Odpis pohledávky
Definitivní vyřazení nedobytné pohledávky z evidence
Používá se, když je zřejmé, že pohledávka nebude nikdy uhrazena. Daňová uznatelnost je vázána na zákonné podmínky.
Co Odpis pohledávky znamená
Odpis pohledávky je definitivní vyřazení pohledávky z evidence v okamžiku, kdy je zřejmé, že nebude uhrazena. Na rozdíl od opravné položky, která je přechodná a vratná, jde o trvalé řešení nedobytné pohledávky.
Podrobný výklad
Daňově uznatelný odpis je možný jen v případech vymezených zákonem. Typicky jde o pohledávky za dlužníkem, u kterého skončilo insolvenční řízení pro nedostatek majetku, který zanikl bez právního nástupce, nebo u kterého exekuce skončila neúspěšně. Uznatelný je rovněž odpis do výše dříve vytvořené zákonné opravné položky.
Odpis bez splnění zákonných podmínek je účetně možný, ale daňově neuznatelný. Základ daně tedy nesníží a v přiznání se o něj zvyšuje výsledek hospodaření. Pro účetní jednotky je proto zásadní zvolit správný okamžik a dohledat doklady, kterými se nedobytnost prokazuje.
Pokud dlužník po odpisu přece jen zaplatí, přijatá částka se zaúčtuje do výnosů a zdaní. Odpis tedy není definitivní ztrátou nároku, jen jeho vyřazením z evidence. Samotná pohledávka právně existuje dál, dokud nezanikne nebo se nepromlčí.
Kdy je odpis daňově uznatelný
- Insolvenční řízení skončilo pro nedostatek majetku dlužníka
- Dlužník zanikl bez právního nástupce
- Exekuce byla zastavena pro nemajetnost
- Do výše dříve vytvořené zákonné opravné položky
- Ve zvláštních případech vymezených zákonem o daních z příjmů
Příklad z praxe
Dodavatel má pohledávku 150 000 korun za firmou, jejíž insolvenční řízení bylo zastaveno pro nedostatek majetku. Na základě usnesení soudu pohledávku odepíše a odpis uplatní jako daňově uznatelný náklad. Kdyby ji odepsal jen proto, že dlužník nekomunikuje, uznatelný by nebyl.
Souvislosti
Odpis pohledávky navazuje na opravné položky, na promlčení a na insolvenci. V daňové evidenci se řeší jinak: nezaplacená faktura se do příjmů vůbec nezahrnuje, takže není co odepisovat, ale zároveň nelze uplatnit ani ztrátu. To je jeden z rozdílů mezi evidencí a účetnictvím.
Časté otázky
Kdy je odpis daňově uznatelný?
Zejména když insolvenční řízení skončilo pro nedostatek majetku dlužníka, dlužník zanikl bez právního nástupce nebo byla exekuce zastavena pro nemajetnost. Uznatelný je i odpis do výše dříve vytvořené zákonné opravné položky podle § 24 odst. 2 písm. y) zákona o daních z příjmů.
Co když podmínky nesplním?
Odpis je účetně možný, ale daňově neuznatelný. Základ daně nesníží a v přiznání se o něj výsledek hospodaření zvyšuje. Zvolit správný okamžik a mít doklady o nedobytnosti je proto zásadní.
Co když dlužník po odpisu přece zaplatí?
Přijatá částka se zaúčtuje do výnosů a zdaní. Odpis není ztrátou nároku, jen vyřazením pohledávky z evidence, samotná pohledávka právně existuje dál.
Jaký je rozdíl proti opravné položce?
Opravná položka je přechodná a vratná, odpis je trvalý. Opravná položka umožní snížit daňový základ postupně dřív, než je situace beznadějná, odpis se používá až na konci.
Jak je to v daňové evidenci?
Nezaplacená faktura se do příjmů vůbec nezahrnuje, takže není co odepisovat, ale zároveň nelze uplatnit ani ztrátu. Je to jeden z hlavních rozdílů mezi evidencí a účetnictvím, viz /blog/danova-evidence-vs-ucetnictvi.
Musím pohledávku před odpisem vymáhat?
Zákon vymáhání jako podmínku nestanoví, ale doklady o neúspěšném vymáhání jsou tím, čím se nedobytnost prokazuje. Postup krok za krokem je na /blog/vymahani-pohledavek-2026-postup.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma