Elektromobil v podnikání 2026: odpisy, limit 2 mil., DPH

Elektromobil přestává být v českém podnikání rarita. Daňová pravidla mu přitom vycházejí vstříc víc než klasickému autu se spalovacím motorem: bezemisní vozidlo pořízené v letech 2024 až 2028 můžete daňově odepsat za pouhé dva roky místo standardních pěti. Na druhé straně stojí dva stropy, které platí pro všechna osobní auta bez ohledu na pohon: limit vstupní ceny 2 miliony Kč pro daňové odpisy a strop odpočtu DPH 420 000 Kč.

V tomto článku projdeme, jak mimořádné odpisy bezemisních vozidel fungují, jak se počítají odpisy u auta dražšího než 2 miliony Kč, co znamená limit DPH v praxi a jak se řeší soukromé užití. Vycházíme ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), ze zákona o DPH ve znění konsolidačního balíčku č. 349/2023 Sb. a z výkladů Finanční správy, na které v textu odkazujeme.

Co je bezemisní vozidlo podle zákona

Definici obsahuje § 21b odst. 7 ZDP. Podle informace Finanční správy je bezemisním vozidlem silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, případně jiné vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2. Typicky tedy čistý elektromobil nebo vodíkové auto.

Vedle toho zákon zná nízkoemisní vozidlo (§ 21b odst. 6 ZDP): vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1 s emisemi CO2 do 50 g/km, které není bezemisní. Sem spadá většina plug-in hybridů. Rozlišení je důležité: mimořádné odpisy za 24 měsíců platí jen pro bezemisní vozidla, plug-in hybrid se odpisuje standardně 5 let.

Mimořádné odpisy: elektromobil odepsaný za 24 měsíců

Podle § 30a ZDP může poplatník, který je prvním odpisovatelem bezemisního vozidla pořízeného od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028, odepsat 100 % vstupní ceny bez přerušení za 24 měsíců:

Srovnejte to s klasickým autem: to patří do 2. odpisové skupiny s dobou odpisování 5 let. U elektromobilu tak dostanete stejnou daňovou úsporu do výdajů zhruba dvakrát rychleji, což se hodí zejména v letech, kdy máte vysoký základ daně.

Příklad: OSVČ koupí v srpnu 2026 elektromobil za 1 200 000 Kč a vloží ho do obchodního majetku. Od září 2026 uplatňuje měsíčně 60 000 Kč (60 % z 1,2 mil. děleno 12), od září 2027 pak 40 000 Kč měsíčně. Za rok 2026 odepíše 240 000 Kč, za rok 2027 celkem 640 000 Kč a zbytek v roce 2028.

Limit vstupní ceny 2 miliony Kč u vozidel M1

Od roku 2024 platí podle § 30e ZDP limit pro daňové odpisy osobních automobilů kategorie M1: jako daňový výdaj lze uplatnit odpisy maximálně ze vstupní ceny 2 000 000 Kč. Limit potvrzuje i informace GFŘ k daňovým aspektům pořízení vozidel a shrnutí v odborných zdrojích, například na Portálu POHODA.

Jak to funguje: u auta dražšího než 2 miliony Kč se odpisy uplatní jen v poměrné výši, dané poměrem 2 000 000 Kč ke skutečné vstupní ceně.

Příklad: Elektromobil za 2 500 000 Kč. Poměr je 2 000 000 / 2 500 000 = 0,8. Z každého vypočteného odpisu si tedy do daňových výdajů dáte jen 80 %. V kombinaci s mimořádnými odpisy tak za 24 měsíců odepíšete daňově maximálně 2 miliony Kč, zbylých 500 000 Kč do výdajů nikdy nedostanete.

Limit se netýká sanitních a pohřebních vozů ani vozidel provozovaných v rámci koncese na silniční motorovou dopravu (typicky taxislužba s odpovídající koncesí). Netýká se ani dodávek kategorie N1.

DPH: odpočet maximálně 420 000 Kč

Druhý strop zavedl konsolidační balíček do zákona o DPH. U tzv. vybraného osobního automobilu (kategorie M1), který je dlouhodobým majetkem plátce, se za daň na vstupu považuje maximálně 420 000 Kč. To odpovídá DPH z ceny 2 miliony Kč bez daně. Detailní výklad s příklady vydalo GFŘ v Informaci k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024.

Důležité detaily:

• Strop 420 000 Kč platí souhrnně pro pořízení vozu i všechna jeho následná technická zhodnocení.
• Platí pro plátce DPH bez ohledu na pohon, elektromobil zvýhodněn není.
• Pokud vůz používáte i soukromě, odpočet dále krátíte poměrem podnikatelského užití, stejně jako u jiného majetku.

Příklad: Plátce DPH kupuje elektromobil za 3 000 000 Kč + 630 000 Kč DPH. Odpočet uplatní maximálně 420 000 Kč, zbylých 210 000 Kč DPH vstupuje do pořizovací ceny vozu. Ta pak pro daňové odpisy stejně narazí na limit 2 miliony Kč podle § 30e ZDP.

Soukromé užití: OSVČ vs. zaměstnanec

OSVČ řeší soukromé užití krácením výdajů. Pokud elektromobil v obchodním majetku používáte i soukromě, krátíte odpisy i provozní výdaje poměrem podnikatelských a soukromých kilometrů podle knihy jízd. Alternativně lze u vozidla využít krácený paušální výdaj na dopravu 4 000 Kč měsíčně, podrobně jsme ho rozebrali v článku o paušálu na dopravu.

Zaměstnanec s firemním autem i pro soukromé účely daní nepeněžní příjem podle § 6 odst. 6 ZDP. A tady je elektromobil výrazně zvýhodněn. Podle výkladu Finanční správy činí měsíční nepeněžní příjem:

Minimálně se však vždy daní 1 000 Kč měsíčně. U elektromobilu za 1 200 000 Kč tak zaměstnanec přidaňuje jen 3 000 Kč měsíčně, u srovnatelného benzinového vozu by to bylo 12 000 Kč. Pro s. r. o. s jednatelem na pracovní smlouvě je to jeden z nejsilnějších argumentů pro služební elektromobil.

Kdy se elektromobil daňově vyplatí

Závěr

Daňový režim elektromobilu v roce 2026 je nejvýhodnější, jaký kdy pro firemní auta v Česku platil: odpis za 24 měsíců a čtvrtinové přidanění u zaměstnanců. Okno pro mimořádné odpisy je ale časově omezené na vozidla pořízená do 31. prosince 2028 a u dražších vozů je třeba počítat s limity 2 miliony Kč pro odpisy a 420 000 Kč pro odpočet DPH. Před nákupem si proto propočítejte konkrétní čísla pro svou situaci, rozdíl mezi variantami může dělat i stovky tisíc korun.