Daňové přiznání: formulář a jak ho vyplnit řádek po řádku

Formulář daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob se oficiálně jmenuje Přiznání k dani z příjmů fyzických osob a má číslo tiskopisu 25 5405. Sám o sobě ale nestačí: OSVČ k němu přikládá Přílohu č. 1, ve které se počítá dílčí základ daně z podnikání. V tomto článku najdete, který tiskopis se podává, kde ho stáhnout, kde se vyplňuje online, a hlavně projdeme formulář řádek po řádku na konkrétním příkladu OSVČ s paušálními výdaji.

Který formulář daňového přiznání se podává

Základní tiskopis je jeden, přílohy se přidávají podle toho, jaké druhy příjmů jste měli. Nejčastější omyl je záměna Přílohy č. 2: ta není pro příjmy ze zaměstnání, ale pro nájem a ostatní příjmy. Příjmy ze zaměstnání se uvádějí přímo v hlavním tiskopisu na řádku 31.

Tiskopis	Číslo	Kdo ho vyplňuje
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob	25 5405 (vzor č. 30)	každý, kdo podává přiznání
Příloha č. 1: samostatná činnost podle § 7	25 5405/P1 (vzor č. 22)	prakticky každá OSVČ
Příloha č. 2: nájem podle § 9 a ostatní příjmy podle § 10	25 5405/P2 (vzor č. 22)	pronajímatelé, prodej majetku, příležitostné příjmy
Příloha č. 3: příjmy ze zahraničí podle § 38f	25 5405/P3	kdo vylučuje dvojí zdanění
Příloha č. 4: samostatný základ daně podle § 16a	25 5405/P4	vybrané zahraniční kapitálové příjmy
Pokyny k vyplnění	25 5405/1	doporučená četba ke každému řádku

K příloze na příjmy ze zaměstnání se tedy nedostanete, protože žádná není. Co k přiznání naopak přiložit musíte, je Potvrzení o zdanitelných příjmech od každého zaměstnavatele, potvrzení o daru, o zaplacených úrocích z hypotéky nebo o příspěvcích na penzijní produkty. Seznam všech příloh je na třetí straně tiskopisu, kde se u každé uvádí počet listů.

Kde formulář stáhnout a kde ho vyplnit

Máte tři cesty a liší se tím, kolik práce odvede stát za vás.

Cesta	Kde	Pro koho se hodí
PDF ke stažení a vytištění	databáze daňových tiskopisů Finanční správy	kdo nemá povinnost podávat elektronicky a chce formulář odnést na úřad
Interaktivní PDF	tatáž databáze, sloupec s interaktivním tiskopisem	příprava nanečisto, formulář umí základní součty
Aplikace EPO na portálu MOJE daně	mojedane.cz	většina OSVČ, průvodce spočítá daň, zkontroluje chyby a podání odešle

Formuláře v PDF najdete v databázi aktuálních daňových tiskopisů na webu Finanční správy. Filtrujete podle druhu daně, roku a čísla tiskopisu, takže si po zadání čísla 5405 vytáhnete hlavní formulář i všechny přílohy pohromadě. Online se přiznání vyplňuje v aplikaci EPO na portálu MOJE daně, do kterého se přihlásíte datovou schránkou, bankovní identitou nebo identitou občana. Celý postup přihlášení a průchodu portálem rozebíráme v článku daňové přiznání online zdarma.

Jak vyplnit formulář řádek po řádku

Následující průchod je postavený na konkrétním příkladu. Pavla je grafička s volnou živností, za rok 2026 fakturovala 940 000 Kč, uplatňuje paušální výdaje 60 procent, nemá zaměstnance, děti ani jiné příjmy a nepatří do paušálního režimu. Její přiznání má dva listy navíc: Přílohu č. 1.

1. oddíl: údaje o poplatníkovi (řádky 01 až 30)

Tady se nic nepočítá, jen se identifikujete. Nejčastější chyby jsou v hlavičce nad oddílem.

