DPH při dovozu

Daň u zboží přicházejícího ze třetích zemí

Při dovozu ze zemí mimo Evropskou unii se daň přiznává v daňovém přiznání. Základem daně je celní hodnota včetně cla.

Co DPH při dovozu znamená

Dovozem se rozumí vstup zboží ze země mimo Evropskou unii na její celní území. Z dovezeného zboží se vybírá daň z přidané hodnoty a případně clo. Plátce daň přiznává ve svém daňovém přiznání, neplátce ji hradí celnímu úřadu.

Podrobný výklad

Základem daně při dovozu je celní hodnota zboží zvýšená o clo, o případné spotřební daně a o vedlejší výdaje, jako je doprava a pojištění do prvního místa určení v tuzemsku. Daň se tedy nepočítá jen z ceny zboží, ale z celého nákladu na jeho dopravení, což řadu dovozců překvapí.

Plátce daně dovozní daň přiznává v daňovém přiznání a současně si zpravidla uplatní odpočet, takže reálný dopad na hotovost je nulový. Neplátce ani identifikovaná osoba tuto možnost nemají a daň skutečně zaplatí. Pro pravidelné dovozce je to další argument pro registraci k dani.

Pro celní řízení potřebuje podnikatel číslo EORI, tedy jednotný identifikátor hospodářského subjektu v celních systémech Evropské unie. Přiděluje ho celní správa a bez něj nelze podat celní prohlášení. Doklady z celního řízení je nutné uschovat, protože prokazují jak zaplacenou daň, tak nárok na odpočet.

Co je při dovozu potřeba

Číslo EORI pro identifikaci v celních systémech
Celní prohlášení podané samostatně nebo přes zástupce
Doklad o celní hodnotě zboží a o vedlejších nákladech
Rozhodnutí celního úřadu o vyměřeném clu a dani
Archivace celních dokladů po zákonnou dobu

Příklad z praxe

E-shop dováží zboží z Asie za 200 000 korun, doprava a pojištění stojí 30 000 korun a clo činí 8 000 korun. Základem daně je 238 000 korun, daň v sazbě 21 procent tedy zhruba 49 980 korun. Jako plátce ji e-shop uvede v přiznání a současně uplatní odpočet, takže reálně neodvede nic navíc.

Souvislosti

Dovoz doplňuje vývoz a intrakomunitární plnění a spolu tvoří přeshraniční část agendy daně z přidané hodnoty. Souvisí s nárokem na odpočet a s místem plnění. Pohyb zboží uvnitř Evropské unie dovozem není, tam se uplatní pravidla pro pořízení zboží z jiného členského státu.

Časté otázky

Z čeho se počítá daň při dovozu?

Ze základu, který tvoří celní hodnota zboží zvýšená o clo, případné spotřební daně a vedlejší výdaje, jako je doprava a pojištění do prvního místa určení v tuzemsku. Daň se tedy nepočítá jen z ceny zboží, ale z celého nákladu na jeho dopravení.

Kolik daň při dovozu reálně stojí plátce?

Při plném nároku na odpočet nic. Plátce daň přizná v daňovém přiznání a ve stejném přiznání si ji uplatní jako odpočet, takže dopad na hotovost je nulový. Neplátce a identifikovaná osoba tuto možnost nemají a daň skutečně zaplatí.

K čemu je číslo EORI?

Je to jednotný identifikátor hospodářského subjektu v celních systémech Evropské unie. Přiděluje ho celní správa a bez něj nelze podat celní prohlášení. Vyřizuje se jednou a platí pro celou unii.

Jaká sazba se při dovozu použije?

Ta česká, tedy zpravidla základní 21 procent, u zboží ve snížené sazbě 12 procent. Přepočet ze základu na daň zvládne /nastroje/kalkulacka-dph.

Které doklady si u dovozu uschovat?

Celní prohlášení, rozhodnutí celního úřadu o vyměřeném clu a dani, doklad o celní hodnotě a o vedlejších nákladech a přepravní doklady. Prokazují jak zaplacenou daň, tak nárok na odpočet, proto se na ně vztahuje desetiletá archivační lhůta u DPH.

Je nákup zboží z jiné země Evropské unie dovoz?

Není. Uvnitř unie jde o pořízení zboží z jiného členského státu, které se řeší samovyměřením, ne celním řízením. Dovoz se týká jen zboží ze zemí mimo unii, viz /blog/fakturace-do-zahranici-navod.