Sledování obratu pro DPH 2026: Nová pravidla

Pokud podnikáte a nejste plátcem DPH, musíte hlídat jediné číslo: svůj obrat. Od 1. ledna 2025 se přitom zásadně změnil způsob, jak se obrat pro účely DPH počítá, a tato pravidla platí beze změny i v roce 2026. Místo klouzavých 12 měsíců se obrat sleduje za kalendářní rok a místo jednoho limitu existují dva: 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč. V tomto článku najdete přesná pravidla podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, lhůty, sankce i praktické příklady s čísly.

Co v článku najdete

• Co se změnilo: starý vs. nový systém
• Dva limity obratu v detailu
• Co se počítá do obratu (a co ne)
• Lhůty a registrace krok za krokem
• Praktické příklady
• Sankce za opožděnou registraci
• Dobrovolná registrace: kdy se vyplatí
• Jak obrat průběžně hlídat
• Časté otázky

Co se změnilo: starý vs. nový systém

Jednoduše řečeno: dřív jste museli každý měsíc sčítat příjmy za posledních 12 měsíců dozadu. Teď stačí sčítat příjmy od 1. ledna do 31. prosince, tedy stejně, jako počítáte příjmy pro daň z příjmů.

Starý systém (do 31. 12. 2024)

Obrat se sledoval průběžně za posledních 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, tzv. klouzavé období. V březnu jste sčítali příjmy od dubna předchozího roku do března, v dubnu od května do dubna a tak dál. Hranice se neustále posouvala a systém byl náchylný k chybám. Limit činil 2 miliony Kč a plátcem jste se stávali od prvního dne druhého měsíce po měsíci překročení.

Nový systém (od 1. 1. 2025, platí i v 2026)

Novela zákona o DPH (zákon č. 461/2024 Sb.) přinesla od 1. ledna 2025 zcela nový mechanismus, který beze změny platí i pro rok 2026:

• Obrat se počítá za kalendářní rok (1. 1. až 31. 12.), definice obratu je v § 4a zákona o DPH.
• Existují dvě prahové hodnoty: 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč (§ 6 zákona o DPH).
• Lhůta pro podání přihlášky k registraci je 10 pracovních dnů ode dne překročení limitu (§ 94 zákona o DPH).

Hlavní výhody nového systému:

• Jednoduchost: jeden součet za kalendářní rok místo měsíčního přepočítávání klouzavého období.
• Předvídatelnost: na konci roku víte, zda budete v dalším roce plátcem.
• Soulad s EU: úprava vychází ze směrnice Rady (EU) 2020/285 o zvláštním režimu pro malé podniky. Tatáž směrnice zavedla i přeshraniční režim SME, díky kterému mohou malé firmy zůstat osvobozené od DPH i v jiných státech EU.

Dva limity obratu v detailu

Představte si dvě čáry na hřišti. První čára (2 miliony) znamená "od Nového roku hraješ podle nových pravidel". Druhá čára (2 536 500 Kč) znamená "nová pravidla platí hned od zítřka".

Dva limity obratu pro DPH v roce 2026

Parametr	Limit 2 000 000 Kč	Limit 2 536 500 Kč
Kdy se sleduje	Kumulativně za kalendářní rok	Kumulativně za kalendářní rok
Kdy se stanete plátcem	Od 1. ledna následujícího roku	Od druhého dne po dni překročení
Možnost volby	Ano, lze zvolit plátcovství už ode dne následujícího po překročení (uvedete v přihlášce)	Ne, plátcovství vzniká ze zákona okamžitě
Lhůta pro přihlášku k registraci	10 pracovních dnů ode dne překročení	10 pracovních dnů ode dne překročení
Právní základ	§ 6 odst. 1 a 2 zákona č. 235/2004 Sb.	§ 6 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb.

Limit 2 000 000 Kč je hlavní hranice. Pokud ji váš obrat v průběhu kalendářního roku překročí, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Přihlášku k registraci ale musíte podat už do 10 pracovních dnů ode dne překročení, nečeká se na konec roku. V přihlášce můžete zároveň sdělit správci daně, že chcete být plátcem dříve: pak jste plátcem už ode dne následujícího po dni překročení obratu.

Limit 2 536 500 Kč je pojistka pro vysoké obraty. Částka odpovídá unijnímu limitu 100 000 EUR podle směrnice 2020/285. Pokud ji překročíte, stáváte se plátcem automaticky od druhého dne po překročení, bez ohledu na to, kdy podáte přihlášku.

Mezi překročením 2 000 000 Kč a koncem roku tak vzniká období, kdy už víte, že budete plátcem, ale ještě fakturujete bez DPH. Využijte ho k přípravě: úprava ceníku, informace klientům, nastavení fakturace. Kolik DPH budete nově odvádět a jak se změní vaše ceny, si můžete spočítat v naší kalkulačce DPH pro rok 2026.

Co se počítá do obratu (a co ne)

Obrat není totéž co všechny peníze, které vám přijdou na účet. Do obratu podle § 4a zákona o DPH patří úplaty za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.

