Dlouhodobý hmotný majetek

Hmotné věci sloužící déle než rok nad zákonnou hranicí

Vstupní cena nad 80 000 korun a doba použitelnosti delší než rok. Do výdajů se dostává postupně přes odpisy.

Co Dlouhodobý hmotný majetek znamená

Dlouhodobý hmotný majetek jsou hmotné věci, jejichž vstupní cena přesahuje 80 000 korun a jejichž provozně technická funkce je delší než jeden rok. Do daňových výdajů se nepromítá najednou, ale postupně formou odpisů.

Podrobný výklad

Patří sem stroje, přístroje, zařízení, dopravní prostředky, inventář a stavby. U staveb a pozemků platí zvláštnost: stavby se odpisují bez ohledu na výši vstupní ceny, pozemky se neodpisují vůbec, protože se neopotřebovávají. Do majetku se zařazuje i pěstitelský celek trvalých porostů a dospělá zvířata.

Vstupní cenou je pořizovací cena včetně nákladů souvisejících s pořízením, tedy dopravy, montáže, cla nebo projektu. U majetku pořízeného vlastní činností jsou to vlastní náklady. Vstupní cena se stanoví jednou a je základem pro celé odpisování, mění ji jen technické zhodnocení.

Při prodeji nebo vyřazení se do výdajů zahrne zůstatková cena, tedy vstupní cena snížená o dosud uplatněné odpisy. U některých druhů majetku je uznatelnost zůstatkové ceny při vyřazení omezena. V roce prodeje se zpravidla uplatní jen poloviční odpis.

Co patří do dlouhodobého hmotného majetku

Stroje, přístroje a technologická zařízení nad 80 000 Kč
Dopravní prostředky včetně osobních automobilů
Stavby bez ohledu na vstupní cenu
Pozemky, které se ale neodpisují
Inventář a vybavení provozovny nad hranicí

Příklad z praxe

Řemeslník koupí CNC frézu za 450 000 korun, doprava a montáž stojí 30 000 korun. Vstupní cena je 480 000 korun a majetek zařadí do příslušné odpisové skupiny. Kdyby po třech letech frézu prodal, uplatní jako výdaj zůstatkovou cenu a v roce prodeje poloviční odpis.

Souvislosti

Dlouhodobý hmotný majetek je protipólem drobného majetku a základem pro odpisy. Souvisí s technickým zhodnocením, které vstupní cenu zvyšuje, s inventarizací a s rozvahou, ve které tvoří významnou část aktiv. V režimu paušálních výdajů se neodpisuje.

Časté otázky

Co se považuje za dlouhodobý hmotný majetek?

Hmotné věci se vstupní cenou nad 80 000 Kč a s provozně technickou funkcí delší než jeden rok: stroje, přístroje, zařízení, dopravní prostředky, inventář a stavby. Do výdajů se nedostávají najednou, ale postupně přes odpisy.

Jak dlouho se majetek odpisuje?

Podle odpisové skupiny, kterou určuje příloha č. 1 zákona o daních z příjmů: 1. skupina 3 roky (počítače, telefony, nástroje), 2. skupina 5 let (osobní automobily, nábytek, většina strojů), 3. skupina 10 let, 4. skupina 20 let, 5. skupina 30 let a 6. skupina 50 let.

Co patří do vstupní ceny?

Pořizovací cena včetně nákladů souvisejících s pořízením, tedy dopravy, montáže, cla nebo projektu. Fréza za 450 000 Kč s dopravou a montáží za 30 000 Kč má vstupní cenu 480 000 Kč. Vstupní cena se stanoví jednou a mění ji jen technické zhodnocení.

Odpisují se stavby a pozemky?

Stavby ano, a to bez ohledu na výši vstupní ceny. Pozemky se neodpisují vůbec, protože se neopotřebovávají.

Co se stane při prodeji majetku?

Do výdajů se zahrne zůstatková cena, tedy vstupní cena snížená o dosud uplatněné odpisy. V roce prodeje se zpravidla uplatní jen poloviční odpis. U některých druhů majetku je uznatelnost zůstatkové ceny při vyřazení omezena.

Uplatní se odpisy při paušálních výdajích?

Do výdajů je nedáváš, paušál je už zahrnuje. Odpisový plán ale v těchto letech běží evidenčně dál a roky se považují za uplatněné, takže po návratu ke skutečným výdajům nelze zmeškané odpisy dohnat. Detail rozebírá /blog/odpisy-majetku-osvc-jak-uplatnit.