Zúčtovací faktura

Konečné vyúčtování s odečtenou zálohou

Vystavuje se po dodání plnění, uvádí celou cenu a odečítá už uhrazené zálohy. Daň se přiznává jen z doplatku.

Co Zúčtovací faktura znamená

Zúčtovací faktura je konečný daňový doklad vystavený po uskutečnění plnění, ve kterém se vyúčtuje celá cena a odečtou se dříve přijaté zálohy. K úhradě zůstává doplatek, případně vzniká přeplatek k vrácení.

Podrobný výklad

Doklad obsahuje všechny náležitosti daňového dokladu a navíc jednoznačný odkaz na daňové doklady k přijatým platbám, tedy jejich čísla a data. Uvádí se celková cena plnění, poté odečet zaplacených záloh a nakonec doplatek. Bez odkazu na zálohové doklady by hrozilo dvojí zdanění téhož plnění.

Daň se ve zúčtovací faktuře přiznává jen z rozdílu, protože ze zálohy už byla odvedena dřív. Když se záloha rovná celé ceně, daň ve zúčtovací faktuře nulová a doklad slouží jen k formálnímu uzavření obchodního případu. Pokud byla záloha vyšší než výsledná cena, vzniká přeplatek a řeší se opravným dokladem.

Chyby v této oblasti patří k nejčastějším při kontrole. Typicky se vystaví běžná faktura na celou částku, aniž by se odečetla už zdaněná záloha, takže se stejné plnění zdaní dvakrát. Nebo se naopak zúčtovací faktura vůbec nevystaví a zůstane jen zálohový doklad, který ale dodání plnění neprokazuje.

Co musí zúčtovací faktura obsahovat

Všechny náležitosti daňového dokladu
Celkovou cenu plnění bez daně, daň a cenu včetně daně
Odkaz na daňové doklady k přijatým platbám
Odečet uhrazených záloh
Doplatek k úhradě nebo přeplatek k vrácení

Příklad z praxe

Truhlář přijal zálohu 90 000 korun včetně daně a odvedl z ní daň. Po montáži kuchyně za 180 000 korun včetně daně vystaví zúčtovací fakturu: celková cena 180 000 korun, odečet zálohy 90 000 korun, doplatek 90 000 korun. Daň přizná jen z doplatku, protože ze zálohy ji odvedl už dříve.

Souvislosti

Zúčtovací faktura uzavírá řetězec zálohová faktura, daňový doklad k přijaté platbě a konečné vyúčtování. Souvisí s DUZP, protože daň u zálohy vzniká dřív než u dodání, a s kontrolním hlášením, ve kterém se všechny doklady musí objevit ve správných oddílech.

Časté otázky

Co musí zúčtovací faktura obsahovat navíc?

Vedle náležitostí daňového dokladu i jednoznačný odkaz na daňové doklady k přijatým platbám, tedy jejich čísla a data, odečet uhrazených záloh a doplatek k úhradě. Bez odkazu na zálohové doklady hrozí dvojí zdanění téhož plnění.

Z čeho se přiznává daň?

Jen z rozdílu mezi celkovou cenou a už zdaněnými zálohami. Když se záloha rovnala celé ceně, je daň ve zúčtovací faktuře nulová a doklad slouží jen k formálnímu uzavření obchodního případu.

Co když byla záloha vyšší než konečná cena?

Vzniká přeplatek, který se vrací a řeší opravným daňovým dokladem. Hotový vzor je na /vzory/dobropis.

Kdy vzniká daňová povinnost u zálohy a kdy u dodání?

U přijaté platby dnem přijetí úplaty, u dodání dnem uskutečnění zdanitelného plnění. Oba doklady proto zpravidla spadají do různých zdaňovacích období, což je nutné hlídat v evidenci.

Do kdy se doklady dostanou do kontrolního hlášení?

Kontrolní hlášení se podává do 25. dne po skončení období, u OSVČ ve lhůtě pro přiznání k dani z přidané hodnoty. Zálohové i zúčtovací doklady se musí objevit ve správných oddílech, návod je na /blog/kontrolni-hlaseni-dph-navod.

Jaká je nejčastější chyba?

Vystavit konečnou fakturu na celou částku a zapomenout odečíst už zdaněnou zálohu: stejné plnění se pak zdaní dvakrát. Druhá častá chyba je zúčtovací fakturu vůbec nevystavit. Postup krok za krokem je na /blog/zalohova-faktura-proforma-vzor.