Paušální výdaje 2026: procenta podle živnosti a stropy

Když jako OSVČ vyplňujete daňové přiznání, patří volba paušálních výdajů k nejjednodušším způsobům, jak snížit daňový základ bez vedení evidence každé účtenky. Klíčové ale je vědět, jaké procento se vztahuje právě na vaši činnost. Řemeslník uplatní 80 %, poradce s volnou živností 60 % a lékař nebo advokát 40 %. Tento přehled projde všechny čtyři sazby, jejich maximální stropy v korunách i pravidla pro situace, kdy máte činností víc najednou.

Co jsou paušální výdaje a proč je řešit

Paušální výdaje (v zákoně "výdaje procentem z příjmů") jsou zjednodušený způsob, jak v přiznání uplatnit náklady na podnikání. Místo evidence konkrétních dokladů prohlásíte, že vaše výdaje odpovídají zákonem stanovenému procentu z příjmů. Nemusíte tedy sbírat faktury za materiál, energie ani službu. Stačí vést evidenci příjmů a pohledávek.

Výhoda je administrativní i daňová: pokud vaše reálné náklady nedosahují stanoveného procenta, na paušálu si daňový základ snížíte víc, než by odpovídalo skutečnosti. Sazby a stropy určuje § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů, aktuální výklad zveřejňuje Finanční správa ČR.

Jaké procento se vztahuje na kterou živnost?

Rozhodující je typ činnosti podle živnostenského zákona. Následující tabulka shrnuje všechny čtyři sazby, typické činnosti a maximální stropy platné pro rok 2026.

80 % pro řemeslné živnosti a zemědělství

Nejvyšší sazbu využívají řemeslníci a zemědělci. Patří sem řemeslné živnosti podle přílohy č. 1 živnostenského zákona: zedníci, truhláři, instalatéři, zámečníci, kadeřníci, hostinská činnost, opravy motorových vozidel a další. Dále zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství. Strop je 1 600 000 Kč, což odpovídá 80 % z příjmu 2 000 000 Kč.

60 % pro živnosti volné, vázané a koncesované

Nejčastěji uplatňovaná sazba. Vztahuje se na většinu podnikatelů se živnostenským oprávněním, kteří nespadají pod řemeslo. Sem patří volné živnosti (například velkoobchod a maloobchod, zprostředkování obchodu a služeb, poradenství, reklama, IT služby, fotografování), vázané živnosti (například účetní poradenství, provozování autoškoly, průvodcovská činnost) i koncesované živnosti. Strop je 1 200 000 Kč.

40 % pro nezávislá povolání a autorské příjmy

Sazba 40 % platí pro příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů (advokáti, lékaři, daňoví poradci, auditoři), pro nezávislá povolání a pro autorské honoráře nad rámec srážkové daně. Strop činí 800 000 Kč.

30 % pro nájem obchodního majetku

Nejnižší sazba se vztahuje na příjmy z nájmu majetku, který je zařazený v obchodním majetku poplatníka a spadá pod § 7. Strop je 600 000 Kč. Pozor: klasický nájem soukromé nemovitosti se daní podle § 9, kde platí rovněž 30 %, ale s vlastními pravidly.

Jak fungují stropy v praxi?

Stropy jsou navázané na jednu společnou hranici příjmu: 2 000 000 Kč. Každý strop je prostě příslušné procento z této částky. Do příjmu 2 000 000 Kč roste paušál lineárně, nad ni se zastaví.

Kombinace více činností: jak počítat?

Pokud máte víc druhů příjmů podle § 7, řešíte každý zvlášť. U každé činnosti uplatníte její vlastní procento a její vlastní strop. Nelze ale u jedné a téže činnosti kombinovat paušál se skutečnými výdaji, a co je důležitější: pokud se rozhodnete pro paušál, musíte ho uplatnit na všechny příjmy podle § 7. Nejde vzít paušál na řemeslo a skutečné výdaje na volnou živnost.

Příklad kombinace dvou živností

Truhlář (řemeslná živnost, 80 %) měl z řemesla příjmy 900 000 Kč a zároveň provozoval maloobchod (volná živnost, 60 %) s příjmy 500 000 Kč.

• Řemeslo: 80 % z 900 000 = 720 000 Kč výdajů (pod stropem 1 600 000 Kč)
• Maloobchod: 60 % z 500 000 = 300 000 Kč výdajů (pod stropem 1 200 000 Kč)
• Paušální výdaje celkem: 720 000 + 300 000 = 1 020 000 Kč
• Celkové příjmy: 1 400 000 Kč
• Základ daně dle § 7: 1 400 000 − 1 020 000 = 380 000 Kč

Konkrétní příklady výpočtu podle profese

Z tabulky je patrné, proč záleží na správném zařazení činnosti. Při stejném příjmu 1 000 000 Kč má řemeslník základ daně 200 000 Kč, zatímco advokát 600 000 Kč. Rozdíl v odvedené dani i na sociálním a zdravotním pojištění je zásadní.

Kdy paušál nelze uplatnit nebo se nevyplatí

Paušální výdaje nemůže využít každý a ne za všech okolností:

• Vedení účetnictví. Pokud jste povinni vést účetnictví (nikoli daňovou evidenci), paušál uplatnit nelze.
• Vysoké reálné náklady. Když vaše skutečné výdaje překračují paušální procento (typicky obchod s vysokou marží zboží, výroba s drahým materiálem), vyplatí se skutečné náklady. Srovnání jsme rozebrali v článku paušální výdaje nebo skutečné náklady.
• Přechod z jednoho režimu. Změna mezi paušálem a skutečnými výdaji může vyžadovat úpravu základu daně za předchozí období (dodanění pohledávek a zásob).

Na co si dát pozor při vyplňování přiznání

Při volbě paušálu myslete i na navazující odvody. Paušální výdaje snižují nejen daň, ale i vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění, protože ten se počítá z daňového základu podle § 7. Zkontrolujte také aktuální výklad na webu Finanční správy a přesné znění v § 7 zákona č. 586/1992 Sb., protože stropy jsou navázané na hranici 2 000 000 Kč a jejich případná změna se promítne do všech čtyř sazeb naráz.

Pro klidné vyplnění přiznání se hodí mít po ruce roční přehled příjmů rozdělený podle jednotlivých činností. Když si vystavujete faktury průběžně a máte je pohromadě, součet příjmů za rok i jejich rozdělení podle sazby zvládnete během chvíle. V DokladBotu vystavíte fakturu i evidujete příjmy na jednom místě, takže podklady pro paušální výdaje máte připravené bez ručního dohledávání.

Závěr

Volba správného procenta paušálních výdajů rozhoduje o výši vaší daně i odvodů. Řemeslo těží z 80 %, většina živnostníků z 60 %, nezávislá povolání z 40 % a nájem obchodního majetku z 30 %. Všechny sazby mají svůj strop navázaný na příjem 2 000 000 Kč. Máte-li více činností, spočítejte každou zvlášť s jejím procentem a stropem a výdaje na konci sečtěte. Vždy si ověřte zařazení své živnosti a aktuální znění zákona, ať v přiznání uplatníte přesně to, na co máte nárok.