Ліміт 40 мільйонів: акції з 2026 без стелі, криптоактиви ні

Інвестори і власники фірм пережили за останні два роки законодавчі гойдалки. Спершу з 2025 року з'явилася стеля 40 000 000 крон на звільнені доходи від продажу цінних паперів і часток, у лютому 2025 року до того самого ліміту додалися також криптоактиви, а з 1 січня 2026 року ліміт для цінних паперів і часток знову скасовується. Для криптоактивів же залишається. Результатом є те, що для 2025 і для 2026 року діють відмінні правила, і в них легко зробити помилку. Порівняймо їх.

Як ліміт 40 мільйонів крон виник і що означав у 2025 році

Часовий тест ви знаєте: дохід від продажу цінних паперів після 3 років володіння звільнений від податку на доходи (у часток у s.r.o. після 5 років). З 1 січня 2025 року до часового тесту, однак, додалася в § 4 абз. 3 закону про податки на доходи вартісна стеля: звільненими могли бути такі доходи лише до сукупності 40 000 000 крон за податковий період. Що було понад ліміт, підлягало пропорційно податку як інший дохід за § 10, причому пов'язані витрати скорочувалися в тій самій пропорції.

З 15 лютого 2025 року додатково почала діяти новела, проведена законом № 32/2025 Sb., яка запровадила звільнення також для криптоактивів: часовий тест 3 роки і звільнення дрібних продажів до сукупності 100 000 крон доходів на рік. Звільнені доходи від криптоактивів при цьому зараховуються до того самого ліміту 40 мільйонів крон. Фінансова адміністрація в пресрелізі до декларації за 2025 рік прямо нагадує, що з 14 лютого 2025 року до ліміту для цінних паперів і часток зараховуються також доходи від продажу криптоактивів.

Що змінюється з 1 січня 2026 року

Новела, проведена законом № 360/2025 Sb., ліміт 40 мільйонів крон скасовує для цінних паперів і часток у господарських корпораціях. Продажі, здійснені з 1 січня 2026 року, тому при виконанні часового тесту звільнені незалежно від розміру доходу, так само як це було до кінця 2024 року. Причиною скасування були практичні проблеми із застосуванням ліміту, описує їх, наприклад, Portál POHODA.

У криптоактивів же ліміт 40 мільйонів крон залишається. З 2026 року він, отже, стосується вже лише сукупності доходів від оплатного передавання криптоактивів. Хто тримає більше крипто портфеля, мусить з лімітом рахуватися далі.

Що коли ліміт перевищите

Перевищення ліміту не означає, що оподатковується все. Звільнення застосовується на частину доходів до 40 мільйонів крон, і оподатковується лише пропорційна частина понад ліміт. У тій самій пропорції можете застосувати витрати (ціну придбання).

Увага на повідомлення про звільнені доходи понад 5 мільйонів крон

Звільнений дохід до податкової декларації не вноситься. Якщо ж окремий звільнений дохід перевищить 5 000 000 крон, ви маєте за § 38v закону про податки на доходи обов'язок подати податковому органу повідомлення про звільнені доходи, і то у строк для подання податкової декларації. За невиконання загрожує штраф до 15 % неповідомленого доходу. Цей обов'язок стосується також продажу акцій, частки у фірмі або криптоактивів, у яких ви виконали часовий тест.

Коли торгівля є підприємництвом, а не управлінням майном

Усе описане вище діє для управління власним майном, тобто доходів за § 8 і § 10. Якщо ж торгуєте систематично, у великому обсязі і з метою прибутку (денна торгівля, автоматизовані стратегії, послуги для третіх осіб), податкове управління може оцінити діяльність як самостійну діяльність за § 7. Тоді звільнення часовим тестом не застосовується взагалі, і з доходів платиться також соціальне і медичне страхування. Детальніше тему ми розібрали у статтях про оподаткування криптовалют і про інвестиції OSVČ у ETF та акції.

Висновок

2025 рік з погляду звільнення інвестиційних доходів є винятковим: єдиний податковий період, коли до спільного ліміту 40 мільйонів крон зараховуються цінні папери, частки і криптоактиви. З 2026 року ситуація роздвоюється – акції і частки при виконанні часового тесту звільнені без стелі, криптоактиви мають власний ліміт 40 мільйонів крон. Хто продає більше майно, повинен продумати час транзакції і не забути про обов'язок повідомлення при доходах понад 5 мільйонів крон.

Огляд документів і доходів від підприємництва вам тим часом допоможе тримати DokladBot: сфотографуєте документ, він його опрацює, зареєструє і підготує матеріали для бухгалтера. Інвестиційний облік тоді можете відзначити як єдиний, який вирішуєте вручну.