Kryptoměny a daně 2026: jak správně zdanit Bitcoin a další krypto

Kryptoměny jsou v České republice stále populárnější investiční nástroj. Podle odhadů České národní banky drží kryptoměny přes 800 000 Čechů a celková hodnota jejich portfolií přesahuje 100 miliard korun. S rostoucím zájmem ale přibývá i otázek ohledně zdanění. Kdy musíte zisky z kryptoměn přiznat? Jak funguje časový test? A co když kryptoměnami platíte za zboží nebo služby? V tomto článku najdete kompletní průvodce zdaněním kryptoměn platný pro rok 2026.

Informace v článku vycházejí z aktuálního znění zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, metodických pokynů Finanční správy ČR a komentářové literatury k dané problematice.

Jak se na kryptoměny dívá český zákon

Z pohledu české legislativy jsou kryptoměny (Bitcoin, Ethereum, Litecoin a další) považovány za nehmotný movitý majetek. Nejsou to cenné papíry, nejsou to měny a nejsou to komodity. Tento právní status má zásadní dopad na to, jak se zdaňují.

Příjmy z prodeje kryptoměn spadají pro fyzické osoby nepodnikající do kategorie ostatních příjmů podle § 10 zákona o daních z příjmů. Pokud ale s kryptoměnami obchodujete soustavně a za účelem dosažení zisku, může finanční úřad tuto činnost posoudit jako podnikání podle § 7, a to i bez živnostenského listu.

Časový test 3 roky: kdy je zisk osvobozen

Od 1. ledna 2025 platí zásadní novinka: časový test pro kryptoměny v délce 3 let. Pokud mezi nákupem a prodejem kryptoměny uplynuly alespoň 3 roky, je příjem z prodeje zcela osvobozen od daně z příjmů.

Podmínky osvobození časovým testem

• Kryptoměnu jste drželi nepřetržitě alespoň 3 roky (36 měsíců)
• Osvobození se vztahuje na celý příjem z prodeje, nejen na zisk
• Osvobozený příjem se neuvádí do daňového přiznání (s výjimkou příjmů nad 5 000 000 Kč)
• Na rozdíl od akcií a podílů se na kryptoměny nevztahuje limit 40 milionů Kč, podrobně v článku limit 40 milionů: akcie od 2026 bez stropu, krypto ne
• Časový test se posuzuje metodou FIFO (first in, first out), prodáváte nejdříve to, co jste nakoupili jako první

Praktický příklad časového testu

Datum nákupu	Množství BTC	Nákupní cena
Leden 2023	0,5 BTC	250 000 Kč
Červen 2024	0,3 BTC	420 000 Kč
Únor 2026	0,2 BTC	500 000 Kč

Pokud v březnu 2026 prodáte 0,6 BTC za celkem 1 500 000 Kč:

• 0,5 BTC z ledna 2023: drženo více než 3 roky → příjem osvobozen
• 0,1 BTC z června 2024 (FIFO, zbývající část): drženo méně než 3 roky → příjem podléhá dani

Osvobození příležitostných příjmů do 100 000 Kč

I bez splnění časového testu můžete být od daně osvobozeni. Příležitostné příjmy podle § 10 jsou osvobozeny, pokud jejich souhrn za celý rok nepřesáhne 100 000 Kč. Pozor, jedná se o příjmy (nikoliv zisky), a tento limit zahrnuje všechny příležitostné příjmy dohromady, nejen z kryptoměn.

Jak evidovat obchody s kryptoměnami

Správná evidence je klíčem k bezproblémovému zdanění. Finanční úřad může kdykoli vyžádat doklady o vašich obchodech, a to až 3 roky zpětně podle § 148 daňového řádu (v některých případech i déle).

Doporučené nástroje pro evidenci

Ruční evidence v Excelu je možná, ale u většího počtu obchodů nepraktická. Existují specializované nástroje:

Nástroj	Výhoda	Cena
Koinly	Automatický import z burz, české daňové formuláře	Od 0 Kč (omezený)
CoinTracker	Podpora DeFi protokolů	Od 59 USD/rok
Blockpit	Založen v EU, respektuje evropskou legislativu	Od 49 EUR/rok
Excel / Google Sheets	Plná kontrola, nulové náklady	Zdarma

Specifické situace při zdanění kryptoměn

Směna kryptoměny za kryptoměnu

Převod jedné kryptoměny za druhou (například BTC za ETH) je z daňového pohledu realizací příjmu. Musíte stanovit hodnotu směňované kryptoměny v CZK k datu směny a případný zisk zdanit.

Staking a yield farming

Odměny ze stakingu (proof of stake) jsou příjmem v okamžiku jejich přijetí. Hodnotu stanovíte v CZK k datu přijetí odměny. Při pozdějším prodeji nastakovaných tokenů se jako pořizovací cena použije právě tato hodnota.

Airdropy a hard forky

Tokeny získané zdarma prostřednictvím airdropu nebo hard forku mají pořizovací cenu 0 Kč. Při jejich prodeji je tedy celý příjem z prodeje zároveň ziskem. Časový test 3 let běží od data přijetí tokenů.

