DIČ
Daňové identifikační číslo
Identifikátor daňového subjektu ve tvaru CZ a kmenové části. Na faktuře ho uvádí plátce DPH i identifikovaná osoba.
Co DIČ znamená
DIČ, tedy daňové identifikační číslo, přiděluje správce daně každému registrovanému daňovému subjektu. V České republice má tvar kódu země CZ následovaného kmenovou částí: u právnických osob je to zpravidla IČO, u fyzických osob rodné číslo nebo jiný přidělený identifikátor.
Podrobný výklad
DIČ a IČO se často pletou, jde ale o dvě různá čísla s různým účelem. IČO identifikuje podnikatele jako ekonomický subjekt a má ho každý živnostník. DIČ identifikuje daňový subjekt vůči finančnímu úřadu a dostaneš ho až při registraci k dani, typicky k dani z příjmů nebo k dani z přidané hodnoty.
Na faktuře je DIČ povinnou náležitostí daňového dokladu podle zákona o dani z přidané hodnoty. Uvádí ho jak vystavovatel, tak příjemce, pokud jsou plátci. Neplátce DPH svoje DIČ na fakturu uvádět nemusí a mnohdy je ani nechce zveřejňovat, protože u fyzických osob obsahuje rodné číslo.
Při obchodu uvnitř Evropské unie se DIČ používá jako VAT ID a jeho platnost si můžeš ověřit v evropském systému VIES. Ověření je nutné vždy, když fakturuješ do jiného členského státu v režimu přenesené daňové povinnosti: bez platného DIČ odběratele nemůžeš plnění osvobodit a musíš odvést českou daň.
Kdo má DIČ
- Plátce daně z přidané hodnoty, DIČ uvádí na každém daňovém dokladu
- Identifikovaná osoba, DIČ používá pro přeshraniční plnění
- Poplatník registrovaný k dani z příjmů, i když k DPH registrovaný není
- Zaměstnavatel registrovaný jako plátce daně ze závislé činnosti
Kde si DIČ ověříš
| Registr | Koho ověří | Co uvidíš |
|---|---|---|
| Registr plátců DPH Finanční správy | tuzemské subjekty | zda je subjekt plátce a od kdy, zda není nespolehlivý plátce, jaké má zveřejněné bankovní účty |
| VIES, systém Evropské komise | subjekty z jiných členských států EU | platnost VAT ID a údaje o subjektu podle pravidel daného státu |
| ARES | všechny české subjekty | základní údaje k IČO a údaj o registraci k DPH |
Ověření odběratele ve VIES je podmínkou pro osvobozené dodání zboží do jiného členského státu. Bez platného DIČ odběratele plnění osvobodit nelze a musíš odvést českou daň.
Příklad z praxe
Programátor s IČO 87654321 se stane plátcem DPH. Finanční úřad mu přidělí DIČ ve tvaru CZ a kmenové části. Od té chvíle musí být DIČ na každé vystavené faktuře. Když fakturuje klientovi v Rakousku, ověří si jeho rakouské DIČ ve VIES, uvede obě čísla na fakturu a plnění osvobodí s poznámkou o přenesení daňové povinnosti.
Kdy hrozí ručení za DPH, kterou neodvedl dodavatel
- Dodavatel uvede na faktuře účet, který nemá zveřejněný v registru plátců DPH.
- Zákonný limit je dvojnásobek limitu pro platby v hotovosti, tedy 540 000 Kč.
- Úplata tento limit překročí a odejde na nezveřejněný účet.
Podle § 109 odst. 2 písm. c) zákona o DPH vzniká riziko, že budeš ručit za daň, kterou dodavatel neodvede. Řešením je zaplatit na zveřejněný účet, nebo daň uhradit přímo správci daně dodavatele.
Souvislosti
DIČ navazuje na registraci k DPH a na status identifikované osoby. Bez něj nelze uplatnit osvobození u dodání do jiného členského státu ani správně vyplnit souhrnné hlášení. V ARES a v registru plátců Finanční správy si podle DIČ ověříš, zda je protistrana skutečně plátcem a od kdy.
Časté otázky
Jak vypadá české DIČ?
Kód země CZ následovaný kmenovou částí. U právnických osob je kmenovou částí zpravidla IČO, u fyzických osob rodné číslo nebo jiný přidělený identifikátor.
Musí neplátce uvádět DIČ na faktuře?
Nemusí. Povinnou náležitostí daňového dokladu je DIČ jen u plátce a u identifikované osoby. Fyzické osoby ho navíc často uvádět nechtějí, protože obsahuje rodné číslo.
Kdo DIČ dostane?
Plátce DPH, identifikovaná osoba, poplatník registrovaný k dani z příjmů i bez registrace k DPH a zaměstnavatel registrovaný jako plátce daně ze závislé činnosti.
Co je nespolehlivý plátce?
Plátce, který podle Finanční správy závažně porušil své povinnosti při správě daně. Označení je veřejné v registru plátců DPH. Odběratel nespolehlivého plátce ručí za daň z přijatého plnění, proto se to vyplatí kontrolovat před platbou.
Kdy hrozí ručení za DPH dodavatele?
Nejčastěji při platbě nad 540 000 Kč na účet, který dodavatel nemá zveřejněný v registru plátců DPH, podle § 109 odst. 2 písm. c) zákona o DPH. Porovnání účtu se seznamem v registru trvá pár vteřin.
Zdroje
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 29, § 109)
- VIES: ověření DIČ v rámci EU
- Finanční správa: registr plátců DPH
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma