Leasing

Pronájem majetku s možností odkupu nebo bez ní

Finanční leasing končí převodem vlastnictví, operativní jen vrácením předmětu. Daňový režim se u obou zásadně liší.

Co Leasing znamená

Leasing je forma financování, při které uživatel užívá věc patřící leasingové společnosti a platí za to splátky. Rozlišuje se finanční leasing, který končí převodem vlastnictví na uživatele, a operativní leasing, po kterém se předmět vrací.

Podrobný výklad

U finančního leasingu se předmět neodpisuje u uživatele, protože není jeho vlastníkem. Do výdajů se uplatňují splátky, ale rovnoměrně po dobu trvání leasingu, ne podle skutečného rozložení plateb. Mimořádná první splátka se proto musí časově rozlišit, což bývá zdrojem chyb. Zákon zároveň stanoví minimální dobu trvání odvozenou od odpisové skupiny.

Operativní leasing je z daňového hlediska běžný nájem. Splátky jsou daňovým výdajem v období, ke kterému se vztahují, a po skončení se předmět vrací. Součástí bývá i servis, pojištění a pneumatiky, takže uživatel platí jednu částku a nemusí řešit provozní starosti.

Volba mezi leasingem, úvěrem a přímou koupí je početní úloha. Koupě umožňuje odpisy a plné vlastnictví, ale zatíží hotovost. Úvěr rozloží platbu a majetek je hned tvůj, takže ho odpisuješ. Leasing bývá administrativně nejjednodušší, ale celková cena je zpravidla vyšší. U plátců daně z přidané hodnoty hraje roli i rozložení odpočtu v čase.

Finanční versus operativní leasing

Finanční: končí odkupem, splátky se rozlišují rovnoměrně
Operativní: končí vrácením, splátky jsou běžným nájmem
Finanční má zákonem stanovenou minimální dobu trvání
Operativní obvykle zahrnuje servis a pojištění
Ani u jednoho nemůže uživatel předmět daňově odpisovat

Příklad z praxe

Řemeslník financuje dodávku za 700 000 korun finančním leasingem na pět let s mimořádnou splátkou 200 000 korun. Tuto splátku nemůže uplatnit celou hned, ale rozloží ji rovnoměrně na pět let, tedy po 40 000 korunách ročně. Kdyby dodávku koupil na úvěr, odpisoval by ji a do výdajů dával i úroky.

Souvislosti

Leasing souvisí s odpisy, které u něj uživatel neuplatňuje, a s časovým rozlišením, bez kterého nelze mimořádnou splátku správně zaúčtovat. U vozidel navazuje na knihu jízd a na paušál na dopravu, který u leasingu nelze uplatnit v plném rozsahu na vozidlo, jež není v obchodním majetku.

Časté otázky

Jaká je minimální doba finančního leasingu?

Doba odpisování příslušné odpisové skupiny zkrácená o 6 měsíců (§ 21d a § 24 odst. 4 zákona o daních z příjmů). U osobního automobilu ve druhé skupině to znamená 54 měsíců. Kratší leasing daňovou uznatelnost splátek ruší.

Můžu si auto na finanční leasing odpisovat?

Ne, po dobu trvání leasingu ho odpisuje leasingová společnost. Do výdajů si dáváš úplatu, tedy splátky, a to rovnoměrně po dobu leasingu. Po odkupu si vozidlo zařadíš do obchodního majetku.

Jak naložit s mimořádnou první splátkou?

Časově ji rozliš na celou dobu leasingu, neuplatňuj ji najednou. Mimořádná splátka 200 000 Kč u pětiletého leasingu tedy znamená 40 000 Kč ročně. Jednorázové uplatnění je jedna z nejčastějších chyb, na které se při kontrole přijde.

Vyplatí se leasing, nebo úvěr?

Úvěr dá majetek hned do tvého vlastnictví, takže ho odpisuješ a do výdajů dáváš i úroky. Leasing je administrativně jednodušší, ale celková cena bývá vyšší. Rozdíl je početní, spočítej si obě varianty na konkrétních číslech své zakázky.

Můžu k leasingovému autu uplatnit paušál na dopravu?

Paušální výdaj na dopravu činí 5 000 Kč měsíčně, při souběžném soukromém využití 4 000 Kč, a váže se na vozidlo v obchodním majetku, případně v nájmu. U finančního leasingu dáváš do výdajů úplatu, takže podmínky je nutné posoudit podle konkrétní smlouvy.