Řádek	Co doplnit	U Pavly
nad ř. 01	finanční úřad a územní pracoviště podle místa pobytu	Finanční úřad pro hlavní město Prahu
01	DIČ ve tvaru CZ a rodné číslo	CZ8xxxxx/xxxx
02	rodné číslo	vyplní
03	typ přiznání: řádné, opravné nebo dodatečné	řádné
05	zda přiznání podává poradce na základě plné moci	ne
06 až 18	jméno, adresa pobytu ke dni podání, telefon, e-mail	vyplní
19 až 22	adresa k poslednímu dni roku, jen pokud se liší	nechá prázdné
23 až 29	vyplňuje jen daňový nerezident	nechá prázdné

Řádek 03 je ten, kvůli kterému se nejčastěji podává celé přiznání znovu. Opravné přiznání se podává před koncem lhůty a nahrazuje to původní, dodatečné po lhůtě. Podrobně to rozebírá článek dodatečné daňové přiznání.

Příloha č. 1: příjmy a výdaje podle § 7 (řádky 101 až 113)

Přílohu vyplňte dřív než hlavní tiskopis. Výsledek z ní totiž do hlavního formuláře jen přepíšete. Nejdřív zaškrtnete, jak výdaje uplatňujete: vedu daňovou evidenci, vedu účetnictví, nebo uplatňuji výdaje procentem z příjmů.

Řádek	Co patří na řádek	U Pavly
101	příjmy podle § 7, tedy vše, co jste za rok přijali	940 000 Kč
102	výdaje: paušál procentem, nebo skutečné z daňové evidence	564 000 Kč (60 procent)
104	rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 101 mínus ř. 102)	376 000 Kč
105 a 106	úpravy podle § 5 a § 23 zvyšující a snižující výsledek	0
107 až 110	rozdělení na spolupracující osobu podle § 13	0
112	podíl společníka v. o. s. nebo komplementáře k. s.	0
113	dílčí základ daně ze samostatné činnosti	376 000 Kč

Na druhé straně přílohy jsou ještě tabulky, které lidé přeskakují a pak dostávají výzvu k doplnění:

• tabulka A: roční úhrn čistého obratu a uplatněné odpisy,
• tabulka B: druh činnosti, sazba výdajů v procentech, příjmy, výdaje a kód CZ-NACE (u paušálu povinné),
• tabulka C: datum zahájení, přerušení, ukončení nebo obnovení činnosti a počet měsíců činnosti,
• tabulka D: majetek a dluhy na začátku a na konci roku, vyplňuje jen kdo vede daňovou evidenci podle § 7b,
• tabulka E: popis úprav podle § 5 a § 23,
• tabulky F a G: údaje o společnících a o spolupracující osobě.

Pavla vyplní tabulku B (grafické práce, 60 procent, 940 000 Kč, 564 000 Kč, kód CZ-NACE), tabulku C (datum zahájení činnosti, 12 měsíců) a tabulku A nechá bez odpisů. Tabulku D u paušálních výdajů nevyplňuje, protože daňovou evidenci podle § 7b nevede.

2. oddíl: dílčí základy daně a základ daně (řádky 31 až 45)

Řádek	Co patří na řádek	U Pavly
31	úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů podle § 6	0
34 a 36	dílčí základ daně ze závislé činnosti	0
37	dílčí základ daně ze samostatné činnosti, opsaný z ř. 113 přílohy č. 1	376 000 Kč
38	dílčí základ daně z kapitálového majetku podle § 8	0
39	dílčí základ daně z nájmu podle § 9 (z ř. 206 přílohy č. 2)	0
40	dílčí základ daně z ostatních příjmů podle § 10 (z ř. 209 přílohy č. 2)	0
41	úhrn řádků 37 + 38 + 39 + 40	376 000 Kč
42	základ daně (ř. 36 plus kladná hodnota z ř. 41)	376 000 Kč
44	uplatňovaná výše pravomocně stanovené ztráty z minulých let	0
45	základ daně po odečtení ztráty	376 000 Kč

Ztrátu z podnikání můžete podle § 34 odečítat v pěti následujících zdaňovacích obdobích, právě přes řádek 44. Proto se vyplácí přiznání podat i v roce, kdy jste skončili v minusu.

