Zľava na manželku 2026: podmienky, limit 68 000 Kč a ako ju uplatniť

Zľava na manžela alebo manželku patrí k najštedrejším daňovým úľavám v Česku, ale zároveň k tým najprísnejšie podmieneným. Od roku 2024 už nestačí, že partner nemá vlastné príjmy. Konsolidačný balíček zaviedol ďalšiu podmienku: starostlivosť o dieťa do 3 rokov. Kto si pravidlá neustráži, buď o zľavu zbytočne príde, alebo ju naopak uplatní neoprávnene a riskuje dodanenie.

V tomto článku nájdete kompletné podmienky pre zľavu na manžela alebo manželku platné podľa českého zákona pre zdaňovacie obdobie 2025 (priznanie podávané v roku 2026) aj pre rok 2026, vrátane presnej hranice vlastných príjmov, prehľadu toho, čo sa do limitu počíta a čo nie, a postupu, ako zľavu správne uplatniť.

Koľko predstavuje zľava na manžela alebo manželku v roku 2026?

Výška zľavy je stanovená v § 35ba ods. 1 písm. b) českého zákona č. 586/1992 Sb., o daniach z príjmov. Základná suma predstavuje 24 840 Kč za zdaňovacie obdobie. Ak je vyživovaný manžel alebo manželka držiteľom preukazu ZTP/P, zľava sa zvyšuje na dvojnásobok, teda 49 680 Kč ročne.

Ide o zľavu na dani, nie o odpočet od základu dane. Znižuje teda priamo vypočítanú daň. Na rozdiel od daňového zvýhodnenia na deti ale zľava na manžela nemôže vytvoriť daňový bonus. Môžete ňou znížiť daň najviac na nulu. Ak je vaša vypočítaná daň nižšia než 24 840 Kč, nevyužitú časť zľavy vám štát nevyplatí ani neprevedie do ďalšieho roka.

Kto sa považuje za manžela alebo manželku?

Zľavu možno uplatniť na manžela alebo manželku žijúcu s poplatníkom v spoločne hospodáriacej domácnosti. Zákon zľavu vzťahuje výhradne na osobu, s ktorou ste uzavreli manželstvo, alebo na registrovaného partnera. Na druha, družku ani na partnera bez registrovaného partnerstva zľavu uplatniť nemožno, aj keby spolu žili roky a hospodárili spoločne.

Spoločne hospodáriaca domácnosť je podľa § 21e ods. 4 ZDP spoločenstvo osôb, ktoré spolu trvalo žijú a spoločne hradia náklady na svoje potreby. Nemusí ísť nutne o rovnaké trvalé bydlisko v občianskom preukaze, rozhodujúci je faktický stav.

Nová podmienka od roku 2024: starostlivosť o dieťa do 3 rokov

Najvýznamnejšiu zmenu priniesol český konsolidačný balíček (zákon č. 349/2023 Sb.), ktorý od roku 2024 sprísnil podmienky pre uplatnenie zľavy. Novo platí, že vyživovaný manžel alebo manželka sa musí v spoločne hospodáriacej domácnosti starať o dieťa, ktoré nedovŕšilo 3 roky veku.

Podmienku starostlivosti o dieťa do 3 rokov nemusí splniť len ten, koho manžel alebo manželka je držiteľom preukazu ZTP/P. Pri ZTP/P zostáva rozhodujúci iba limit vlastných príjmov.

V praxi to znamená, že v roku, keď dieťa dovŕši 3 roky, môžete zľavu uplatniť len za mesiace, na ktorých začiatku bola podmienka starostlivosti o dieťa do 3 rokov splnená. Zľava sa totiž uplatňuje po jednotlivých mesiacoch: za každý kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli podmienky splnené, prináleží jedna dvanástina ročnej sumy, teda 2 070 Kč.

Limit vlastných príjmov: 68 000 Kč za rok

Druhou kľúčovou podmienkou je, že manžel alebo manželka nemá vlastné príjmy presahujúce 68 000 Kč za zdaňovacie obdobie. Táto hranica je zásadná z niekoľkých dôvodov:

• Posudzuje sa hrubý príjem, nie čistý príjem po odpočítaní výdavkov alebo daní.
• Limit je absolútny, zľava sa nekráti. Ak partner zarobí 68 001 Kč, nárok na celú zľavu zaniká.
• Do limitu sa počítajú príjmy za celý kalendárny rok, aj keď manželstvo trvalo len časť roka.

Najčastejšie chyby vznikajú práve pri posúdení, ktoré príjmy sa do limitu započítavajú. Rad dávok sa totiž do limitu nepočíta, iné naopak áno, a rozdiel medzi materskou a rodičovským príspevkom býva zdrojom omylov.

Čo sa počíta do vlastných príjmov manžela a čo nie

Prehľad nájdete v nasledujúcej tabuľke. Rozhodujúcim kritériom je povaha príjmu: dávky nemocenského poistenia sa spravidla počítajú, dávky štátnej sociálnej podpory nie.

Zdrojom pre toto rozlíšenie je § 35bb ZDP, ktorý výslovne vymenúva príjmy, ktoré sa do vlastného príjmu druhého z manželov nezahŕňajú (dávky štátnej sociálnej podpory, dávky pestúnskej starostlivosti s výnimkou odmeny pestúna, dávky osobám so zdravotným postihnutím, dávky pomoci v hmotnej núdzi, štipendium pri príprave na povolanie a ďalšie).

Príklad: kedy nárok vzniká a kedy nie

Pozor na paušálne výdavky u OSVČ

Ak ste OSVČ v Česku a uplatňujete paušálne (percentné) výdavky, platí pre vás obmedzenie podľa § 35ca ZDP. Presahuje-li súčet čiastkových základov dane, u ktorých ste uplatnili paušálne výdavky, viac než 50 % celkového základu dane, strácate nárok na zľavu na manžela aj na daňové zvýhodnenie na deti.

Ako zľavu na manžela alebo manželku uplatniť

Zľavu nemožno uplatňovať mesačne ako napríklad zľavu na poplatníka. Uplatňuje sa raz ročne, buď v daňovom priznaní, alebo v ročnom zúčtovaní dane u zamestnávateľa.

Formulár daňového priznania za rok 2025 aj pokyny k nemu nájdete na portáli českej Finančnej správy. Podanie elektronickou formou cez portál MOJE daně vás navyše prevedie jednotlivými poľami a stráži formálne chyby.

Zhrnutie

Zľava na manžela alebo manželku vo výške 24 840 Kč (pri ZTP/P 49 680 Kč) je podľa českého zákona dostupná len pri splnení troch podmienok naraz: spoločne hospodáriaca domácnosť, vlastné príjmy partnera do 68 000 Kč za rok a od roku 2024 starostlivosť o dieťa do 3 rokov. Kľúčové je správne posúdiť, ktoré dávky sa do limitu príjmov počítajú. Materská áno, rodičovský príspevok nie. OSVČ s paušálnymi výdavkami navyše často naráža na obmedzenie podľa § 35ca a zľavu uplatniť nemôže.

Informácie v článku vychádzajú z českého zákona č. 586/1992 Sb., o daniach z príjmov (§ 35ba, § 35bb, § 35ca), v znení konsolidačného balíčka (zákon č. 349/2023 Sb.), a z metodiky českej Finančnej správy platnej pre zdaňovacie obdobie 2025 a 2026.