Sazby DPH 2025: přehled sazeb 21 % a 12 % a co do nich spadalo

Rok 2025 byl druhým rokem, kdy v České republice fungoval zjednodušený systém dvou sazeb DPH: základní sazby 21 % a jediné snížené sazby 12 %, doplněný nulovou sazbou na knihy. Systém zavedl konsolidační balíček od 1. 1. 2024 a v roce 2025 platil beze změny výše sazeb, přibyla ale zásadní novinka v podobě nových registračních limitů. V tomto článku najdete kompletní přehled sazeb DPH platných v roce 2025, seznam zboží a služeb v jednotlivých sazbách, změny, které přinesl konsolidační balíček, a srovnání s pravidly platnými v roce 2026. Pokud hledáte aktuální stav, přejděte rovnou na přehled sazeb DPH pro rok 2026.

Co v článku najdete

• Sazby DPH platné v roce 2025
• Co spadalo do snížené sazby 12 %
• Nulová sazba na knihy
• Co spadalo do základní sazby 21 %
• Změny konsolidačního balíčku od roku 2024
• Novinky roku 2025: registrační limity
• Srovnání se sazbami DPH 2026
• Výpočet DPH v sazbách 21 % a 12 %
• Časté otázky
• Zdroje a reference

Sazby DPH platné v roce 2025

Jednoduše řečeno: většina zboží a služeb měla v roce 2025 "plnou" daň 21 %, vybrané základní potřeby (potraviny, léky, bydlení, teplo) měly sníženou daň 12 % a knihy neměly daň žádnou.

Odborně: sazby daně upravuje § 47 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. V roce 2025 platily tyto sazby:

Sazby DPH v roce 2025

Sazba	Výše	Na co se vztahovala
Základní sazba	21 %	Většina zboží a služeb (vše, co není v přílohách zákona)
Snížená sazba	12 %	Zboží z přílohy č. 3 a služby z přílohy č. 2 zákona o DPH
Nulová sazba	0 %	Knihy včetně e-knih a audioknih (§ 71i zákona o DPH)

Co spadalo do snížené sazby 12 %

Snížená sazba 12 % pokrývala v roce 2025 zboží uvedené v příloze č. 3 a služby uvedené v příloze č. 2 zákona o DPH. Hlavní kategorie:

Potraviny (12 %)

Základní potraviny patřily do snížené sazby: pečivo, mouka, maso, ryby, mléčné výrobky, ovoce, zelenina, tuky a oleje, cukr, koření i dětská a lékařská výživa. Sazba 12 % platila i při rozvozu jídla nebo prodeji s sebou, protože šlo o dodání zboží.

Zdravotnictví (12 %)

• Léčivé přípravky (humánní i veterinární)
• Zdravotnické prostředky, implantáty, protézy, ortopedické pomůcky
• Diagnostické prostředky in vitro
• Potraviny pro zvláštní lékařské účely
• Dětské pleny

Ubytování a stravování (12 %)

Hotelové ubytování, penziony, kempy i krátkodobé ubytování přes platformy typu Airbnb spadaly do 12 %. Stravovací služby (konzumace jídla v restauraci) také, restaurace ale musely na účtence rozlišovat jídlo (12 %) a nápoje (21 %).

Bydlení a stavebnictví (12 %)

Podle § 48 a § 49 zákona o DPH se snížená sazba uplatňovala na:

• stavební a montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení (opravy, rekonstrukce, modernizace),
• výstavbu a dodání stavby pro sociální bydlení: byt do 120 m2 podlahové plochy, rodinný dům do 350 m2 podlahové plochy.

Energie, doprava, kultura a další (12 %)

• Dodání tepla a chladu
• Vodné a stočné (pitná voda vodovodem, odvádění odpadních vod)
• Pravidelná hromadná přeprava osob (MHD, vlaky, linkové autobusy, lyžařské vleky)
• Vstupné na kulturní a sportovní akce, do fitness center, bazénů, ZOO
• Tištěné i elektronické noviny a časopisy
• Palivové dřevo, brikety a pelety
• Řezané květiny, rostliny a semena
• Dětské autosedačky
• Pohřební služby
• Sběr a likvidace komunálního odpadu
• Domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené

Nulová sazba na knihy

Od 1. 1. 2024 platí podle § 71i zákona o DPH nulová sazba na dodání knih, e-knih a audioknih, včetně jejich půjčování. V roce 2025 se na tom nic neměnilo. Nulová sazba znamená, že prodejce k ceně žádnou daň nepřičítá, ale zároveň si (na rozdíl od plnění osvobozených bez nároku na odpočet) může odečíst DPH ze svých vstupů. Podmínkou je, že reklama nepřesahuje 50 % obsahu publikace a obsah nespočívá plně nebo převážně v hudebním či audiovizuálním záznamu.

