Režim SME: osvobození od DPH v jiných státech EU

Prodáváte služby nebo zboží zákazníkům v jiných státech EU a nejste plátce DPH? Do konce roku 2024 jste se v řadě situací museli registrovat k DPH přímo v zemi zákazníka, protože tamní osvobození pro malé podniky platilo jen pro domácí firmy. To se změnilo: od 1. ledna 2025 funguje v celé EU přeshraniční režim pro malé podniky, tzv. režim SME. Umožňuje využívat osvobození od DPH i v jiných členských státech, a to jen na základě registrace u české Finanční správy. V tomto článku projdeme, komu se režim hodí, jaké má podmínky, jak probíhá registrace a jaké povinnosti s sebou nese, včetně modelových příkladů s konkrétními čísly platnými pro rok 2026.

Co v článku najdete

• Co je režim SME a proč vznikl
• Kdo může režim využít: dva limity současně
• Národní limity vybraných států EU
• Jak registrace probíhá krok za krokem
• Číslo s příponou EX a jeho ověření
• Povinnosti: čtvrtletní hlášení, i když je nulové
• Překročení limitu 100 000 EUR a konec režimu
• Režim SME vs. OSS: co si vybrat
• Pro koho má režim smysl: modelové příklady
• Souvislost s českými limity DPH
• Časté otázky

Co je režim SME a proč vznikl

Nejjednodušší vysvětlení: každý stát EU nechává své nejmenší podnikatele fungovat bez DPH, dokud nevydělají víc než určitou částku. Dřív tahle výhoda platila jen pro "domácí" podnikatele. Režim SME říká: pokud jste malý podnikatel kdekoliv v EU, můžete tuhle výhodu čerpat i v cizích státech, aniž byste se tam museli k DPH hlásit.

Odborně: režim SME (podle anglického Small and Medium-sized Enterprises) je zvláštní režim DPH zavedený jednotně v celé EU od 1. 1. 2025 na základě směrnice Rady (EU) 2020/285, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o DPH. V českém zákoně o DPH (zákon č. 235/2004 Sb., ve znění novely č. 461/2024 Sb.) ho najdete v § 50 a § 109bb až § 109bu. Podrobné informace publikuje Finanční správa na stránkách věnovaných režimu SME.

Podstata problému, který režim řeší: každý stát EU má vlastní národní limit obratu, do kterého jsou malé podniky osvobozeny od DPH (v ČR 2 000 000 Kč za kalendářní rok). Dříve mohl toto osvobození v daném státě využít jen podnik tam usazený. Český neplátce, který poskytl plnění s místem plnění třeba v Německu, se musel v Německu registrovat k DPH od prvního eura. Režim SME tuto bariéru odstraňuje: malý podnik usazený v jednom státě EU může využívat osvobození pro malé podniky i v jiných státech, pokud splní podmínky a předem se do režimu registruje.

Důležité upřesnění: režim je dobrovolný. Nikdo vás do něj nenutí. Pokud do zahraničí neprodáváte, nebo tam prodáváte jen plátcům v režimu přenesené daňové povinnosti, registraci vůbec řešit nemusíte.

Kdo může režim využít: dva limity současně

Jednoduše řečeno: musíte být "malí" dvakrát. Jednou z pohledu celé EU a podruhé z pohledu konkrétního státu, kde chcete výhodu čerpat.

Podmínkou jsou dva obratové testy, které musí být splněny zároveň:

Podmínky obratu pro režim SME

Limit	Výše	Za jaké období
Obrat v celé EU (včetně ČR)	100 000 EUR	Nesmí být překročen v běžném ani v předchozím kalendářním roce
Národní limit státu, kde chcete osvobození využívat	Dle národní úpravy daného státu	Každý stát si limit stanoví sám, některé sledují i starší období

Unijní limit 100 000 EUR zahrnuje hodnotu dodaného zboží a poskytnutých služeb ve všech členských státech dohromady, včetně České republiky. To bývá častý omyl: do limitu se počítá i váš tuzemský obrat, ne jen zahraniční zakázky. Obraty se vykazují v eurech s přepočtem směnným kurzem Evropské centrální banky platným k prvnímu dni kalendářního roku, bez zaokrouhlení, s přesností na dvě desetinná místa (podle základních charakteristik režimu na webu Finanční správy).

Dále platí:

• Režim je určen pro osoby povinné k dani usazené v EU. Podnikatel ze třetí země (mimo EU) ho využít nemůže.
• Registrace se podává za každý členský stát zvlášť: v oznámení uvedete, ve kterých státech chcete osvobození uplatňovat. Seznam můžete později rozšířit i zúžit.
• Některé státy rozdělují národní limit podle odvětví (typicky zvlášť pro zboží a zvlášť pro služby), takže před registrací si podmínky cílového státu vždy ověřte.
• Do režimu se mohou registrovat i čeští plátci DPH: v ČR pak normálně odvádějí DPH, ale v jiném státě mohou být osvobozeni jako tamní malý podnik. A naopak, český neplátce může režim využívat v zahraničí a doma zůstat neplátcem.

Národní limity vybraných států EU

Pro dítě: každá země má svou vlastní "hranici", do které se DPH neplatí. V Česku jsou to 2 miliony korun, jinde to je jinak.

Národní limity si každý stát stanoví sám (směrnice povoluje maximálně 85 000 EUR). Orientační přehled vybraných sousedních a častých cílových států:

Národní limity pro osvobození malých podniků (orientačně, 2025/2026)

Stát	Národní limit	Poznámka
Česko	2 000 000 Kč	Druhá hranice 2 536 500 Kč pro okamžité plátcovství
Slovensko	50 000 EUR	Druhá hranice 62 500 EUR pro okamžitou registraci
Rakousko	55 000 EUR	Kleinunternehmerregelung, od 2025 zvýšeno
Německo	25 000 EUR	Kleinunternehmer, od 2025 zvýšeno z 22 000 EUR; pozor na povinnou e-fakturu v Německu od 2027
Belgie	25 000 EUR	Jednotný limit

Hodnoty se mohou měnit, proto si před registrací vždy ověřte aktuální limit cílového státu v databázi Evropské komise (SME web portal, odkazuje na ni Finanční správa) nebo v národních předpisech. Přehled limitů publikuje také portál Your Europe.

Jak registrace probíhá krok za krokem

Zjednodušeně: řeknete českému finančnímu úřadu "chci být malým podnikem i v Rakousku a Německu", úřad to s těmito státy ověří a dá vám speciální číslo. Od té chvíle tam fakturujete bez DPH.

Počítejte s tím, že registrace není okamžitá: správce daně údaje ověřuje s druhým členským státem. Finanční správa upozornila na delší lhůty vyřízení registrací, takže vstup do režimu plánujte s předstihem, ne až ve chvíli, kdy máte zahraniční zakázku na stole. Prakticky počítejte spíše s týdny než dny.

Číslo s příponou EX a jeho ověření

Identifikační číslo s příponou "-EX" je poznávacím znakem režimu. Nejde o klasické DIČ plátce: říká pouze "tento subjekt je registrovaný v přeshraničním režimu pro malé podniky". Má tvar kmenové části a přípony EX, například CZ12345678901-EX.

Platnost čísla EX si obchodní partneři mohou ověřit v evropské databázi (obdoba systému VIES pro DIČ plátců), na kterou odkazuje Finanční správa v sekci ověřování registrace SME. Číslo EX uvádějte na fakturách za plnění, u kterých osvobození v režimu SME uplatňujete. Pokud si fakturaci chcete zjednodušit, hodí se i QR platba na faktuře, zákazník pak zaplatí naskenováním kódu bez přepisování údajů.

Povinnosti: čtvrtletní hlášení, i když je nulové

Jednoduše: čtyřikrát ročně musíte státu říct, kolik jste kde vydělali. I kdyby to byla nula.

Registrace do režimu není zadarmo z pohledu administrativy. Podle přehledu povinností na webu Finanční správy musíte podávat čtvrtletní hlášení o obratech, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení čtvrtletí:

Termíny čtvrtletních hlášení o obratech

Čtvrtletí	Termín podání
1. čtvrtletí (leden až březen)	do 30. dubna
2. čtvrtletí (duben až červen)	do 31. července
3. čtvrtletí (červenec až září)	do 31. října
4. čtvrtletí (říjen až prosinec)	do 31. ledna následujícího roku

V hlášení uvádíte obraty za všechny členské státy včetně ČR, rozdělené podle místa plnění, a to v eurech (přepočet kurzem ECB k 1. lednu roku). Podává se elektronicky přes Daňovou informační schránku (DIS+) nebo aplikaci EPO na portálu Moje daně. Důležitý detail: hlášení podáváte i za čtvrtletí, ve kterém jste žádné plnění neuskutečnili. Nulové čtvrtletí vás povinnosti nezbavuje.

Dále máte povinnost:

• oznamovat změny registračních údajů (včetně rozšíření nebo zúžení seznamu států),
• průběžně sledovat unijní limit 100 000 EUR a jeho překročení oznámit do 15 pracovních dnů,
• sledovat národní limity států, kde osvobození využíváte; jejich překročení znamená konec osvobození v daném státě podle tamních pravidel.

