Osvobozené plnění
Plnění, ze kterého se daň neodvádí
Rozlišuje se osvobození s nárokem na odpočet a bez nároku. Rozdíl je zásadní pro peněženku plátce.
Co Osvobozené plnění znamená
Osvobozené plnění je plnění, které je předmětem daně z přidané hodnoty, ale zákon u něj stanoví, že se daň neuplatní. Klíčové je rozdělení na osvobození s nárokem na odpočet a osvobození bez nároku na odpočet.
Podrobný výklad
Osvobození s nárokem na odpočet je pro plátce výhodné. Daň na výstupu neodvádí, ale daň na vstupu si uplatní v plné výši. Patří sem vývoz zboží do třetích zemí, dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani a některé přepravní služby navázané na vývoz.
Osvobození bez nároku na odpočet je naopak nevýhodné. Daň na výstupu neodvádíš, ale ani si nemůžeš odečíst daň na vstupu z nákupů, které s takovým plněním souvisejí. Sem patří například finanční a pojišťovací činnosti, nájem nemovitosti za zákonem daných podmínek, zdravotní a sociální služby, výchova a vzdělávání.
Kdo uskutečňuje obojí, tedy zdanitelná i osvobozená plnění bez nároku, musí odpočet krátit. Používá se k tomu krátící koeficient vypočtený z poměru obou skupin plnění za rok. Během roku se uplatňuje zálohový koeficient z minulého roku a v posledním přiznání se provede vypořádání podle skutečnosti.
Typická osvobozená plnění
- S nárokem: vývoz zboží mimo Evropskou unii
- S nárokem: dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani
- Bez nároku: finanční a pojišťovací činnosti
- Bez nároku: nájem nemovité věci za zákonných podmínek
- Bez nároku: zdravotní služby, sociální pomoc, výchova a vzdělávání
Příklad z praxe
Lektor plátce vyučuje akreditovaný kurz, tedy plnění osvobozené bez nároku na odpočet, a zároveň prodává komerční workshopy, které jsou zdanitelné. Z nákladů, které se vztahují k oběma činnostem, si nemůže odečíst celou daň na vstupu, ale jen část podle krátícího koeficientu. Náklady výhradně na komerční workshopy si odečte plně.
Souvislosti
Osvobozená plnění navazují na místo plnění, na nárok na odpočet a na výpočet obratu pro registraci k DPH: do obratu se počítají osvobozená plnění s nárokem na odpočet, zatímco některá plnění bez nároku se nezapočítávají. Souvisejí i s vývozem a s intrakomunitárními dodávkami.
Časté otázky
Jaký je rozdíl mezi osvobozením s nárokem a bez nároku?
U osvobození s nárokem daň na výstupu neodvádíš a daň na vstupu si přesto odečteš v plné výši. U osvobození bez nároku daň sice neodvádíš, ale ztrácíš i odpočet z nákupů, které s takovým plněním souvisejí.
Co patří mezi osvobození bez nároku na odpočet?
Finanční a pojišťovací činnosti, nájem nemovité věci za zákonem daných podmínek, zdravotní a sociální služby a výchova a vzdělávání. Pro plátce jde o nevýhodnou kategorii.
Co je krátící koeficient?
Poměr, kterým se krátí odpočet u vstupů sloužících zároveň zdanitelným i osvobozeným plněním bez nároku. Během roku se používá zálohový koeficient z minulého roku a v posledním přiznání se provede vypořádání podle skutečnosti.
Počítají se osvobozená plnění do obratu pro registraci k DPH?
Osvobozená plnění s nárokem na odpočet ano, některá plnění bez nároku se do obratu nezahrnují. Limity 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč a pravidla počítání jsou na /blog/sledovani-obratu-dph-2026-nova-pravidla.
Jak se osvobozené plnění uvádí na faktuře?
Bez daně a s odkazem na ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty nebo směrnice, podle kterého je plnění osvobozeno. Bez odkazu doklad nesplňuje náležitosti daňového dokladu.
Je nulová sazba totéž co osvobození?
Není. Český zákon nulovou sazbu nepoužívá, pracuje s osvobozením s nárokem na odpočet, které má pro plátce prakticky stejný ekonomický efekt.
Související pojmy
Kde se to počítá a hlídá za vás
Programy, které s tímhle pojmem pracují každý den, a kalkulačky zdarma.
Kam dál
DokladBot ti hlídá termíny, sazby i limity
Systém ví, co je DUZP, jaká je sazba, kdy podat kontrolní hlášení a kdy ti hrozí překročení limitu.
Vyzkoušej zdarma