Co spadalo do základní sazby 21 %

Základní pravidlo bylo (a stále je) jednoduché: co není výslovně uvedeno v přílohách zákona o DPH nebo v § 71i, podléhá 21 %. Typické položky v základní sazbě v roce 2025:

• elektronika, počítače, telefony,
• automobily, náhradní díly, pohonné hmoty,
• oblečení, obuv, nábytek, kosmetika,
• alkoholické nápoje, tabákové výrobky a většina nealkoholických nápojů,
• elektřina a plyn,
• právní, účetní, poradenské, marketingové a IT služby,
• kadeřnické a holičské služby,
• opravy obuvi, oděvů a jízdních kol,
• úklidové práce v domácnostech,
• taxislužba a přeprava zboží,
• online kurzy a streamovací služby.

Změny konsolidačního balíčku od roku 2024

Systém sazeb platný v roce 2025 vytvořil konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.). Kromě sloučení sazeb 15 % a 10 % do 12 % přeřadil řadu položek do základní sazby. Přehled nejdůležitějších přesunů:

Co konsolidační balíček změnil (stav platný v roce 2025)

Položka	Sazba do 2023	Sazba 2024/2025
Většina potravin	15 %	12 %
Nápoje (kromě vody z vodovodu a mléčných)	15 % / 10 %	21 %
Knihy, e-knihy, audioknihy	10 %	0 %
Noviny a časopisy	10 %	12 %
Kadeřnické a holičské služby	10 %	21 %
Opravy obuvi, kožených výrobků a jízdních kol	10 %	21 %
Opravy a úpravy oděvů	10 %	21 %
Úklidové práce v domácnostech	10 %	21 %
Ubytovací a stravovací služby	10 %	12 %
Vodné a stočné	10 %	12 %
Teplo a chlad	10 %	12 %
Léky	10 %	12 %
Stavební práce pro bydlení	15 %	12 %
Hromadná doprava osob	10 %	12 %

Praktický dopad: u většiny položek dřívější první snížené sazby (15 %) šla daň mírně dolů, u položek dřívější druhé snížené sazby (10 %) mírně nahoru, a vybrané služby zdražily skokově přeřazením do 21 %.

Novinky roku 2025: registrační limity

Výše sazeb se v roce 2025 neměnila, velká novela zákona o DPH (zákon č. 461/2024 Sb.) ale od 1. 1. 2025 zásadně změnila pravidla registrace plátců:

Podrobně jsme nová pravidla rozebrali v článku o sledování obratu pro DPH. A pokud zvažujete, zda se k DPH přihlásit i pod limitem, přečtěte si, kdy se vyplatí dobrovolná registrace k DPH.

Srovnání se sazbami DPH 2026

Nejdůležitější zpráva pro praxi: výše sazeb se mezi roky 2025 a 2026 nezměnila. V obou letech platí 21 %, 12 % a nulová sazba na knihy. Novela účinná od 1. 1. 2026 mění jiné oblasti:

Sazby a pravidla DPH: 2025 vs. 2026

Oblast	Rok 2025	Rok 2026
Základní sazba	21 %	21 % (beze změny)
Snížená sazba	12 %	12 % (beze změny)
Nulová sazba na knihy	Ano	Ano (beze změny)
Registrační limity	2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč za kalendářní rok	Stejné
Vybrané finanční činnosti (§ 54)	Osvobozeny	Obstarávání inkasa, výběr rozhlasových a TV poplatků a vedení evidence investičních nástrojů nově ve 21 %
Vrácení bezdůvodně zaplacené daně	Neexistovalo	Odběratel může požádat správce daně o vrácení
TAX FREE pro turisty	Papírový proces	Digitalizace, elektronické potvrzování Celní správou
Korekce odpočtu u dlouhodobého majetku	10% toleranční pásmo	Toleranční pásmo zrušeno

Kompletní aktuální rozbor včetně hraničních případů z praxe najdete v článku Sazby DPH 2026: co je 12 % a co 21 %.

Výpočet DPH v sazbách 21 % a 12 %

Principy výpočtu byly v roce 2025 stejné jako dnes a nejrychleji si daň spočítáte v naší kalkulačce DPH. Pro pochopení:

Výpočet zdola (z ceny bez DPH): DPH = základ daně x sazba. Příklad: truhlář, plátce DPH, fakturuje v roce 2025 opravu kuchyňské linky v bytě za 15 000 Kč bez DPH. Jde o stavebně montážní práci na dokončené stavbě pro bydlení, tedy 12 %. DPH je 15 000 x 0,12 = 1 800 Kč, zákazník platí 16 800 Kč.

Výpočet shora (z ceny s DPH): základ daně = cena s DPH / (1 + sazba). Příklad: e-shop prodal elektroniku za 12 100 Kč včetně DPH. Sazba 21 %, základ daně je 12 100 / 1,21 = 10 000 Kč a DPH činí 2 100 Kč. Podle § 37 zákona o DPH lze počítat i koeficientem 21/121, respektive 12/112.

Další vzorce a modelové situace najdete v článku o výpočtu DPH se vzorci a příklady. A pokud vystavujete faktury ručně a sazby hlídáte po paměti, podívejte se, co za vás umí ohlídat DokladBot na stránce funkcí, aktuální sazby DPH má v sobě vždy správně a stojí od 199 Kč měsíčně (viz ceník).

Časté otázky

Jaké sazby DPH platily v roce 2025?

Základní sazba 21 % na většinu zboží a služeb, snížená sazba 12 % na vybrané položky (potraviny, léky, ubytování, stravování, teplo, vodné a stočné, hromadná doprava, stavby pro bydlení) a nulová sazba 0 % na knihy, e-knihy a audioknihy.

Změnily se sazby DPH mezi roky 2025 a 2026?

Ne. Výše sazeb 21 %, 12 % a nulová sazba na knihy zůstaly beze změny. Novela účinná od 1. 1. 2026 změnila jiné oblasti: zdanění vybraných finančních činností, vracení bezdůvodně zaplacené daně, digitalizaci TAX FREE a korekce odpočtu u dlouhodobého majetku.

Proč měly nápoje v roce 2025 sazbu 21 %, když potraviny mají 12 %?

Konsolidační balíček od 1. 1. 2024 vyloučil nápoje ze snížené sazby. Do 21 % patřily limonády, džusy, balená voda, pivo, víno i káva nebo čaj připravené jako nápoj. Výjimkou zůstala pitná voda dodávaná vodovodem a vybrané mléčné nápoje, ty byly ve 12 %.

Jaká byla DPH na stavební práce v roce 2025?

Opravy a rekonstrukce dokončených staveb pro bydlení podléhaly 12 % (§ 48 zákona o DPH). Novostavby měly 12 % jen jako stavby pro sociální bydlení, tedy byt do 120 m2 a rodinný dům do 350 m2 podlahové plochy (§ 49). Práce na nebytových objektech podléhaly 21 %.

Od jakého obratu jsem se v roce 2025 musel registrovat k DPH?

Od roku 2025 se obrat počítá za kalendářní rok. Při překročení 2 000 000 Kč jste se stali plátcem od 1. ledna následujícího roku, při překročení 2 536 500 Kč hned ode dne následujícího po překročení. Detaily najdete v článku kdy se stát plátcem DPH.

Kolik sazeb DPH má Česká republika?

Od 1. 1. 2024 dvě: základní 21 % a sníženou 12 %, k tomu nulovou sazbu na knihy. Do konce roku 2023 existovaly sazby tři (21 %, 15 % a 10 %).

Zdroje a reference

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, zejména § 37, § 47, § 48, § 49, § 71i a přílohy č. 2 a 3: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235
• Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček, sloučení snížených sazeb od 1. 1. 2024): https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2023-349
• Zákon č. 461/2024 Sb. (novela zákona o DPH, registrační limity od 1. 1. 2025): https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2024-461
• Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024, Finanční správa: https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/Informace_GFR_ke_zmenam_sazeb_DPH_od_1_1_2024.pdf
• Daňové novinky pro rok 2026, tisková zpráva Finanční správy: https://financnisprava.gov.cz/cs/financni-sprava/media-a-verejnost/tiskove-zpravy-gfr/tiskove-zpravy-2026/danove-novinky-pro-rok-2026

Závěr

Rok 2025 potvrdil, že systém dvou sazeb DPH (21 % a 12 %) plus nulové sazby na knihy je stabilní: výše sazeb se neměnila a nemění se ani v roce 2026. Nejvíc chyb v praxi vznikalo u nápojů, rozlišení jídla a pití v restauracích a u stavebních prací. Pokud řešíte sazby dnes, pracujte vždy s aktuálním přehledem sazeb DPH 2026.

Nechcete sazby hlídat ručně? DokladBot vám přes WhatsApp pomůže vystavit fakturu se správnou sazbou DPH a připomene daňové termíny. Vyzkoušejte DokladBot od 199 Kč měsíčně.

Disclaimer: Tento článek popisuje stav legislativy platný v roce 2025 a slouží pouze k informačním účelům, nepředstavuje daňové poradenství. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo finančním úřadem. Informace jsou aktuální k 20. 8. 2026.