Počítá se do obratu

• Úplaty za dodání zboží a poskytnutí služeb s místem plnění v tuzemsku
• Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (například vývoz zboží, dodání do jiného členského státu EU)
• Plnění osvobozená bez nároku na odpočet podle § 54 až 56a (finanční, pojišťovací činnosti, dodání a nájem nemovitých věcí), pokud nejsou jen doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně

Nepočítá se do obratu

• Úplata z prodeje dlouhodobého majetku (auto, stroj, nemovitost), pokud toto dodání není nedílnou součástí vaší obvyklé ekonomické činnosti
• Plnění s místem plnění mimo tuzemsko (například služba fakturovaná firmě v Německu v režimu reverse charge)
• Dotace a příspěvky, které nejsou úplatou za konkrétní plnění
• Příjmy mimo ekonomickou činnost (zaměstnání, prodej soukromého majetku)

Praktický důsledek pro freelancery pracující pro zahraniční klienty: fakturace firmám v EU nebo v USA s místem plnění mimo ČR se do obratu pro plátcovství DPH nepočítá. Může vám ale vzniknout povinnost registrace jako identifikovaná osoba (§ 6g až 6l zákona o DPH), což je výrazně jednodušší režim než plné plátcovství.

Lhůty a registrace krok za krokem

Nejdřív jednoduše: když překročíte 2 miliony, do 10 pracovních dnů to nahlásíte finančnímu úřadu a od 1. ledna fakturujete s DPH. A teď podrobně.

Pokud v průběhu roku překročíte i druhý limit 2 536 500 Kč, jste plátcem od druhého dne po překročení ze zákona a musíte podat (další) přihlášku do 10 pracovních dnů. Faktury od data vzniku plátcovství už musí obsahovat DPH, i kdyby finanční úřad registraci teprve zpracovával.

Přihláška se podává výhradně elektronicky. Co všechno vyřídíte při registraci na finančním úřadě a jak vyplnit samotnou přihlášku, popisuje kompletní průvodce registrací k DPH. Možnosti podání:

• Datovou schránkou (OSVČ ji mají zřízenou ze zákona povinně)
• Portálem MOJE daně (EPO) s ověřenou identitou nebo elektronickým podpisem

Nový plátce má zdaňovací období kalendářní měsíc (§ 99 zákona o DPH). O čtvrtletní zdaňovací období lze požádat nejdříve po splnění zákonných podmínek, mimo jiné obratu do 10 000 000 Kč za předchozí kalendářní rok.

Praktické příklady

Příklad 1: IT programátor

Fakturuje českým firmám 180 000 Kč měsíčně. Kumulativní obrat překročí 2 000 000 Kč v prosinci (11 x 180 000 = 1 980 000 Kč na konci listopadu, v prosinci přeskočí hranici). Do 10 pracovních dnů podá přihlášku a od 1. ledna 2027 je plátcem. Protože fakturuje plátcům DPH (B2B), dřívější plátcovství v přihlášce zvolit nemusí, ale může: jeho klienti si DPH odečtou, takže ho registrace cenově nepoškodí.

Příklad 2: Grafická designérka

Příjmy kolem 150 000 Kč měsíčně, roční obrat 1 950 000 Kč. Limit nepřekročila, zůstává neplátcem. V novém systému jí stačí sledovat jediné kumulativní číslo od ledna. Protože se limitu blíží, měla by zvážit, zda velkou prosincovou zakázku nefakturovat až v lednu, tím si obrat rozloží do dalšího roku (pozor, rozhodné je datum uskutečnění plnění, ne datum faktury).

Příklad 3: Řemeslník s velkými zakázkami

Během roku fakturuje rekonstrukce. V říjnu jeho kumulativní obrat dosáhne 2 600 000 Kč, čímž překročí druhou hranici 2 536 500 Kč. Plátcem se stává od druhého dne po dni překročení, přihlášku podává do 10 pracovních dnů. Od data vzniku plátcovství musí všechny faktury vystavovat s DPH. Protože fakturuje hlavně domácnostem (neplátcům), jeho ceny fakticky vzrostou o 12 % nebo 21 % podle sazby, případně mu klesne marže.

Příklad 4: Překladatelka s klienty v EU

Fakturuje 1 200 000 Kč českým firmám a 900 000 Kč agentuře v Německu (místo plnění v Německu, reverse charge). Do obratu pro plátcovství se počítá jen tuzemské plnění: 1 200 000 Kč. Limit nepřekročila a plátcem se nestává, je ale identifikovanou osobou kvůli službám do EU a podává souhrnné hlášení.

Pokud vám po registraci k DPH vzniknou vyšší odvody, počítejte s nimi dopředu: kalkulačka finanční rezervy pro OSVČ vám ukáže, kolik si měsíčně odkládat na daně a pojistné.

Sankce za opožděnou registraci

Když se zaregistrujete pozdě, plátcem jste stejně, zákon vás plátcem udělá automaticky, jen zpětně doplatíte DPH, kterou jste měli vybírat.

