Technické zhodnocení

Zásah, který zvyšuje hodnotu nebo mění účel majetku

Nástavby, přístavby, rekonstrukce a modernizace nad 80 000 korun ročně. Nejde o opravu, zvyšuje vstupní cenu.

Co Technické zhodnocení znamená

Technické zhodnocení jsou výdaje na nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud v úhrnu za zdaňovací období přesáhnou 80 000 korun. Nezahrnují se do výdajů jednorázově, ale zvyšují vstupní cenu majetku.

Podrobný výklad

Zásadní je odlišení od opravy. Oprava odstraňuje opotřebení a uvádí majetek do původního stavu, je proto jednorázovým výdajem. Technické zhodnocení mění účel použití, rozšiřuje vybavenost nebo zvyšuje užitnou hodnotu. Výměna rozbitého motoru za stejný je oprava, výměna za výkonnější je modernizace.

Hranice 80 000 korun se posuzuje za celé zdaňovací období souhrnně na jeden majetek. Několik menších úprav v jednom roce se tedy sčítá. Když úhrn hranici nepřesáhne, lze výdaj uplatnit jednorázově, i když jde věcně o zhodnocení. Poplatník se ale může rozhodnout zhodnotit majetek i pod hranicí.

Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu a odpisuje se spolu s majetkem. Zvýšená vstupní cena znamená nový výpočet odpisů, přičemž doba odpisování se zpravidla nemění. U pronajatého majetku může technické zhodnocení odpisovat nájemce, pokud se tak s pronajímatelem písemně dohodne.

Oprava nebo technické zhodnocení

Výměna opotřebené části za stejnou je oprava
Výměna za výkonnější nebo modernější je zhodnocení
Vymalování a běžná údržba je oprava
Přístavba, nástavba a rekonstrukce je zhodnocení
Rozhoduje úhrn za celé zdaňovací období na jeden majetek

Příklad z praxe

Řemeslník nechá do dodávky namontovat vestavbu s regály za 95 000 korun. Nejde o opravu, ale o rozšíření vybavenosti vozidla, tedy o technické zhodnocení nad hranicí. Částka zvýší vstupní cenu vozidla a odepíše se spolu s ním. Kdyby jen vyměnil rozbité brzdy za 30 000 korun, šlo by o opravu uplatněnou hned.

Souvislosti

Technické zhodnocení navazuje na odpisy a na dlouhodobý hmotný majetek, jehož vstupní cenu zvyšuje. Souvisí i s rezervami, protože na technické zhodnocení nelze tvořit zákonnou rezervu na opravy. Nesprávné zařazení opravy jako zhodnocení a naopak patří k častým nálezům při kontrole.

Časté otázky

Kde je hranice technického zhodnocení?

U 80 000 Kč. Rozhoduje úhrn výdajů na nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace za celé zdaňovací období na jeden majetek podle § 33 zákona o daních z příjmů.

Jak poznám opravu od technického zhodnocení?

Oprava odstraňuje opotřebení a vrací majetek do původního stavu, je proto jednorázovým výdajem. Zhodnocení mění účel použití, rozšiřuje vybavenost nebo zvyšuje užitnou hodnotu. Výměna rozbitého motoru za stejný je oprava, výměna za výkonnější je modernizace.

Sčítají se menší úpravy v jednom roce?

Sčítají. Když úhrn za zdaňovací období hranici 80 000 Kč nepřesáhne, lze výdaj uplatnit jednorázově, i když jde věcně o zhodnocení. Poplatník se ale může rozhodnout majetek zhodnotit i pod hranicí.

Co se stane se vstupní cenou majetku?

Technické zhodnocení ji zvýší a odpisuje se spolu s majetkem. Doba odpisování se zpravidla nemění, jen se odpisy přepočtou ze zvýšené vstupní ceny. Postup popisuje /blog/odpisy-majetku-osvc-jak-uplatnit.

Může technické zhodnocení odpisovat nájemce?

Může, pokud se tak s pronajímatelem písemně dohodne a pronajímatel o hodnotu zhodnocení nezvýší vstupní cenu svého majetku.

Proč na správném rozlišení tolik záleží?

Oprava sníží základ daně hned, zhodnocení až postupně přes odpisy. Navíc na technické zhodnocení nelze tvořit zákonnou rezervu na opravy. Nesprávné zařazení patří k častým nálezům při kontrole, viz /blog/kontrola-financniho-uradu-jak-probiha.