Platba kryptoměnou za zboží nebo služby

Pokud kryptoměnou zaplatíte za zboží, z daňového pohledu jde o prodej kryptoměny. Příjmem je hodnota získaného zboží/služby v CZK. Jako výdaj uplatníte pořizovací cenu použité kryptoměny.

Jak vyplnit daňové přiznání z kryptoměn

Příjmy z kryptoměn se do daňového přiznání uvádějí podle toho, zda jde o příležitostné příjmy nebo o příjmy z podnikání.

Příležitostné příjmy (§ 10)

Příjmy z podnikání (§ 7)

Pokud obchodujete s kryptoměnami soustavně, uvádíte příjmy a výdaje v příloze č. 1 jako příjmy z podnikání (přehled slev, které lze uplatnit, najdete v hesle slevy na dani). V tomto případě platíte i sociální a zdravotní pojištění.

Přehled zdanění kryptoměn v roce 2026

Situace	Daňový režim	Sazba daně
Prodej po 3+ letech držení	Osvobozeno (časový test)	0 %
Příjem do 100 000 Kč/rok (příležitostný)	Osvobozeno	0 %
Příjem nad 100 000 Kč, držení pod 3 roky	§ 10 ostatní příjmy	15 % (23 % nad 1 762 812 Kč)
Soustavné obchodování	§ 7 podnikání	15 % + SP + ZP
Směna krypto za krypto	Realizace příjmu	Dle režimu výše
Staking / yield farming	Příjem při přijetí	Dle režimu výše
Airdrop (při prodeji)	Pořizovací cena 0 Kč	Dle režimu výše

Termíny pro podání daňového přiznání 2026

Pokud vám za rok 2025 vznikla povinnost přiznat příjmy z kryptoměn, platí standardní termíny:

• 1. dubna 2026: papírové přiznání
• 2. května 2026: elektronické přiznání (EPO / datová schránka)
• 1. července 2026: s daňovým poradcem

Časté chyby při zdanění kryptoměn

1. Ignorování směn krypto-krypto: každá směna je zdanitelná událost
2. Zapomenutí na staking odměny: i malé částky se sčítají
3. Špatné stanovení kurzu: vždy používejte kurz v okamžiku transakce, ne na konci roku
4. Neaplikování FIFO: správná metoda ocenění je klíčová pro výpočet zisku
5. Záměna příjmu a zisku: limit 100 000 Kč se vztahuje k příjmu, ne k zisku
6. Nepřiznání příjmů z DeFi: liquidita v poolech, farming, lending, vše je zdanitelné

Časté otázky

Kdy je prodej kryptoměn osvobozen od daně?

Pokud jste kryptoměnu drželi nepřetržitě alespoň 3 roky (časový test platný od 1. ledna 2025), je celý příjem z prodeje osvobozen. Bez splnění časového testu jsou osvobozeny příležitostné příjmy, pokud jejich souhrn za rok nepřesáhne 100 000 Kč.

Počítá se limit 100 000 Kč z příjmu, nebo ze zisku?

Z příjmu, tedy z celkové tržby z prodeje, ne ze zisku. Kdo za rok prodal kryptoměny za 120 000 Kč se ziskem 5 000 Kč, osvobození nemá a daňové přiznání podává.

Je směna Bitcoinu za Ethereum zdanitelná?

Ano. Směna jedné kryptoměny za druhou je z daňového pohledu realizací příjmu. Hodnotu směňované kryptoměny stanovíte v CZK k datu směny a případný zisk zdaníte.

Jak se daní odměny ze stakingu a airdropy?

Odměny ze stakingu jsou příjmem v okamžiku přijetí a oceňují se v CZK k tomuto datu. Tokeny z airdropu nebo hard forku mají pořizovací cenu 0 Kč, při prodeji je tedy celý příjem ziskem.

Kam v daňovém přiznání uvést příjmy z kryptoměn?

Příležitostné příjmy do přílohy č. 2 jako ostatní příjmy podle § 10: příjmy uveďte v CZK a jako výdaj pořizovací cenu metodou FIFO. Při soustavném obchodování jde o příjmy z podnikání podle § 7 v příloze č. 1, včetně sociálního a zdravotního pojištění.

Jakou sazbou se zisk z kryptoměn daní?

Sazbou 15 %, nad hranici 1 762 812 Kč základu daně 23 %. Při prodeji po 3 letech držení nebo u příležitostných příjmů do 100 000 Kč ročně je sazba 0 %.

Závěr

Zdanění kryptoměn v České republice je v roce 2026 výrazně přehlednější díky zavedení časového testu. Pokud držíte kryptoměny dlouhodobě (3+ roky), máte vyhráno, zisk je osvobozen bez limitu. Pro aktivnější obchodníky je klíčová pečlivá evidence a správná aplikace metody FIFO. Při nejasnostech doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem, který se na kryptoměny specializuje.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 4 (osvobození příjmů, časový test), § 7 (příjmy z podnikání) a § 10 (ostatní příjmy)
2. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 148 (lhůta pro stanovení daně)
3. Finanční správa ČR: daň z příjmů fyzických osob