3. a 4. oddíl: odpočty a výpočet daně (řádky 46 až 61)

Řádek	Co patří na řádek	U Pavly
46	dary a bezúplatná plnění podle § 15 odst. 1	0
47	odečet úroků z hypotéky nebo stavebního spoření	0
48	penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění	0
49	soukromé životní pojištění	0
50	dlouhodobý investiční produkt (DIP)	0
51	pojištění dlouhodobé péče	0
54	úhrn nezdanitelných částí a odčitatelných položek	0
55	základ daně snížený o odpočty (ř. 45 mínus ř. 54)	376 000 Kč
56	základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů	376 000 Kč
57 a 58	daň podle § 16	56 400 Kč
60	daň zaokrouhlená na celé Kč nahoru	56 400 Kč
61	daňová ztráta, zaokrouhlená nahoru a bez znaménka minus	0

Sazba daně se v roce 2026 láme na 1 762 812 Kč základu daně (36násobek průměrné mzdy 48 967 Kč): do této částky platíte 15 procent, nad ni 23 procent. Pavla je hluboko pod hranicí, takže 376 000 krát 0,15 dělá 56 400 Kč. Odpočty na řádcích 46 až 51 dohromady dají u příspěvků na penzijní produkty a DIP odečíst maximálně 48 000 Kč ročně, detaily rozebírá článek odpočet 48 000 Kč na DIP a penzijko.

5. oddíl: slevy na dani a daňové zvýhodnění (řádky 62 až 77a)

Řádek	Co patří na řádek	U Pavly
62 a 62a	slevy podle § 35 a sleva za zastavenou exekuci	0
64	základní sleva na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a)	30 840 Kč
65a a 65b	sleva na manžela nebo manželku, případně s ZTP/P	0
66 až 68	slevy na invaliditu a na držitele průkazu ZTP/P	0
70	úhrn slev na dani	30 840 Kč
71	daň po uplatnění slev (ř. 60 mínus ř. 70)	25 560 Kč
72 a 73	daňové zvýhodnění na děti podle § 35c a uplatněná sleva	0
74	daň po slevě na děti	25 560 Kč
75 a 77	daň celkem	25 560 Kč
76 a 77a	daňový bonus, pokud zvýhodnění na děti přesáhlo daň	0

Sleva na poplatníka 30 840 Kč se uplatní vždy v plné roční výši, i když jste podnikali jen část roku. Tabulka č. 1 nad řádkem 64 slouží pro údaje o manželovi nebo manželce, tabulka č. 2 nad řádkem 72 pro jména, rodná čísla a počty měsíců u dětí. Kdo tabulku č. 2 nevyplní, slevu na dítě nedostane, i když ji na řádku 72 vyčíslí.

7. oddíl: placení daně (řádky 84 až 91)

Řádek	Co patří na řádek	U Pavly
84	zálohy sražené zaměstnavatelem po slevách	0
85	zálohy na daň zaplacené poplatníkem během roku	0
86	úhrn záloh zaplacených v paušálním režimu podle § 38lk	0
87 a 87a	sražená daň podle § 36 odst. 6 a 7	0
88	daň zajištěná plátcem podle § 38e	0
90	zaplacená daňová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 2	0
91	zbývá doplatit (kladné číslo), nebo zaplaceno více (záporné)	25 560 Kč

Zálohy na daň z příjmů podle § 38a platíte, jen když vaše poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč. Při dani 30 001 až 150 000 Kč jsou zálohy pololetní ve výši 40 procent (do 15. 6. a 15. 12.), nad 150 000 Kč čtvrtletní ve výši 25 procent. Pavle vyšla daň 25 560 Kč, zálohy tedy platit nebude a řádek 85 zůstává nulový.

Na konci tiskopisu ještě podepíšete přiznání a případně vyplníte Žádost o vrácení přeplatku na dani z příjmů fyzických osob, včetně čísla účtu. U papírového podání má žádost vlastní podpisovou kolonku: nepodepsaná žádost je nejčastější důvod, proč přeplatek nepřijde. Kdy peníze dorazí, rozebírá článek kdy se vrací přeplatek na dani.

Paušál, nebo skutečné výdaje: co jde na řádek 102

Řádek 102 je jediné místo, kde se rozhoduje o desítkách tisíc korun. Paušál je procento z příjmů podle druhu činnosti, u každé sazby ale platí strop, který odpovídá procentu z příjmu 2 000 000 Kč.

Sazba	Pro které činnosti	Strop výdajů
80 procent	řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství	1 600 000 Kč
60 procent	ostatní živnostenské podnikání (volné, vázané, koncesované)	1 200 000 Kč
40 procent	nezávislá povolání, autorské příjmy, podnikání podle zvláštních předpisů	800 000 Kč
30 procent	nájem majetku zařazeného v obchodním majetku	600 000 Kč

Sazbu si nevybíráte, určuje ji druh činnosti podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů. Které živnosti spadají do které škatulky, rozepisuje článek paušální výdaje podle živnosti. Pokud máte více činností s různými sazbami, uplatňujete u každé tu svou a v tabulce B je vypíšete zvlášť. Kombinovat paušál a skutečné výdaje u téhož dílčího základu daně nelze.

Než se rozhodnete, projeďte si čísla v kalkulačce daně OSVČ. Celkovou zátěž včetně pojistného pak ukáže kalkulačka odvodů OSVČ.

Kdy stačí přehled a přiznání se nepodává

Formulář 25 5405 nevyplňuje každý. Pozor na to, že přiznání a přehledy pro pojistné jsou tři samostatné povinnosti a některé z nich zůstávají, i když přiznání odpadne.

Situace	Přiznání 25 5405	Přehledy pro ČSSZ a pojišťovnu
OSVČ v paušálním režimu, podmínky splněny	ne	ne
Roční zdanitelné příjmy do 50 000 Kč, bez ztráty	ne	ano
Zaměstnanec s příjmy podle § 7 až § 10 do 20 000 Kč ročně	ne	podle druhu příjmu
OSVČ s příjmy nad 50 000 Kč nebo se ztrátou	ano	ano

Do paušálního režimu se vstupuje předem, ne až v přiznání: přihlášku podáváte do 10. ledna roku, ve kterém chcete režim využít. Jestli se vám vyplatí, spočítá kalkulačka paušální daně 2026, postup přihlášení popisuje návod na přihlášení k paušální dani. Kdo přiznání podat musí a kdo ne, rozebírá článek kdo musí podat daňové přiznání.

Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ se podává do jednoho měsíce po lhůtě pro podání přiznání a vyplňuje se z jiných čísel než přiznání, postup po řádcích najdete v návodu na přehled pro ČSSZ. Přehled pro zdravotní pojišťovnu má vlastní formulář podle pojišťovny, viz návod na přehled pro zdravotní pojišťovnu.

Do kdy formulář podat a co hrozí při zpoždění

Lhůty pro podání stanoví § 136 daňového řádu a odvíjejí se od konce zdaňovacího období. Za rok 2026 tedy platí:

Způsob podání	Lhůta	Poznámka
Papírově	1. 4. 2027	3 měsíce po konci zdaňovacího období
Elektronicky	3. 5. 2027	4 měsíce, lhůta 1. 5. padá na sobotu a svátek, posouvá se na pondělí
Přes daňového poradce nebo advokáta	1. 7. 2027	6 měsíců, plnou moc je nutné podat správci daně
Povinný audit účetní závěrky	1. 7. 2027	6 měsíců

Pokud vás bude zastupovat daňový poradce, musí být plná moc u správce daně do 1. 4. 2027, jinak se šestiměsíční lhůta neuplatní. Formulář plné moci si připravíte ze vzoru plné moci, obecná žádost směrem k finančnímu úřadu (třeba o prodloužení lhůty nebo o potvrzení) se dá sepsat podle vzoru žádosti.

Pozdní podání se řídí § 250 daňového řádu: pokuta je 0,05 procenta ze stanovené daně za každý den prodlení, nejvýše 5 procent daně a 300 000 Kč. Prvních 5 pracovních dnů po lhůtě je bez sankce, pokuta do 1 000 Kč se vůbec nepředepisuje a při podání do 30 dnů po lhůtě se snižuje na polovinu. U přiznání s daňovou ztrátou je sazba 0,01 procenta. Konkrétní výpočty najdete v článku pokuta za pozdní podání daňového přiznání.

