DPH při vývozu
Osvobození u zboží odesílaného mimo Evropskou unii
Vývoz je osvobozen od daně s nárokem na odpočet. Osvobození je ale nutné prokázat výstupem zboží z území unie.
Co DPH při vývozu znamená
Vývozem se rozumí výstup zboží z celního území Evropské unie do třetí země. Vývoz zboží je osvobozen od daně z přidané hodnoty s nárokem na odpočet, takže vývozce daň neodvádí a zároveň si může odečíst daň na vstupu.
Podrobný výklad
Osvobození není automatické, musí být prokázáno. Rozhodujícím důkazem je potvrzení celního úřadu o výstupu zboží z území Evropské unie, typicky elektronický záznam z celního systému. Bez tohoto dokladu správce daně osvobození neuzná a doměří daň, jako by šlo o tuzemské plnění.
Na fakturu se neuvádí výše daně, ale odkaz na osvobození. Doporučuje se doplnit i informaci o dodacích podmínkách, protože ty určují, kdo za vývoz odpovídá a kdo nese náklady přepravy. Vývozce si k dokladu zakládá celní doklady, přepravní doklady a doklad o platbě.
Kombinace osvobození s nárokem na odpočet znamená, že vývozci často vzniká nadměrný odpočet, tedy nárok na vrácení daně od finančního úřadu. Je to logické: nakupuje s daní v tuzemsku, ale prodává bez daně do zahraničí. Právě proto bývá vývoz předmětem zvýšeného zájmu při kontrolách.
Co je potřeba k prokázání vývozu
- Potvrzení celního úřadu o výstupu zboží z Evropské unie
- Celní prohlášení a doklad o propuštění do režimu vývozu
- Přepravní doklady prokazující fyzický pohyb zboží
- Faktura s odkazem na osvobození od daně
- Uchování všech dokladů po archivační lhůtu
Příklad z praxe
Výrobce nábytku prodá zakázku odběrateli ve Švýcarsku za 400 000 korun. Fakturu vystaví bez daně s odkazem na osvobození při vývozu. Materiál nakoupil v tuzemsku s daní 60 000 korun, kterou si uplatní jako odpočet. Za dané období mu tak vznikne nadměrný odpočet, který finanční úřad po prověření vrátí.
Souvislosti
Vývoz je protějškem dovozu a spolu s intrakomunitárními dodávkami tvoří přeshraniční agendu. Souvisí s osvobozenými plněními s nárokem na odpočet a s obratem pro registraci k dani, do kterého se vývoz započítává. Dodání do jiného členského státu není vývozem, řídí se vlastními pravidly.
Časté otázky
Musím u vývozu odvádět DPH?
Neodvádíš. Vývoz zboží mimo Evropskou unii je osvobozen od daně a navíc s nárokem na odpočet, takže si daň z tuzemských nákupů ponecháš.
Čím se osvobození prokazuje?
Potvrzením celního úřadu o výstupu zboží z celního území Evropské unie, typicky elektronickým záznamem z celního systému. Bez něj správce daně osvobození neuzná a daň doměří, jako by šlo o tuzemské plnění.
Co uvést na fakturu při vývozu?
Fakturuje se bez daně a s odkazem na osvobození při vývozu. Doporučuje se doplnit i dodací podmínky, protože určují, kdo za vývoz odpovídá a kdo nese náklady přepravy. Návod je na /blog/fakturace-do-zahranici-navod.
Proč vývozcům vzniká nadměrný odpočet?
Nakupují v tuzemsku s daní, ale prodávají bez daně do zahraničí. Rozdíl proto vrací finanční úřad. Právě proto bývá vývoz předmětem zvýšeného zájmu při kontrolách a doklady je nutné mít v pořádku.
Je dodání do jiné země Evropské unie vývoz?
Není. Dodání do jiného členského státu se řídí pravidly pro intrakomunitární plnění a vykazuje se v souhrnném hlášení, viz /blog/souhrnne-hlaseni-dph-navod. Vývoz se týká jen třetích zemí.
Počítá se vývoz do obratu pro registraci k DPH?
Počítá, protože jde o osvobozené plnění s nárokem na odpočet. Limity 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč a způsob počítání rozebírá /blog/sledovani-obratu-dph-2026-nova-pravidla.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma