Електромобіль у бізнесі 2026: амортизація, ліміт 2 млн, ПДВ

Електромобіль перестає бути рідкістю в чеському бізнесі. Податкові правила при цьому йдуть йому назустріч більше, ніж класичному автомобілю зі спалюванням: беземісійний транспортний засіб, придбаний у 2024–2028 роках, можна амортизувати з податкової точки зору лише за два роки замість стандартних п'яти. З іншого боку стоять дві стелі, які діють для всіх легкових автомобілів незалежно від типу двигуна: ліміт вхідної ціни 2 мільйони крон для податкової амортизації та стеля відрахування ПДВ 420 000 крон.

У цій статті розберемо, як працює надзвичайна амортизація беземісійних транспортних засобів, як рахується амортизація для автомобіля дорожчого за 2 мільйони крон, що означає ліміт ПДВ на практиці і як вирішується питання приватного використання. Виходимо із закону № 586/1992 Зб., про податки на прибуток (ZDP), закону про ПДВ у редакції консолідаційного пакету № 349/2023 Зб. та тлумачень Фінансового управління, на які посилаємось у тексті.

Що таке беземісійний транспортний засіб за законом

Визначення міститься у § 21b абз. 7 ZDP. Згідно з інформацією Фінансового управління беземісійним транспортним засобом є дорожній моторний засіб, який використовує як паливо виключно електричну енергію або водень, або інший транспортний засіб, експлуатація якого не має жодних викидів CO2. Типово це чистий електромобіль або водневий автомобіль.

Крім того, закон розрізняє низькоемісійний транспортний засіб (§ 21b абз. 6 ZDP): транспортний засіб категорії M1, M2 або N1 з викидами CO2 до 50 г/км, який не є беземісійним. Сюди належить більшість плагін-гібридів. Розрізнення важливе: надзвичайна амортизація за 24 місяці діє лише для беземісійних транспортних засобів, плагін-гібрид амортизується стандартно 5 років.

Надзвичайна амортизація: електромобіль амортизований за 24 місяці

Згідно з § 30a ZDP платник податку, який є першим власником амортизації беземісійного транспортного засобу, придбаного з 1 січня 2024 до 31 грудня 2028 року, може амортизувати 100 % вхідної ціни без перерви за 24 місяці:

Порівняйте це з класичним автомобілем: він належить до 2-ї амортизаційної групи з терміном амортизації 5 років. Для електромобіля ви отримуєте таку саму податкову економію у витратах приблизно вдвічі швидше, що корисно особливо в роки, коли у вас високий податковий базис.

Приклад: OSVČ купує в серпні 2026 року електромобіль за 1 200 000 крон і вносить його до комерційного майна. З вересня 2026 року застосовує щомісяця 60 000 крон (60 % від 1,2 млн поділено на 12), з вересня 2027 року – 40 000 крон щомісяця. За 2026 рік амортизує 240 000 крон, за 2027 рік загалом 640 000 крон, а решту у 2028 році.

Ліміт вхідної ціни 2 мільйони крон для транспортних засобів M1

З 2024 року згідно з § 30e ZDP діє ліміт для податкової амортизації легкових автомобілів категорії M1: як податкову витрату можна застосувати амортизацію максимум із вхідної ціни 2 000 000 крон. Ліміт підтверджує і інформація GFŘ щодо податкових аспектів придбання транспортних засобів та огляд у фахових джерелах, наприклад на Порталі POHODA.

Як це працює: для автомобіля дорожчого за 2 мільйони крон амортизація застосовується лише у пропорційному розмірі, визначеному співвідношенням 2 000 000 крон до фактичної вхідної ціни.

Приклад: Електромобіль за 2 500 000 крон. Співвідношення становить 2 000 000 / 2 500 000 = 0,8. З кожної розрахованої амортизації до податкових витрат ви включите лише 80 %. У поєднанні з надзвичайною амортизацією за 24 місяці ви амортизуєте з податкової точки зору максимум 2 мільйони крон, решту 500 000 крон до витрат ви ніколи не отримаєте.

Ліміт не стосується санітарних та похоронних автомобілів, а також транспортних засобів, що експлуатуються в рамках концесії на автомобільні перевезення (типово таксі з відповідною концесією). Не стосується він і фургонів категорії N1.

ПДВ: відрахування максимум 420 000 крон

Другу стелю запровадив консолідаційний пакет у закон про ПДВ. Для так званого обраного легкового автомобіля (категорія M1), який є довгостроковим майном платника, за податок на вході вважається максимум 420 000 крон. Це відповідає ПДВ від ціни 2 мільйони крон без податку. Детальне тлумачення з прикладами випустило GFŘ в Інформації щодо застосування ПДВ для обраного легкового автомобіля з 1.1.2024.

Важливі деталі:

• Стеля 420 000 крон діє сукупно для придбання автомобіля і всіх його подальших технічних вдосконалень.
• Діє для платників ПДВ незалежно від типу двигуна, електромобіль не має переваги.
• Якщо автомобіль використовується і приватно, відрахування додатково скорочується пропорцією підприємницького використання, так само як і для іншого майна.

Приклад: Платник ПДВ купує електромобіль за 3 000 000 крон + 630 000 крон ПДВ. Відрахування застосує максимум 420 000 крон, решта 210 000 крон ПДВ входить до вартості придбання автомобіля. Вона потім для податкової амортизації все одно натрапить на ліміт 2 мільйони крон згідно з § 30e ZDP.

Приватне використання: OSVČ vs. працівник

OSVČ вирішує питання приватного використання скороченням витрат. Якщо електромобіль у комерційному майні використовується і приватно, скорочується амортизація і експлуатаційні витрати пропорцією підприємницьких і приватних кілометрів згідно з книгою поїздок. Альтернативно можна для транспортного засобу використати скорочений паушальний витрата на транспорт 4 000 крон щомісяця, детально ми його розібрали у статті про паушал на транспорт.

Працівник зі службовим автомобілем і для приватних цілей оподатковує негрошовий дохід згідно з § 6 абз. 6 ZDP. І тут електромобіль отримує значну перевагу. Згідно з тлумаченням Фінансового управління щомісячний негрошовий дохід становить:

Мінімально, однак, завжди оподатковується 1 000 крон щомісяця. Для електромобіля за 1 200 000 крон працівник оподатковує лише 3 000 крон щомісяця, для порівнянного бензинового автомобіля це було б 12 000 крон. Для s. r. o. з керівником на трудовому договорі це один із найсильніших аргументів на користь службового електромобіля.

Коли електромобіль вигідний з податкової точки зору

Висновок

Податковий режим електромобіля у 2026 році найвигідніший, який коли-небудь діяв для службових автомобілів у Чехії: амортизація за 24 місяці і чвертне оподаткування для працівників. Вікно для надзвичайної амортизації, однак, обмежене за часом транспортними засобами, придбаними до 31 грудня 2028 року, а для дорожчих автомобілів потрібно враховувати ліміти 2 мільйони крон для амортизації і 420 000 крон для відрахування ПДВ. Перед покупкою тому прорахуйте конкретні цифри для своєї ситуації, різниця між варіантами може становити навіть сотні тисяч крон.