Rezervy
Zdroje vytvářené na budoucí výdaje
Zákonné rezervy na opravy hmotného majetku jsou daňově uznatelné. Ostatní rezervy slouží jen k věrnému obrazu.
Co Rezervy znamená
Rezerva je zdroj vytvářený na budoucí výdaj, o kterém je známo, že nastane, ale není znám přesný okamžik ani výše. Na rozdíl od opravné položky se netýká konkrétního majetku, ale očekávaného závazku nebo výdaje.
Podrobný výklad
Daňově uznatelné jsou jen rezervy vymezené zákonem o rezervách. Pro podnikatele je nejvýznamnější rezerva na opravy hmotného majetku. Musí se týkat majetku s dobou odpisování nejméně pět let, tvoří se nejméně dvě zdaňovací období a nejvýše po zákonem stanovenou dobu podle odpisové skupiny.
Zásadní podmínkou je uložení peněz. Prostředky v plné výši vytvořené rezervy musí být na zvláštním vázaném účtu určeném výhradně k tomuto účelu, a to nejpozději do termínu pro podání přiznání. Bez převodu peněz rezerva daňově neobstojí, i když je správně zaúčtována.
Rezerva se čerpá v roce, ve kterém se oprava skutečně provede. Pokud se oprava nezahájí v plánovaném roce, rezerva se povinně zruší a zvýší základ daně. Ostatní rezervy, například na záruční opravy nebo na soudní spory, jsou účetně možné, ale daňově neuznatelné.
Podmínky zákonné rezervy na opravy
- Majetek s dobou odpisování nejméně pět let
- Jde o opravu, ne o technické zhodnocení
- Rezerva se tvoří nejméně dvě zdaňovací období
- Peníze jsou uloženy na zvláštním vázaném účtu
- Rezerva se čerpá v roce zahájení opravy
Příklad z praxe
Podnikatel plánuje za tři roky generální opravu výrobní haly za 900 000 korun. Vytvoří zákonnou rezervu po 300 000 korunách ročně a stejné částky každý rok převede na vázaný účet. Náklad si tak rozloží do tří let místo jednoho. Kdyby peníze nepřevedl, rezerva by daňově neobstála.
Souvislosti
Rezervy se často zaměňují s opravnými položkami, ale liší se předmětem: opravná položka snižuje hodnotu konkrétního aktiva, rezerva vytváří zdroj na budoucí výdaj. Rozlišení opravy a technického zhodnocení je pro rezervu klíčové, protože na technické zhodnocení rezervu tvořit nelze.
Časté otázky
Na co lze tvořit daňově uznatelnou rezervu?
Pro podnikatele je nejvýznamnější rezerva na opravy hmotného majetku podle § 7 zákona o rezervách, a to u majetku s dobou odpisování nejméně pět let. Ostatní rezervy, například na záruční opravy nebo na soudní spory, jsou účetně možné, ale daňově neuznatelné.
Musím peníze skutečně odložit?
Ano, a je to nejčastější důvod, proč rezerva daňově neobstojí. Prostředky ve výši vytvořené rezervy musí být uloženy na zvláštním vázaném účtu v bance určeném výhradně k tomuto účelu, nejpozději do termínu pro podání daňového přiznání. Bez převodu peněz je tvorba rezervy daňově neúčinná, i když je správně zaúčtována.
Jak dlouho lze rezervu tvořit?
Nejméně dvě zdaňovací období a nejvýše po dobu odvozenou od odpisové skupiny majetku. U majetku ve druhé odpisové skupině, kam patří většina strojů a osobní automobily, jsou to nejvýše tři zdaňovací období.
Kdy se rezerva čerpá?
V roce, ve kterém se oprava skutečně provede. Pokud se oprava nezahájí nejpozději ve zdaňovacím období následujícím po dokončení tvorby, rezerva se povinně zruší a o její výši se zvýší základ daně.
Lze tvořit rezervu na technické zhodnocení?
Nelze, jen na opravu. Rozlišení opravy a technického zhodnocení je proto pro rezervu klíčové: oprava vrací majetek do původního stavu, zhodnocení mění účel nebo zvyšuje užitnou hodnotu. Podrobně na /blog/odpisy-majetku-osvc-jak-uplatnit.
Čím se tvorba rezervy zaúčtuje?
Interním dokladem s výpočtem podle plánu oprav. Nejvíc těchto dokladů vzniká při uzávěrce, checklist je na /blog/ucetni-uzaverka-pred-danovym-priznanim.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma