rozdíly zaznamenáš do evidence. Je to podklad pro přiznání i pro oba přehledy.
Kdy musím přejít na účetnictví?
Po překročení obratu 25 milionů korun podle § 1 odst. 2 zákona o účetnictví, dále zápisem do obchodního rejstříku nebo dobrovolně. Účetnictví přináší rozvahu, výkaz zisku a ztráty a účetní závěrku.
Který paragraf daňovou evidenci upravuje?
§ 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Stanoví, že z evidence musí být zjistitelné údaje potřebné pro stanovení základu daně, ale nepředepisuje konkrétní knihy ani formu.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma