Elektromobil v podnikání 2026: odpisy, limit 2 mil., DPH

Elektromobil přestává být v českém podnikání rarita. Daňová pravidla mu přitom vycházejí vstříc víc než klasickému autu se spalovacím motorem: bezemisní vozidlo pořízené v letech 2024 až 2028 můžete daňově odepsat za pouhé dva roky místo standardních pěti, zaměstnanec s firemním elektromobilem přidaňuje jen čtvrtinu toho, co u benzinového vozu, a k tomu se přidávají drobnější úspory jako dálniční známka zdarma. Na druhé straně stojí dva stropy, které platí pro všechna osobní auta bez ohledu na pohon: limit vstupní ceny 2 miliony Kč pro daňové odpisy a strop odpočtu DPH 420 000 Kč.

V tomto článku projdeme, jak mimořádné odpisy bezemisních vozidel fungují, jak se počítají odpisy u auta dražšího než 2 miliony Kč, co znamená limit DPH v praxi, jak se řeší soukromé užití a nabíjení a kdy se elektromobil daňově vyplatí. Vycházíme ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), ze zákona o DPH ve znění konsolidačního balíčku č. 349/2023 Sb. a z výkladů Finanční správy, na které v textu odkazujeme.

Co v článku najdete

• Co je bezemisní vozidlo podle zákona
• Mimořádné odpisy: elektromobil odepsaný za 24 měsíců
• Limit vstupní ceny 2 miliony Kč u vozidel M1
• DPH: odpočet maximálně 420 000 Kč
• Soukromé užití: OSVČ vs. zaměstnanec
• Nabíjení, silniční daň a dálniční známka
• Elektromobil vs. spalovací auto: modelové srovnání
• Kdy se elektromobil daňově vyplatí
• Časté otázky

Co je bezemisní vozidlo podle zákona

Jednoduše řečeno: bezemisní auto je takové, které při jízdě nevypouští žádné výfukové plyny. V praxi jde o čistý elektromobil na baterie nebo vodíkové auto. Zákon si ale pojmy definuje přesně a na definici visí konkrétní peníze, proto stojí za to ji znát.

Definici obsahuje § 21b odst. 7 ZDP: bezemisním vozidlem je silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, případně jiné vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2. Výklad k rozlišování vozidel vydala i Finanční správa.

Vedle toho zákon zná nízkoemisní vozidlo. Od roku 2026 platí upravená definice přímo v § 21b odst. 6 ZDP: nízkoemisním vozidlem je vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1, které nepřesahuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a není bezemisním vozidlem. Do konce roku 2025 definice odkazovala na zákon o podpoře nízkoemisních vozidel, věcně se ale nic nemění. Sem spadá většina plug-in hybridů.

Rozlišení je zásadní: mimořádné odpisy za 24 měsíců platí jen pro bezemisní vozidla. Plug-in hybrid se odpisuje standardně 5 let, zvýhodněn je jen u přidanění zaměstnanci (0,5 % místo 1 %).

Mimořádné odpisy: elektromobil odepsaný za 24 měsíců

Představte si, že cena auta je dort, který si smíte ukrajovat do daňových výdajů. U běžného auta ho jíte pět let. U elektromobilu ho smíte sníst za dva roky, a větší kus hned v prvním roce.

Podle § 30a ZDP může poplatník, který je prvním odpisovatelem bezemisního vozidla pořízeného od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028, odepsat 100 % vstupní ceny bez přerušení za 24 měsíců:

Srovnejte to s klasickým autem: to patří do 2. odpisové skupiny s dobou odpisování 5 let (§ 30 odst. 1 ZDP). U elektromobilu tak dostanete stejnou daňovou úsporu do výdajů zhruba dvakrát rychleji, což se hodí zejména v letech, kdy máte vysoký základ daně.

Příklad: OSVČ koupí v srpnu 2026 elektromobil za 1 200 000 Kč a vloží ho do obchodního majetku. Od září 2026 uplatňuje měsíčně 60 000 Kč (60 % z 1,2 mil. děleno 12), od září 2027 pak 40 000 Kč měsíčně. Za rok 2026 odepíše 240 000 Kč (4 měsíce), za rok 2027 celkem 640 000 Kč (8 × 60 000 + 4 × 40 000) a zbylých 320 000 Kč v roce 2028. Při 15% dani z příjmů znamená odpis 640 000 Kč v roce 2027 úsporu 96 000 Kč na dani, bez vlivu na sociální a zdravotní pojištění to není konečné číslo, vyměřovací základ se snižuje také.

