Ehegatten-Steuerermäßigung 2026: Bedingungen, Limit 68 000 Kč und wie man sie beantragt
Die Steuerermäßigung für den Ehemann oder die Ehefrau gehört zu den großzügigsten Steuervergünstigungen, gleichzeitig aber auch zu den strengsten hinsichtlich der Voraussetzungen. Seit 2024 reicht es nicht mehr aus, dass der Partner kein eigenes Einkommen hat. Das Konsolidierungspaket führte eine weitere Bedingung ein: die Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre. Wer die Regeln nicht genau beachtet, verliert entweder unnötig die Ermäßigung oder macht sie unberechtigt geltend und riskiert eine Steuernachzahlung.
In diesem Artikel finden Sie die vollständigen Bedingungen für die Ehegatten-Steuerermäßigung, gültig für den Besteuerungszeitraum 2025 (Erklärung, die 2026 eingereicht wird) sowie für das Jahr 2026, einschließlich der genauen Einkommensgrenze, einer Übersicht dessen, was in die Grenze eingerechnet wird und was nicht, sowie des Verfahrens zur korrekten Geltendmachung der Ermäßigung.
TL;DR: Ehegatten-Steuerermäßigung in Kürze
Die Ermäßigung beträgt 24 840 Kč jährlich (bei ZTP/P das Doppelte, 49 680 Kč). Sie haben Anspruch, wenn der Partner mit Ihnen im gemeinsamen Haushalt lebt, sein eigenes Einkommen im Jahr 68 000 Kč nicht überstiegen hat und gleichzeitig (seit 2024) ein Kind bis 3 Jahre betreut. Das Elterngeld wird nicht auf die Grenze angerechnet, das Mutterschaftsgeld schon. Die Ermäßigung wird einmal jährlich in der Steuererklärung geltend gemacht.
Wie hoch ist die Ehegatten-Steuerermäßigung im Jahr 2026?
Die Höhe der Ermäßigung ist in § 35ba Abs. 1 Buchst. b) des Gesetzes Nr. 586/1992 Sb. über die Einkommensteuer festgelegt. Der Grundbetrag beträgt 24 840 Kč pro Besteuerungszeitraum. Ist der unterhaltene Ehemann oder die Ehefrau Inhaber eines ZTP/P-Ausweises, verdoppelt sich die Ermäßigung auf 49 680 Kč jährlich.
📊Höhe der Ehegatten-Steuerermäßigung 2026
Es handelt sich um eine Steuerermäßigung, nicht um einen Abzug von der Bemessungsgrundlage. Sie senkt also direkt die berechnete Steuer. Im Gegensatz zur Steuervergünstigung für Kinder kann die Ehegatten-Ermäßigung jedoch keinen Steuerbonus erzeugen. Sie können die Steuer damit höchstens auf null senken. Ist Ihre berechnete Steuer niedriger als 24 840 Kč, wird der nicht ausgenutzte Teil der Ermäßigung vom Staat weder ausgezahlt noch ins nächste Jahr übertragen.
Wer gilt als Ehemann oder Ehefrau?
Die Ermäßigung kann für den Ehemann oder die Ehefrau geltend gemacht werden, der bzw. die mit dem Steuerpflichtigen im gemeinsamen Haushalt lebt. Das Gesetz bezieht die Ermäßigung ausschließlich auf die Person, mit der Sie die Ehe geschlossen haben, oder auf einen eingetragenen Partner. Für einen Lebensgefährten oder eine Lebensgefährtin ohne eingetragene Partnerschaft kann die Ermäßigung nicht geltend gemacht werden, auch wenn sie jahrelang zusammenleben und gemeinsam wirtschaften.
Ein gemeinsam wirtschaftender Haushalt ist gemäß § 21e Abs. 4 ZDP eine Gemeinschaft von Personen, die dauerhaft zusammenleben und gemeinsam die Kosten für ihre Bedürfnisse tragen. Es muss sich nicht zwingend um denselben eingetragenen Wohnsitz im Personalausweis handeln, entscheidend ist der tatsächliche Zustand.
Neue Bedingung seit 2024: Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre
Die bedeutendste Änderung brachte das Konsolidierungspaket (Gesetz Nr. 349/2023 Sb.), das seit 2024 die Voraussetzungen für die Geltendmachung der Ermäßigung verschärfte. Neu gilt, dass der unterhaltene Ehemann oder die Ehefrau sich im gemeinsamen Haushalt um ein Kind kümmern muss, das das 3. Lebensjahr noch nicht vollendet hat.
Warum diese Änderung den Kreis der Anspruchsberechtigten grundlegend eingeschränkt hat
Bis Ende 2023 reichte es aus, dass der Partner kein eigenes Einkommen über der Grenze hatte. Die Ermäßigung konnten so auch Paare geltend machen, bei denen ein Ehepartner beispielsweise langfristig arbeitslos war, studierte oder sich ohne kleine Kinder um den Haushalt kümmerte. Seit 2024 ist diese Möglichkeit entfallen. Ohne die Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre entsteht beim gesunden Partner kein Anspruch auf die Ermäßigung.
Die Bedingung der Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre muss nicht erfüllen, wessen Ehemann oder Ehefrau Inhaber eines ZTP/P-Ausweises ist. Bei ZTP/P bleibt nur die Einkommensgrenze entscheidend.
In der Praxis bedeutet das: In dem Jahr, in dem das Kind 3 Jahre alt wird, können Sie die Ermäßigung nur für die Monate geltend machen, zu deren Beginn die Bedingung der Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre erfüllt war. Die Ermäßigung wird nämlich monatsweise geltend gemacht: Für jeden Kalendermonat, zu dessen Beginn die Bedingungen erfüllt waren, steht ein Zwölftel des Jahresbetrags zu, also 2 070 Kč.
Einkommensgrenze: 68 000 Kč pro Jahr
Die zweite entscheidende Bedingung ist, dass der Ehemann oder die Ehefrau kein eigenes Einkommen von mehr als 68 000 Kč für den Besteuerungszeitraum hat. Diese Grenze ist aus mehreren Gründen entscheidend:
- Beurteilt wird das Bruttoeinkommen, nicht das Nettoeinkommen nach Abzug von Ausgaben oder Steuern.
- Die Grenze ist absolut, die Ermäßigung wird nicht anteilig gekürzt. Verdient der Partner 68 001 Kč, erlischt der Anspruch auf die gesamte Ermäßigung.
- In die Grenze werden die Einkünfte für das gesamte Kalenderjahr eingerechnet, auch wenn die Ehe nur einen Teil des Jahres bestand.
Die häufigsten Fehler entstehen gerade bei der Beurteilung, welche Einkünfte auf die Grenze angerechnet werden. Viele Leistungen werden nämlich nicht angerechnet, andere hingegen schon, und der Unterschied zwischen Mutterschaftsgeld und Elterngeld ist häufig eine Fehlerquelle.
Was zum eigenen Einkommen des Ehepartners zählt und was nicht
Die Übersicht finden Sie in der folgenden Tabelle. Entscheidendes Kriterium ist die Art des Einkommens: Leistungen der Krankenversicherung werden in der Regel angerechnet, Leistungen der staatlichen Sozialunterstützung nicht.
📊Eigenes Einkommen des Ehepartners für die Grenze von 68 000 Kč
Häufigster Irrtum: Mutterschaftsgeld versus Elterngeld
Das Mutterschaftsgeld ist eine Leistung der Krankenversicherung und wird auf die Grenze von 68 000 Kč angerechnet. Das Elterngeld hingegen ist eine Leistung der staatlichen Sozialunterstützung und wird nicht angerechnet. Bei Frauen, die einen Teil des Jahres Mutterschaftsgeld bezogen haben, kann allein dieses die Grenze ausschöpfen. Es lohnt sich, dies zu berechnen, bevor Sie die Ermäßigung geltend machen.
Quelle für diese Unterscheidung ist § 35bb ZDP, der ausdrücklich die Einkünfte aufzählt, die nicht zum eigenen Einkommen des zweiten Ehepartners gerechnet werden (Leistungen der staatlichen Sozialunterstützung, Pflegeelternleistungen mit Ausnahme der Vergütung des Pflegeelternteils, Leistungen für Menschen mit Behinderung, Leistungen der Grundsicherung, Stipendium bei der Berufsvorbereitung und weitere).
Beispiel: Wann der Anspruch entsteht und wann nicht
Beispiel 1: Ehefrau in Elternzeit mit einjährigem Kind
Die Ehefrau bezog das ganze Jahr Elterngeld und betreute ein zweijähriges Kind. Andere Einkünfte hatte sie nicht. Das Elterngeld wird nicht auf die Grenze angerechnet, das eigene Einkommen beträgt also 0 Kč. Die Bedingung der Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre ist erfüllt. Der Ehemann macht die volle Ermäßigung von 24 840 Kč geltend und senkt damit die Steuer um denselben Betrag.
Beispiel 2: Ehefrau hatte einen Teil des Jahres Mutterschaftsgeld
Die Ehefrau bezog bis April Mutterschaftsgeld und ab Mai Elterngeld, das Kind ist ein halbes Jahr alt. Das Mutterschaftsgeld von Januar bis April betrug 82 000 Kč. Das Mutterschaftsgeld wird auf die Grenze angerechnet und überstieg damit die Grenze von 68 000 Kč. Der Anspruch auf die Ermäßigung für das Jahr 2025 entsteht nicht, obwohl die Bedingung der Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre erfüllt war.
Beispiel 3: Ehefrau ohne Einkommen, aber ohne kleines Kind
Die Ehefrau ist ein Jahr ohne Beschäftigung, kümmert sich um den Haushalt, die Kinder sind 8 und 11 Jahre alt. Ihr eigenes Einkommen ist null. Die Einkommensgrenze ist zwar eingehalten, aber seit 2024 fehlt die Bedingung der Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre. Der Anspruch auf die Ermäßigung entsteht daher nicht. Wäre die Ehefrau Inhaberin eines ZTP/P-Ausweises, könnte die Ermäßigung von 49 680 Kč geltend gemacht werden.
Achtung bei Pauschalausgaben von OSVČ
Sind Sie eine OSVČ und machen Pauschalausgaben (prozentuale Ausgaben) geltend, gilt für Sie die Einschränkung gemäß § 35ca ZDP. Übersteigt die Summe der Teilbemessungsgrundlagen, für die Sie Pauschalausgaben geltend gemacht haben, mehr als 50 % der gesamten Bemessungsgrundlage, verlieren Sie den Anspruch auf die Ehegatten-Ermäßigung sowie auf die Steuervergünstigung für Kinder.
Pauschalausgaben können die Ermäßigung blockieren
Ein Gewerbetreibender, der nur Einkünfte aus dem Gewerbe hat und die Ausgabenpauschale geltend macht, erreicht so oft überhaupt keine Ehegatten-Ermäßigung. Die Lösung besteht darin, zu vergleichen, ob sich ein Wechsel zu tatsächlichen Ausgaben lohnt, bei denen diese Einschränkung nicht gilt. Der Unterschied bei der Gesamtsteuer kann deutlich höher sein als der Verwaltungsaufwand für die Führung der Steueraufzeichnung.
Wie man die Ehegatten-Steuerermäßigung geltend macht
Die Ermäßigung kann nicht monatlich wie beispielsweise die Grundsteuerermäßigung geltend gemacht werden. Sie wird einmal jährlich geltend gemacht, entweder in der Steuererklärung oder beim Jahresausgleich der Steuer beim Arbeitgeber.
📋Verfahren zur Geltendmachung der Ehegatten-Steuerermäßigung
Das Formular der Steuererklärung für das Jahr 2025 sowie die dazugehörigen Anweisungen finden Sie auf dem Portal der Finanzverwaltung. Die elektronische Einreichung über das Portal MOJE daně führt Sie zudem durch die einzelnen Felder und überprüft formale Fehler.
Wann man die Ermäßigung belegen muss
Das Finanzamt verlangt in der Regel keine Belege direkt bei der Erklärung, aber Sie müssen sie bei einer eventuellen Kontrolle nachweisen können. Bewahren Sie daher die eidesstattliche Erklärung des Partners über sein Einkommen, bei ZTP/P eine Kopie des Ausweises und gegebenenfalls einen Nachweis über die Kinderbetreuung (Geburtsurkunde) auf. Die Frist für eine Steuernachzahlung beträgt in der Regel 3 Jahre.
Zusammenfassung
Die Steuerermäßigung für den Ehemann oder die Ehefrau in Höhe von 24 840 Kč (bei ZTP/P 49 680 Kč) steht nur zur Verfügung, wenn drei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind: gemeinsamer Haushalt, eigenes Einkommen des Partners bis 68 000 Kč pro Jahr und seit 2024 die Betreuung eines Kindes bis 3 Jahre. Entscheidend ist die korrekte Beurteilung, welche Leistungen auf die Einkommensgrenze angerechnet werden. Mutterschaftsgeld ja, Elterngeld nein. OSVČ mit Pauschalausgaben stoßen zudem häufig auf die Einschränkung gemäß § 35ca und können die Ermäßigung nicht geltend machen.
Die Informationen in diesem Artikel basieren auf dem Gesetz Nr. 586/1992 Sb. über die Einkommensteuer (§ 35ba, § 35bb, § 35ca) in der Fassung des Konsolidierungspakets (Gesetz Nr. 349/2023 Sb.) sowie auf der für die Besteuerungszeiträume 2025 und 2026 geltenden Methodik der Finanzverwaltung.
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