Ulga na małżonka 2026: warunki, limit 68 000 Kč i jak ją zastosować

Ulga na małżonka lub małżonkę należy do najhojniejszych ulg podatkowych, ale zarazem do jednych z najściślej warunkowanych. Od 2024 roku nie wystarczy już, że partner nie ma własnych przychodów. Pakiet konsolidacyjny wprowadził dodatkowy warunek: opiekę nad dzieckiem do 3 lat. Kto nie dopilnuje zasad, albo niepotrzebnie straci ulgę, albo skorzysta z niej bezprawnie i naraża się na dodatkowe wymierzenie podatku.

W tym artykule znajdziesz kompletne warunki ulgi na małżonka lub małżonkę obowiązujące dla okresu podatkowego 2025 (zeznanie składane w 2026 roku) oraz na rok 2026, wraz z dokładną granicą własnych przychodów, przeglądem tego, co wlicza się do limitu, a co nie, oraz procedurą prawidłowego zastosowania ulgi.

Ile wynosi ulga na małżonka w 2026 roku?

Wysokość ulgi jest określona w § 35ba ust. 1 lit. b) ustawy nr 586/1992 Dz.U., o podatku dochodowym. Podstawowa kwota wynosi 24 840 Kč za okres podatkowy. Jeśli utrzymywany małżonek lub małżonka jest posiadaczem legitymacji ZTP/P, ulga zwiększa się dwukrotnie, czyli do 49 680 Kč rocznie.

Jest to ulga na podatku, a nie odliczenie od podstawy opodatkowania. Obniża więc bezpośrednio obliczony podatek. W przeciwieństwie do ulgi na dziecko, ulga na małżonka nie może wytworzyć bonusu podatkowego. Możesz nią obniżyć podatek najwyżej do zera. Jeśli twój obliczony podatek jest niższy niż 24 840 Kč, niewykorzystaną część ulgi państwo ci nie wypłaci ani nie przeniesie na kolejny rok.

Kogo uznaje się za małżonka?

Ulgę można zastosować na małżonka lub małżonkę mieszkającą z podatnikiem we wspólnie gospodarującym gospodarstwie domowym. Ustawa odnosi ulgę wyłącznie do osoby, z którą zawarłeś związek małżeński, lub do zarejestrowanego partnera. Na partnera życiowego bez małżeństwa ani na zarejestrowanego partnerstwa ulgi zastosować nie można, nawet gdyby żyli razem latami i wspólnie gospodarowali.

Wspólnie gospodarujące gospodarstwo domowe jest według § 21e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym wspólnotą osób, które trwale mieszkają razem i wspólnie pokrywają koszty swoich potrzeb. Nie musi to być koniecznie to samo miejsce zamieszkania wpisane w dowodzie osobistym, decydujący jest stan faktyczny.

Nowy warunek od 2024 roku: opieka nad dzieckiem do 3 lat

Najważniejszą zmianę wprowadził pakiet konsolidacyjny (ustawa nr 349/2023 Dz.U.), który od 2024 roku zaostrzył warunki zastosowania ulgi. Nowo obowiązuje zasada, że utrzymywany małżonek lub małżonka musi we wspólnie gospodarującym gospodarstwie domowym opiekować się dzieckiem, które nie ukończyło 3 lat.

Warunku opieki nad dzieckiem do 3 lat nie musi spełnić tylko ten, którego małżonek lub małżonka jest posiadaczem legitymacji ZTP/P. Przy ZTP/P decydujący pozostaje wyłącznie limit własnych przychodów.

W praktyce oznacza to, że w roku, w którym dziecko kończy 3 lata, ulgę możesz zastosować tylko za miesiące, na których początku warunek opieki nad dzieckiem do 3 lat był spełniony. Ulga stosowana jest bowiem w poszczególnych miesiącach: za każdy miesiąc kalendarzowy, na którego początku warunki były spełnione, przysługuje jedna dwunasta rocznej kwoty, czyli 2 070 Kč.

Limit własnych przychodów: 68 000 Kč rocznie

Drugim kluczowym warunkiem jest to, że małżonek lub małżonka nie ma własnych przychodów przekraczających 68 000 Kč za okres podatkowy. Ta granica jest istotna z kilku powodów:

• Ocenia się przychód brutto, a nie przychód netto po odliczeniu wydatków lub podatków.
• Limit jest absolutny, ulga się nie krojony. Jeśli partner zarobi 68 001 Kč, prawo do całej ulgi wygasa.
• Do limitu wlicza się przychody za cały rok kalendarzowy, nawet jeśli małżeństwo trwało tylko część roku.

Najczęstsze błędy powstają właśnie przy ocenie, które przychody wliczają się do limitu. Wiele świadczeń nie wlicza się bowiem do limitu, inne owszem, a różnica między zasiłkiem macierzyńskim a rodzicielskim bywa źródłem pomyłek.

Co wlicza się do własnych przychodów małżonka, a co nie

Przegląd znajdziesz w poniższej tabeli. Decydującym kryterium jest charakter przychodu: świadczenia z ubezpieczenia chorobowego zazwyczaj się wliczają, świadczenia państwowej pomocy społecznej nie.

Źródłem tego rozróżnienia jest § 35bb ustawy o podatku dochodowym, który wyraźnie wymienia przychody niewliczane do własnego przychodu drugiego z małżonków (świadczenia państwowej pomocy społecznej, świadczenia pieczy zastępczej z wyjątkiem wynagrodzenia opiekuna zastępczego, świadczenia dla osób niepełnosprawnych, świadczenia pomocy w nędzy materialnej, stypendium przy przygotowaniu do zawodu i inne).

Przykład: kiedy prawo powstaje, a kiedy nie

Uwaga na wydatki ryczałtowe u OSVČ

Jeśli jesteś osobą prowadzącą działalność gospodarczą (OSVČ) i stosujesz wydatki ryczałtowe (procentowe), obowiązuje cię ograniczenie według § 35ca ustawy o podatku dochodowym. Jeśli suma cząstkowych podstaw opodatkowania, w których zastosowałeś wydatki ryczałtowe, przekracza więcej niż 50 % całkowitej podstawy opodatkowania, tracisz prawo do ulgi na małżonka oraz do ulgi podatkowej na dzieci.

Jak zastosować ulgę na małżonka

Ulgi nie można stosować miesięcznie jak na przykład ulgi na podatnika. Stosuje się ją raz w roku, albo w zeznaniu podatkowym, albo w rocznym rozliczeniu podatku u pracodawcy.

Formularz zeznania podatkowego za rok 2025 wraz z instrukcjami znajdziesz na portalu Administracji Skarbowej. Złożenie w formie elektronicznej przez portal MOJE daně dodatkowo przeprowadzi cię przez poszczególne pola i pilnuje błędów formalnych.

Podsumowanie

Ulga na małżonka w wysokości 24 840 Kč (przy ZTP/P 49 680 Kč) jest dostępna tylko przy spełnieniu trzech warunków jednocześnie: wspólnie gospodarujące gospodarstwo domowe, własne przychody partnera do 68 000 Kč rocznie i od 2024 roku opieka nad dzieckiem do 3 lat. Kluczowe jest prawidłowe ocenienie, które świadczenia wliczają się do limitu przychodów. Zasiłek macierzyński tak, zasiłek rodzicielski nie. OSVČ z wydatkami ryczałtowymi dodatkowo często napotyka ograniczenie według § 35ca i nie może zastosować ulgi.

Informacje w artykule wychodzą z ustawy nr 586/1992 Dz.U., o podatku dochodowym (§ 35ba, § 35bb, § 35ca), w brzmieniu pakietu konsolidacyjnego (ustawa nr 349/2023 Dz.U.), oraz z metodyki Administracji Skarbowej obowiązującej dla okresów podatkowych 2025 i 2026.