Pozor také na režim výdajů: mimořádné odpisy mají smysl jen při uplatňování skutečných výdajů. Pokud jste v paušální dani nebo uplatňujete výdaje procentem z příjmů, odpisy neuplatníte vůbec. Zda se vám při koupi elektromobilu vyplatí přejít ze skutečných výdajů, si můžete namodelovat v kalkulačce paušální daně 2026.

Limit vstupní ceny 2 miliony Kč u vozidel M1

Zjednodušeně: stát vám dovolí dát do daní cenu auta jen do 2 milionů Kč. Co je nad, jako by pro daně neexistovalo.

Od roku 2024 platí podle § 30e ZDP limit pro daňové odpisy osobních automobilů kategorie M1: jako daňový výdaj lze uplatnit odpisy maximálně ze vstupní ceny 2 000 000 Kč. Limit zavedl konsolidační balíček č. 349/2023 Sb. a shrnuje ho i Portál POHODA.

Jak to funguje: u auta dražšího než 2 miliony Kč se odpisy uplatní jen v poměrné výši, dané poměrem 2 000 000 Kč ke skutečné vstupní ceně.

Příklad: Elektromobil za 2 500 000 Kč. Poměr je 2 000 000 / 2 500 000 = 0,8. Z každého vypočteného odpisu si tedy do daňových výdajů dáte jen 80 %. V kombinaci s mimořádnými odpisy tak za 24 měsíců odepíšete daňově maximálně 2 miliony Kč, zbylých 500 000 Kč do výdajů nikdy nedostanete. Krácení se promítá i do zůstatkové ceny při prodeji vozu.

Limit se netýká sanitních a pohřebních vozů ani vozidel provozovaných v rámci koncese na silniční motorovou dopravu (typicky taxislužba s odpovídající koncesí). Netýká se ani dodávek kategorie N1, u nich odepíšete plnou cenu. Stejná limitace platí obdobně i pro finanční leasing: úplata u vozu dražšího než 2 miliony Kč je daňově uznatelná jen v poměrné části.

DPH: odpočet maximálně 420 000 Kč

Nejdřív jednoduše: když firma, která je plátcem DPH, kupuje auto, obvykle si DPH z ceny vezme od státu zpět. U osobních aut je ale vratka zastropovaná částkou 420 000 Kč, což odpovídá DPH z ceny 2 miliony Kč bez daně.

Druhý strop zavedl konsolidační balíček do zákona o DPH (§ 72 odst. 3 a násl. zákona č. 235/2004 Sb.). U tzv. vybraného osobního automobilu (kategorie M1), který je dlouhodobým majetkem plátce, se za daň na vstupu považuje maximálně 420 000 Kč. Detailní výklad s příklady vydalo GFŘ v Informaci k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024.

Důležité detaily:

• Strop 420 000 Kč platí souhrnně pro pořízení vozu i všechna jeho následná technická zhodnocení.
• Platí pro plátce DPH bez ohledu na pohon, elektromobil zvýhodněn není.
• Pokud vůz používáte i soukromě, odpočet dále krátíte poměrem podnikatelského užití, stejně jako u jiného majetku.
• Neuplatněná DPH nad strop vstupuje do pořizovací (vstupní) ceny vozu pro odpisy.

Příklad: Plátce DPH kupuje elektromobil za 3 000 000 Kč + 630 000 Kč DPH. Odpočet uplatní maximálně 420 000 Kč, zbylých 210 000 Kč DPH vstupuje do pořizovací ceny vozu. Ta pak pro daňové odpisy stejně narazí na limit 2 miliony Kč podle § 30e ZDP. Kolik DPH dělá u konkrétní ceny vozu, si rychle ověříte v naší kalkulačce DPH.

Soukromé užití: OSVČ vs. zaměstnanec

Většina podnikatelů nejezdí firemním autem jen do práce. Daně na to pamatují, jen jinak u OSVČ a jinak u zaměstnance (včetně jednatele s. r. o.).

OSVČ řeší soukromé užití krácením výdajů. Pokud elektromobil v obchodním majetku používáte i soukromě, krátíte odpisy i provozní výdaje poměrem podnikatelských a soukromých kilometrů podle knihy jízd. Alternativně lze u vozidla využít krácený paušální výdaj na dopravu 4 000 Kč měsíčně (§ 24 odst. 2 písm. zt) ZDP), podrobně jsme ho rozebrali v článku o paušálu na dopravu. U jednoho vozidla nelze v jednom roce obě metody kombinovat.

Zaměstnanec s firemním autem i pro soukromé účely daní nepeněžní příjem podle § 6 odst. 6 ZDP. A tady je elektromobil výrazně zvýhodněn:

Přidanění firemního auta zaměstnanci (měsíčně)

Typ vozidla	Procento vstupní ceny
Běžné vozidlo	1 %
Nízkoemisní vozidlo (do 50 g CO2/km)	0,5 %
Bezemisní vozidlo	0,25 %

Minimálně se však vždy daní 1 000 Kč měsíčně. U elektromobilu za 1 200 000 Kč tak zaměstnanec přidaňuje jen 3 000 Kč měsíčně, u srovnatelného benzinového vozu by to bylo 12 000 Kč. Z přidaněné částky se odvádí i sociální a zdravotní pojištění, rozdíl v čisté mzdě je proto ještě výraznější. Pro s. r. o. s jednatelem na pracovní smlouvě je to jeden z nejsilnějších argumentů pro služební elektromobil.

Nabíjení, silniční daň a dálniční známka

Provoz elektromobilu má vedle odpisů i běžné výdaje. U nich platí:

• Nabíjení na veřejných stanicích a firemní wallbox: skutečné výdaje doložené doklady jsou daňově uznatelné, u plátce DPH s nárokem na odpočet (při soukromém užití kráceným). Doklady z nabíječek se snadno ztrácejí, vyplatí se je průběžně archivovat, třeba je rovnou fotit do aplikace, která je zpracuje a uloží.
• Nabíjení doma: u OSVČ je potřeba prokázat spotřebu připadající na vozidlo (samostatné měření wallboxu, případně výpočet ze spotřeby vozu a knihy jízd, vzor ke stažení máme mezi vzory dokumentů). Kdo nechce nic prokazovat, použije krácený paušál na dopravu 4 000 Kč měsíčně, ten pokrývá pohonné hmoty i parkovné.
• Silniční daň: od roku 2022 se po novele zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční platí jen u nákladních vozidel kategorie N2 a N3 nad 3,5 tuny. Osobní auta, elektrická i spalovací, silniční dani nepodléhají vůbec. Kdo ji dnes reálně platí, rozebíráme v článku silniční daň 2026.
• Dálniční známka: vozidla poháněná výlučně elektřinou nebo vodíkem jsou od poplatku osvobozena podle zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích. Podmínkou praktického uplatnění je registrační značka pro elektrická vozidla (EL). Roční známka pro běžné auto stojí v roce 2026 přes 2 500 Kč, plug-in hybridy platí polovinu.

Elektromobil vs. spalovací auto: modelové srovnání

Modelový živnostník, plátce DPH, kupuje nový vůz za 1 210 000 Kč vč. DPH (1 000 000 Kč + 210 000 Kč DPH), používá ho výhradně pro podnikání a daní 15% sazbou:

Daňové dopady v prvních dvou letech (vůz 1 210 000 Kč vč. DPH, 100% podnikatelské užití)

Položka	Elektromobil	Benzinové auto
Odpočet DPH při koupi	210 000 Kč	210 000 Kč
Daňové odpisy za první 2 roky	až 1 000 000 Kč (100 %)	cca 480 000 Kč (rovnoměrně, 11 % + 22,25 %)
Úspora na dani z příjmů za 2 roky (15 %)	až 150 000 Kč	cca 72 000 Kč
Silniční daň	0 Kč	0 Kč
Dálniční známka ročně	0 Kč (značka EL)	přes 2 500 Kč
Přidanění zaměstnanci (měsíčně)	2 500 Kč (0,25 %)	10 000 Kč (1 %)

Elektromobil tedy nevyhrává výší úspory, ale její rychlostí: stejné odpisy dostanete do výdajů za 2 roky místo 5 let. K tomu se přičítá nižší přidanění u zaměstnanců a levnější provoz. Rychlá daňová úspora ale znamená, že v letech 3 až 5 už nebudete mít z auta žádné odpisy, počítejte s tím při plánování záloh na daň a pojistné, pomůže vám s tím kalkulačka rezervy pro OSVČ.

Kdy se elektromobil daňově vyplatí

Časté otázky

Můžu mimořádné odpisy uplatnit na plug-in hybrid?

Ne. Mimořádné odpisy podle § 30a ZDP platí jen pro bezemisní vozidla, tedy vozy poháněné výlučně elektřinou nebo vodíkem. Plug-in hybrid je nízkoemisní vozidlo a odpisuje se standardně 5 let ve 2. odpisové skupině. Zvýhodnění má jen u přidanění zaměstnanci (0,5 % místo 1 %).

Platí mimořádné odpisy i na ojetý elektromobil?

Ne. Podmínkou je, že jste prvním odpisovatelem, tedy prakticky že kupujete nové vozidlo, které ještě nikdo neodpisoval. Ojetý elektromobil odpisujete rovnoměrně nebo zrychleně 5 let.

Jak dlouho ještě mimořádné odpisy elektromobilů platí?

Pro bezemisní vozidla pořízená od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028. Rozhodné je datum pořízení (uvedení do stavu způsobilého obvyklému užívání), samotné odpisování pak běží 24 měsíců i po roce 2028.

Vztahuje se limit 2 miliony Kč i na elektromobily?

Ano. Limit vstupní ceny 2 000 000 Kč podle § 30e ZDP i strop odpočtu DPH 420 000 Kč platí pro všechna osobní auta kategorie M1 bez ohledu na pohon. Elektromobil není vyjmut.

Platí se za elektromobil silniční daň a dálniční známka?

Silniční daň se od roku 2022 neplatí za žádná osobní auta, jen za nákladní vozidla N2 a N3. Dálniční známku elektromobil s registrační značkou EL neplatí vůbec, plug-in hybrid platí poloviční sazbu.

Můžu si dát do výdajů nabíjení elektromobilu doma?

Ano, ale musíte prokázat, jaká část spotřeby elektřiny připadá na vozidlo a na podnikatelské jízdy, ideálně samostatným měřením wallboxu a knihou jízd. Jednodušší cestou je krácený paušální výdaj na dopravu 4 000 Kč měsíčně, který pohonné hmoty (elektřinu) pokrývá bez prokazování.

Vyplatí se mimořádné odpisy vždy?

Ne. Jsou to odpisy do výdajů rychleji, ne navíc. Pokud máte v příštích dvou letech nízký základ daně (mateřská, rozjezd podnikání, vysoké slevy na dani), část odpisů propadne bez efektu a výhodnější je rovnoměrné odpisování na 5 let. Mimořádné odpisy jsou volba, ne povinnost.

Závěr

Daňový režim elektromobilu v roce 2026 je nejvýhodnější, jaký kdy pro firemní auta v Česku platil: odpis za 24 měsíců, čtvrtinové přidanění u zaměstnanců, nulová silniční daň i dálniční známka. Okno pro mimořádné odpisy je ale časově omezené na vozidla pořízená do 31. prosince 2028 a u dražších vozů je třeba počítat s limity 2 miliony Kč pro odpisy a 420 000 Kč pro odpočet DPH. Před nákupem si proto propočítejte konkrétní čísla pro svou situaci, rozdíl mezi variantami může dělat i stovky tisíc korun.

Zdroje a právní předpisy

1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 6 odst. 6 (přidanění), § 21b odst. 6 a 7 (nízkoemisní a bezemisní vozidlo), § 30a (mimořádné odpisy), § 30e (limit 2 mil. Kč))
2. Zákon č. 349/2023 Sb., konsolidační balíček
3. Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH (omezení odpočtu u vybraného osobního automobilu)
4. Informace GFŘ k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024
5. Informace Finanční správy k identifikaci nízkoemisního vozidla
6. Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční
7. Zákon č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích (osvobození bezemisních vozidel od časového poplatku)