• Doměření DPH zpětně: finanční úřad doměří daň za celé období, kdy jste plátcem byli, ale DPH neodváděli. DPH pak platíte ze svého, protože klientům už ji zpětně nedofakturujete snadno.
• Úrok z prodlení z doměřené částky podle § 252 daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.).
• Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy až 500 000 Kč podle § 247a daňového řádu za nepodání přihlášky k registraci.
• Penále 20 % z doměřené daně, pokud daň doměří úřad z moci úřední (§ 251 daňového řádu).

U obratu 3 000 000 Kč ročně a základní sazby 21 % může zpětné doměření znamenat i více než 500 000 Kč ročně jen na samotné dani. Hlídání obratu se proto vyplatí automatizovat.

Dobrovolná registrace: kdy se vyplatí

I s obratem pod limitem se můžete registrovat dobrovolně (§ 94a zákona o DPH). Jednoduché pravidlo: fakturujete hlavně firmám, které jsou plátci? Registrace vám spíš pomůže. Prodáváte hlavně lidem (neplátcům)? Registrace vás zdraží.

Výhody

• Odpočet DPH na vstupu: z nákupů pro podnikání (technika, materiál, software, telefon) získáte DPH zpět.
• B2B neutralita: klient plátce si DPH z vaší faktury odečte, vaše cena pro něj zůstává stejná.
• Vratka při investici: před nákupem dražšího vybavení nebo auta může registrace znamenat úsporu 21 % z ceny.

Nevýhody

• Administrativa: měsíční přiznání k DPH a kontrolní hlášení, vše elektronicky do 25. dne následujícího měsíce.
• Zdražení pro B2C: koncovým zákazníkům se vaše služby zdraží o 12 % nebo 21 %.
• Cashflow: DPH odvádíte podle data uskutečnění plnění, i když vám klient ještě nezaplatil.

Plátcovství se nedá jen tak vypnout: o zrušení registrace můžete požádat zpravidla po uplynutí zákonné doby a při obratu pod limitem. Než se rozhodnete, spočítejte si obě varianty, s evidencí dokladů a hlídáním limitů vám pomůže přehled funkcí DokladBota.

Jak obrat průběžně hlídat

Nejjednodušší metoda: veďte si kumulativní součet tuzemských plnění od 1. ledna a kontrolujte ho po každé větší faktuře, minimálně jednou měsíčně.

Pozor na kombinaci s paušální daní: podmínkou vstupu a setrvání v paušálním režimu je mimo jiné to, že nejste plátcem DPH, a příjmy do 2 000 000 Kč ročně. Překročení obratu tak často znamená konec paušálního režimu i vznik plátcovství zároveň. Co by vás v paušálním režimu čekalo a kolik zaplatíte, spočítá kalkulačka paušální daně 2026.

S DokladBotem hlídání obratu nemusíte řešit ručně: doklady posíláte přes WhatsApp, systém průběžně sčítá příjmy a vidíte, kolik vám k limitu zbývá. Kolik to stojí, najdete v ceníku DokladBota.

Časté otázky

Jaký je limit obratu pro DPH v roce 2026?

Základní limit je 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Při jeho překročení se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku. Druhý limit 2 536 500 Kč znamená okamžitý vznik plátcovství od druhého dne po překročení.

Počítá se obrat pro DPH za kalendářní rok, nebo za 12 měsíců?

Od 1. ledna 2025 se obrat počítá výhradně za kalendářní rok (1. 1. až 31. 12.). Klouzavé období 12 měsíců platilo jen do konce roku 2024.

Do kdy musím podat přihlášku k registraci k DPH?

Do 10 pracovních dnů ode dne, kdy váš obrat překročil 2 000 000 Kč. Stejná lhůta platí i při překročení hranice 2 536 500 Kč.

Kdy se stanu plátcem DPH po překročení 2 milionů?

Standardně od 1. ledna následujícího kalendářního roku. V přihlášce ale můžete zvolit, že chcete být plátcem už ode dne následujícího po dni překročení obratu.

Počítají se do obratu faktury pro zahraniční klienty?

Plnění s místem plnění mimo tuzemsko (typicky služby pro firmy v EU v režimu reverse charge) se do obratu pro plátcovství nepočítají. Může vám ale vzniknout povinnost registrace jako identifikovaná osoba.

Co když limit překročím a neregistruji se?

Plátcem se stáváte ze zákona i bez registrace. Úřad vám DPH doměří zpětně, k tomu úrok z prodlení, penále 20 % a hrozí pokuta až 500 000 Kč za nepodání přihlášky.

Přijdu překročením obratu o paušální daň?

Zpravidla ano. Podmínkou paušálního režimu je, že nejste plátcem DPH a vaše příjmy nepřesáhly 2 000 000 Kč. Vznik plátcovství znamená konec paušálního režimu.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 4a (obrat), § 6 (plátci), § 94 a 94a (registrace), § 99 (zdaňovací období)
2. Zákon č. 461/2024 Sb., novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2025
3. Finanční správa: Informace GFŘ ke změnám v oblasti plátcovství DPH od 1. 1. 2025
4. Finanční správa: Souhrnná informace k novele zákona o DPH 2025
5. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 247a (pokuta), § 251 (penále), § 252 (úrok z prodlení)
6. Směrnice Rady (EU) 2020/285 o zvláštním režimu pro malé podniky