Režim SME: osvobození od DPH v jiných státech EU

Prodáváte služby nebo zboží zákazníkům v jiných státech EU a nejste plátce DPH? Do konce roku 2024 jste se v řadě situací museli registrovat k DPH přímo v zemi zákazníka, protože tamní osvobození pro malé podniky platilo jen pro domácí firmy. To se změnilo: od 1. ledna 2025 funguje v celé EU přeshraniční režim pro malé podniky, tzv. režim SME. Umožňuje využívat osvobození od DPH i v jiných členských státech, a to jen na základě registrace u české Finanční správy. V tomto článku projdeme, komu se režim hodí, jaké má podmínky a jaké povinnosti s sebou nese.

Co je režim SME a proč vznikl

Režim SME (Small and Medium-sized Enterprises) je zvláštní režim DPH zavedený jednotně v celé EU od 1. 1. 2025. V českém zákoně o DPH (zákon č. 235/2004 Sb., ve znění novely č. 461/2024 Sb.) ho najdete v § 50 a § 109bb až § 109bu. Podrobné informace publikuje Finanční správa na stránkách věnovaných režimu SME.

Podstata je jednoduchá: každý stát EU má vlastní národní limit obratu, do kterého jsou malé podniky osvobozeny od DPH (v ČR 2 000 000 Kč za kalendářní rok). Dříve mohl toto osvobození v daném státě využít jen podnik tam usazený. Český neplátce, který poskytl plnění s místem plnění třeba v Německu, se musel v Německu registrovat k DPH od první koruny. Režim SME tuto bariéru odstraňuje: malý podnik usazený v jednom státě EU může využívat osvobození pro malé podniky i v jiných státech, pokud splní podmínky a předem se do režimu registruje.

Kdo může režim využít: dva limity současně

Podmínkou jsou dva obratové testy, které musí být splněny zároveň:

Unijní limit 100 000 EUR zahrnuje hodnotu dodaného zboží a poskytnutých služeb ve všech členských státech dohromady, včetně České republiky. Obraty se vykazují v eurech s přepočtem kurzem Evropské centrální banky k 1. lednu daného kalendářního roku.

Zároveň platí, že režim je určen pro osoby povinné k dani usazené v EU. Registrace se podává za každý členský stát, kde chcete osvobození využívat, zvlášť; seznam států můžete později rozšířit i zúžit.

Jak registrace probíhá

Identifikační číslo s příponou „-EX" je poznávacím znakem režimu. Jeho platnost si obchodní partneři mohou ověřit v evropské databázi, na kterou odkazuje Finanční správa v sekci ověřování registrace SME.

Počítejte s tím, že registrace není okamžitá: správce daně údaje ověřuje i s druhým členským státem. Finanční správa v roce 2025 upozornila na delší lhůty vyřízení registrací, takže vstup do režimu plánujte s předstihem, ne až ve chvíli, kdy máte zahraniční zakázku na stole.

Povinnosti: čtvrtletní hlášení, i když je nulové

Registrace do režimu není zadarmo z pohledu administrativy. Podle přehledu povinností na webu Finanční správy musíte:

V hlášení uvádíte obraty za všechny členské státy včetně ČR, rozdělené podle místa plnění. Podává se elektronicky přes Daňovou informační schránku (DIS+) nebo aplikaci EPO na portálu Moje daně. Důležitý detail: hlášení podáváte i za čtvrtletí, ve kterém jste žádné plnění neuskutečnili. Nulové čtvrtletí vás povinnosti nezbavuje.

Dále máte povinnost oznamovat změny registračních údajů a hlídat unijní limit.

Pro koho má režim smysl v praxi

Typické situace, kdy se vyplatí o registraci uvažovat:

• Řemeslník nebo stavební práce v příhraničí – práce na nemovitosti má místo plnění tam, kde nemovitost stojí. Bez režimu SME by česká OSVČ pracující na domě v Rakousku řešila rakouskou DPH; s registrací může využít rakouské osvobození pro malé podniky.
• Lektor, fotograf nebo poradce s výjezdy do EU – služby s místem plnění v jiném státě (např. akce konané fyzicky v zahraničí).
• E-shop prodávající spotřebitelům do EU nad 10 000 EUR ročně – po překročení tohoto prahu se místo plnění přesouvá do státu zákazníka. Alternativou k režimu OSS (kde DPH odvádíte) může být pro velmi malé objemy právě osvobození v režimu SME, pokud splníte národní limity cílových států.

Naopak režim nedává smysl, pokud vaši zákazníci jsou plátci DPH a plnění řešíte režimem přenesené daňové povinnosti (reverse charge), nebo pokud potřebujete v zahraničí uplatňovat odpočet DPH – osvobozený malý podnik nárok na odpočet nemá.

Souvislost s českými limity

Režim SME nechodí kolem českých pravidel, doplňuje je. V tuzemsku platí od roku 2025 dva limity: při obratu nad 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku, při překročení 2 536 500 Kč okamžitě, tedy dnem následujícím po překročení (podrobně v informaci Finanční správy ke změnám v plátcovství DPH). Druhý limit odpovídá právě unijní hranici 100 000 EUR. Jak správně počítat obrat, jsme rozebrali v článku o sledování obratu pro DPH.

Závěr

Režim SME je jedna z mála novinek v DPH, která malým podnikatelům administrativu reálně ubírá: místo registrací v několika státech EU stačí jedno oznámení doma a čtvrtletní hlášení. Daní za to je povinnost důsledně sledovat obraty po jednotlivých státech a hlídat limit 100 000 EUR – při jeho překročení režim končí prakticky okamžitě.

Právě průběžný přehled o příjmech je u režimu SME zásadní. DokladBot vám pomůže mít doklady a příjmy pohromadě: doklad vyfotíte, systém z něj vytěží údaje a vy kdykoliv vidíte, jak si stojíte vůči limitům. Čtvrtletní hlášení pak sestavíte za pár minut místo hodin dohledávání.