Na sledování obratu se vyplatí systém, ne krabice od bot. Průběžnou evidenci příjmů po státech zvládnete i z mobilu, DokladBot ukládá doklady a příjmy na jednom místě, takže na konci čtvrtletí jen opíšete čísla do hlášení.

Překročení limitu 100 000 EUR a konec režimu

Pro dítě: jakmile vyděláte přes hranici, výhoda končí. Hned, ne od příštího roku.

Co to znamená prakticky: pokud vám limit překročí velká zakázka do zahraničí, u dalších zahraničních plnění už osvobození neuplatníte a musíte řešit DPH podle standardních pravidel, tedy typicky registraci k DPH v zemi místa plnění, nebo režim OSS u prodejů spotřebitelům. Do režimu SME se pak nelze vrátit okamžitě, podmínku nepřekročení limitu musíte splnit znovu za běžný i předchozí rok.

Pokud vám hrozí souběh s českým limitem 2 000 000 Kč a přechod na plátcovství, spočítejte si dopady předem v naší kalkulačce DPH. A protože ztráta osvobození obvykle znamená skokově vyšší odvody, hodí se mít finanční polštář, s jeho plánováním pomůže kalkulačka rezervy pro OSVČ.

Režim SME vs. OSS: co si vybrat

Oba režimy zjednodušují přeshraniční DPH, ale fungují opačně: SME říká "neplaťte DPH nikde", OSS říká "plaťte DPH všude, ale přiznávejte ji na jednom místě". Jak OSS funguje v praxi, popisuje článek režim OSS pro prodej do EU.

Srovnání režimu SME a OSS

Kritérium	Režim SME	Režim OSS (One Stop Shop)
Princip	Osvobození od DPH v jiných státech EU	Odvod DPH jiných států přes jedno přiznání v ČR
DPH na faktuře	Bez DPH (osvobozeno)	Se sazbou DPH státu zákazníka
Limit	100 000 EUR obrat v EU + národní limity	Bez horního limitu (práh 10 000 EUR pro přesun místa plnění)
Nárok na odpočet	Ne, u osvobozených plnění odpočet není	Ano, standardně dle pravidel plátce
Hlášení	Čtvrtletní hlášení o obratech	Čtvrtletní přiznání OSS s odvodem daně
Pro koho	Velmi malé podniky, neplátci, nízké objemy	E-shopy a digitální služby B2C s většími objemy

Praktické vodítko: pokud jste neplátce s obratem hluboko pod limity a prodáváte koncovým zákazníkům v EU, režim SME vám umožní fakturovat bez DPH a bez zahraniční registrace. Pokud objemy rostou a limity byste brzy prolomili, počítejte rovnou s OSS: ceny pro zákazníky pak zahrnují DPH jejich státu, ale nehrozí vám skokový konec režimu.

Pro koho má režim smysl: modelové příklady

Příklad 1: řemeslník v příhraničí. Truhlář z Jihlavy, neplátce, roční obrat 1,4 mil. Kč (cca 56 000 EUR). Dvakrát ročně montuje kuchyně v Rakousku, za cca 300 000 Kč. Práce na nemovitosti má místo plnění tam, kde nemovitost stojí, bez režimu SME by tedy řešil rakouskou DPH od prvního eura. Jeho obrat v EU je hluboko pod 100 000 EUR a pod rakouským národním limitem, takže se registruje do režimu SME pro Rakousko a fakturuje rakouským zákazníkům bez DPH s číslem CZ...-EX.

Příklad 2: lektorka s výjezdy. Lektorka pořádá prezenční workshopy v Bratislavě a Vídni, obrat celkem 900 000 Kč ročně. Vstupné na vzdělávací akce má místo plnění tam, kde se akce koná. S registrací SME pro Slovensko a Rakousko nemusí řešit tamní DPH ani registrace.

Příklad 3: malý e-shop. E-shop neplátce prodává spotřebitelům do Německa a na Slovensko za 15 000 EUR ročně. Po překročení prahu 10 000 EUR pro prodej zboží na dálku se místo plnění přesouvá do státu zákazníka. Místo OSS (kde by DPH odváděl) může při takto malých objemech zvolit režim SME a prodávat osvobozeně, pokud se vejde do národních limitů Německa a Slovenska.

Naopak režim nedává smysl, pokud:

• vaši zákazníci jsou plátci DPH a plnění řešíte režimem přenesené daňové povinnosti (reverse charge), tam žádná zahraniční registrace nehrozí,
• potřebujete v zahraničí uplatňovat odpočet DPH, osvobozený malý podnik nárok na odpočet nemá,
• vaše objemy rostou k limitu 100 000 EUR, pak je stabilnější rovnou OSS nebo plátcovství.

