Знижка на подружжя 2026: умови, ліміт 68 000 Kč і як застосувати

Знижка на чоловіка або дружину належить до найщедріших податкових пільг, але водночас до найсуворіше врегульованих. З 2024 року вже недостатньо, щоб партнер просто не мав власних доходів. Консолідаційний пакет запровадив ще одну умову: догляд за дитиною до 3 років. Хто не стежить за правилами, той або даремно втратить право на знижку, або застосує її неправомірно і ризикує донарахуванням податку.

У цій статті ви знайдете повні умови для знижки на чоловіка або дружину, чинні для податкового періоду 2025 року (декларація подається у 2026 році), а також для 2026 року, включно з точною межею власних доходів, оглядом того, що враховується в ліміт, а що ні, та порядком, як правильно застосувати знижку.

Скільки становить знижка на чоловіка або дружину у 2026 році?

Розмір знижки встановлено в § 35ba абз. 1 п. b) закону № 586/1992 Зб., про податки на доходи. Базова сума становить 24 840 Kč за податковий період. Якщо утримуваний чоловік або дружина є власником посвідчення ZTP/P, знижка подвоюється – до 49 680 Kč на рік.

Йдеться про знижку з податку, а не про відрахування від бази оподаткування. Вона безпосередньо зменшує розрахований податок. На відміну від податкової пільги на дітей, знижка на подружжя не може створити податковий бонус. Нею можна знизити податок щонайбільше до нуля. Якщо розрахований податок менший за 24 840 Kč, невикористану частину знижки держава не виплатить і не перенесе на наступний рік.

Хто вважається чоловіком або дружиною?

Знижку можна застосувати на чоловіка або дружину, що проживають з платником податку у спільному домогосподарстві. Закон поширює знижку виключно на особу, з якою укладено шлюб, або на зареєстрованого партнера. На співмешканця чи співмешканку без зареєстрованого партнерства знижку застосувати не можна, навіть якщо вони живуть разом роками і ведуть спільне господарство.

Спільне домогосподарство згідно з § 21e абз. 4 закону про податки на доходи – це спільнота осіб, які постійно проживають разом і спільно покривають витрати на свої потреби. Не обов'язково йдеться про однакове постійне місце проживання за паспортом, вирішальним є фактичний стан.

Нова умова з 2024 року: догляд за дитиною до 3 років

Найважливішу зміну приніс консолідаційний пакет (закон № 349/2023 Зб.), який з 2024 року посилив умови для застосування знижки. Тепер утримуваний чоловік або дружина повинні у спільному домогосподарстві доглядати за дитиною, якій не виповнилося 3 роки.

Умову догляду за дитиною до 3 років не повинен виконувати лише той, чий чоловік або дружина є власником посвідчення ZTP/P. Для власників ZTP/P вирішальним залишається лише ліміт власних доходів.

На практиці це означає, що в рік, коли дитині виповнюється 3 роки, знижку можна застосувати лише за місяці, на початку яких умова догляду за дитиною до 3 років була виконана. Знижка застосовується помісячно: за кожен календарний місяць, на початку якого умови були виконані, належить одна дванадцята річної суми, тобто 2 070 Kč.

Ліміт власних доходів: 68 000 Kč на рік

Другою ключовою умовою є те, що чоловік або дружина не має власних доходів, що перевищують 68 000 Kč за податковий період. Ця межа є важливою з кількох причин:

• Враховується валовий дохід, а не чистий дохід після відрахування витрат чи податків.
• Ліміт є абсолютним, знижка не зменшується пропорційно. Якщо партнер заробить 68 001 Kč, право на всю знижку втрачається.
• До ліміту враховуються доходи за весь календарний рік, навіть якщо шлюб тривав лише частину року.

Найчастіші помилки виникають саме при оцінці того, які доходи враховуються в ліміт. Багато виплат не враховуються в ліміт, інші – навпаки, і різниця між материнською та батьківською допомогою часто стає джерелом помилок.

Що враховується у власні доходи чоловіка/дружини, а що ні

Огляд наведено в таблиці нижче. Вирішальним критерієм є характер доходу: виплати зі страхування на випадок непрацездатності зазвичай враховуються, виплати державної соціальної підтримки – ні.

Джерелом для цього розмежування є § 35bb закону про податки на доходи, який прямо перелічує доходи, що не включаються до власного доходу другого з подружжя (виплати державної соціальної підтримки, виплати опікунської допомоги, крім винагороди опікуна, виплати особам з інвалідністю, виплати матеріальної допомоги у скрутному становищі, стипендія під час підготовки до професії та інші).

Приклад: коли право виникає, а коли ні

Увага на паушальні витрати для ФОП

Якщо ви ФОП і застосовуєте паушальні (відсоткові) витрати, для вас діє обмеження згідно з § 35ca закону про податки на доходи. Якщо сума часткових баз оподаткування, для яких застосовано паушальні витрати, перевищує 50 % загальної бази оподаткування, ви втрачаєте право на знижку на чоловіка/дружину та на податкову пільгу на дітей.

Як застосувати знижку на чоловіка або дружину

Знижку не можна застосовувати щомісяця, як, наприклад, знижку на платника податку. Вона застосовується один раз на рік, або в податковій декларації, або в річному розрахунку податку в роботодавця.

Форму податкової декларації за 2025 рік та інструкції до неї знайдете на порталі податкової служби. Подання в електронній формі через портал MOJE daně (Мої податки) додатково проведе вас через окремі поля і контролює формальні помилки.

Підсумок

Знижка на чоловіка або дружину у розмірі 24 840 Kč (для власників ZTP/P – 49 680 Kč) доступна лише за одночасного виконання трьох умов: спільне домогосподарство, власні доходи партнера до 68 000 Kč на рік і з 2024 року – догляд за дитиною до 3 років. Ключове значення має правильна оцінка того, які виплати враховуються в ліміт доходів. Материнська – так, батьківська допомога – ні. ФОП з паушальними витратами додатково часто стикаються з обмеженням згідно з § 35ca і не можуть застосувати знижку.

Інформація в статті базується на законі № 586/1992 Зб., про податки на доходи (§ 35ba, § 35bb, § 35ca), у редакції консолідаційного пакета (закон № 349/2023 Зб.), та на методиці податкової служби, чинній для податкових періодів 2025 і 2026 років.