Nejčastější chyby ve formuláři

• Špatný vzor tiskopisu. Vzor pro předchozí rok je vada podání, úřad vyzve k doplnění a lhůta běží dál.
• Záměna Přílohy č. 1 a č. 2. Podnikání podle § 7 patří do Přílohy č. 1, nájem a ostatní příjmy do Přílohy č. 2.
• Nevyplněná tabulka B v Příloze č. 1. U paušálních výdajů je sazba, příjmy, výdaje a CZ-NACE povinná položka.
• Zapomenutá tabulka č. 2 u dětí. Bez rodných čísel a počtu měsíců se daňové zvýhodnění neuzná.
• Nepodepsaná žádost o vrácení přeplatku u papírového podání. Přiznání a žádost mají každá vlastní podpis.
• Podání PDF při zákonné datové schránce. Správce daně vyžaduje XML, jinak hrozí pokuta za vadu podání.
• Nezaokrouhlený základ daně. Řádek 56 se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů, daň na řádku 60 na celé Kč nahoru.

Širší přehled včetně chyb v číslech účtu a variabilních symbolech sbírá článek nejčastější chyby v daňovém přiznání. Když chybu objevíte až po odeslání, postup podle lhůty popisuje jak opravit chybu v daňovém přiznání.

Časté otázky

Jaké číslo má formulář daňového přiznání?

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob má číslo tiskopisu 25 5405. Pro zdaňovací období 2026 se používá vzor č. 30, Příloha č. 1 pro příjmy ze samostatné činnosti má číslo 25 5405/P1 ve vzoru č. 22.

Které přílohy daňového přiznání musí OSVČ vyplnit?

Prakticky každá OSVČ vyplňuje Přílohu č. 1 (výpočet dílčího základu daně ze samostatné činnosti podle § 7). Příloha č. 2 se přikládá jen při příjmech z nájmu podle § 9 nebo ostatních příjmech podle § 10, Příloha č. 3 při příjmech ze zahraničí.

Kde stáhnu formulář daňového přiznání v PDF?

V databázi daňových tiskopisů na webu Finanční správy. U většiny tiskopisů je vedle PDF k dispozici i interaktivní verze, která umí základní součty. Kdo má datovou schránku zřízenou ze zákona, musí podat elektronicky ve formátu XML, vytištěné PDF mu úřad neuzná.

Do kterého řádku se píšou paušální výdaje?

Do řádku 102 Přílohy č. 1, tedy mezi výdaje související s příjmy podle § 7. Procento zvolíte podle druhu činnosti a vyplníte ho i do tabulky B na druhé straně přílohy, kde se uvádí sazba výdajů, příjmy, výdaje a kód CZ-NACE.

Jak poznám, kolik mám doplatit?

Výsledek je na řádku 91 v 7. oddílu. Kladná částka znamená, kolik zbývá doplatit, záporná částka znamená přeplatek, o který si požádáte v žádosti na konci tiskopisu.

Kdy stačí přehled a přiznání se nepodává?

OSVČ v paušálním režimu, která splnila jeho podmínky, nepodává ani přiznání, ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Kdo měl roční zdanitelné příjmy do 50 000 Kč a nevykazuje ztrátu, přiznání nepodává, přehledy pro ČSSZ a pojišťovnu ale podat musí.

Zdroje a právní předpisy

1. Finanční správa: databáze aktuálních daňových tiskopisů (tiskopisy ke stažení v PDF i interaktivní verze)
2. Finanční správa: daňové tiskopisy
3. Tiskopis 25 5405, vzor č. 30: Přiznání k dani z příjmů fyzických osob
4. Tiskopis 25 5405/P1, vzor č. 22: Příloha č. 1 (samostatná činnost podle § 7) (za zdaňovací období 2026)
5. Tiskopis 25 5405/P2, vzor č. 22: Příloha č. 2 (nájem podle § 9 a ostatní příjmy podle § 10) (za zdaňovací období 2026)
6. Portál MOJE daně (aplikace EPO pro elektronické podání)
7. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 7, § 15, § 16, § 35ba, § 38a)
8. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (§ 136 lhůty, § 250 pokuta za opožděné tvrzení daně)