Souvislost s českými limity DPH

Režim SME neobchází česká pravidla, doplňuje je. V tuzemsku platí od roku 2025 dva limity: při obratu nad 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku, při překročení 2 536 500 Kč okamžitě, tedy dnem následujícím po překročení (podrobně v informaci Finanční správy ke změnám v plátcovství DPH). Druhý limit odpovídá právě unijní hranici 100 000 EUR. Jak správně počítat obrat, jsme rozebrali v článku o sledování obratu pro DPH.

Pozor na souběh s paušální daní: OSVČ v paušálním režimu nesmí být plátcem DPH, samotná registrace do režimu SME (kde zůstáváte neplátcem) ale paušální dani nebrání. Jestli se vám paušální režim vyplatí, spočítáte v kalkulačce paušální daně 2026.

Časté otázky

Musím se registrovat do režimu SME, když prodávám do EU jen firmám?

Ne. U služeb pro osoby povinné k dani (B2B) se běžně uplatní přenesení daňové povinnosti na zákazníka (reverse charge) a jako identifikovaná osoba podáváte souhrnné hlášení v ČR. Režim SME řeší hlavně situace, kdy by vám jinak vznikla povinnost registrace k DPH v jiném státě, typicky B2C plnění a práce na nemovitostech.

Počítá se do limitu 100 000 EUR i můj obrat v Česku?

Ano. Unijní limit zahrnuje obrat ve všech členských státech včetně ČR. Podnikatel s tuzemským obratem 2 400 000 Kč (zhruba 95 000 EUR) má na zahraniční plnění v režimu SME jen minimální prostor.

Jak dlouho trvá registrace do režimu SME?

Zákonná lhůta pracuje s ověřením údajů druhým členským státem, Finanční správa sama upozornila na delší lhůty vyřízení. Prakticky počítejte s týdny. Osvobození můžete uplatňovat až od potvrzení registrace, ne zpětně.

Musím podávat hlášení, i když jsem nic neprodal?

Ano. Čtvrtletní hlášení o obratech se podává vždy, i nulové, do konce měsíce následujícího po skončení čtvrtletí.

Co se stane, když překročím 100 000 EUR?

Ztrácíte způsobilost pro přeshraniční osvobození už plněním, kterým jste limit překročili, a do 15 pracovních dnů to musíte oznámit. České osvobození do 2 000 000 Kč tím dotčeno není, ale pozor: hranice 2 536 500 Kč v ČR znamená okamžité plátcovství.

Mohu být v režimu SME a zároveň plátcem DPH v Česku?

Ano. Český plátce může v jiných státech EU využívat tamní osvobození pro malé podniky přes režim SME, pokud splní unijní i národní limity. V ČR dál normálně přiznává a odvádí DPH.

Vyplatí se mi režim SME, nebo OSS?

Záleží na objemu. Při prodejích spotřebitelům do EU v řádu jednotek tisíc EUR ročně bývá SME jednodušší (žádná DPH, jen hlášení). Při větších objemech nebo růstu zvolte OSS, nehrozí u něj skokové ukončení při překročení limitu.

Závěr

Režim SME je jedna z mála novinek v DPH, která malým podnikatelům administrativu reálně ubírá: místo registrací v několika státech EU stačí jedno oznámení doma a čtvrtletní hlášení. Daní za to je povinnost důsledně sledovat obraty po jednotlivých státech a hlídat limit 100 000 EUR, při jeho překročení režim končí prakticky okamžitě.

Právě průběžný přehled o příjmech je u režimu SME zásadní. DokladBot vám pomůže mít doklady a příjmy pohromadě: doklad vyfotíte, systém z něj vytěží údaje a vy kdykoliv vidíte, jak si stojíte vůči limitům. Čtvrtletní hlášení pak sestavíte za pár minut místo hodin dohledávání.

Zdroje a právní předpisy

1. Finanční správa: Přeshraniční režim DPH pro malé podniky v EU (režim SME) od 1. 1. 2025
2. Finanční správa: Základní charakteristiky přeshraničního režimu pro malé podniky
3. Finanční správa: Povinnosti v přeshraničním režimu pro malé podniky
4. Finanční správa: Ověřování registrace do přeshraničního režimu pro malé podniky
5. Finanční správa: Sdělení k delším lhůtám registrace do přeshraničního režimu pro malé podniky
6. Finanční správa: Informace ke změnám v plátcovství DPH od 1. 1. 2025
7. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 50, § 109bb až § 109bu (ve znění zákona č. 461/2024 Sb.)
8. Your Europe (Evropská komise): Osvobození od DPH pro malé podniky