Режим SME: звільнення від ПДВ в інших державах ЄС

Продаєте послуги або товари клієнтам в інших державах ЄС і не є платником ПДВ? До кінця 2024 року ви в багатьох ситуаціях мусили реєструватися до ПДВ безпосередньо в країні клієнта, бо тамтешнє звільнення для малих підприємств діяло лише для місцевих фірм. Це змінилося: з 1 січня 2025 року в усьому ЄС працює транскордонний режим для малих підприємств, так званий режим SME. Він дозволяє користуватися звільненням від ПДВ також в інших державах-членах, і то лише на підставі реєстрації в чеській Фінансовій адміністрації (Finanční správa). У цій статті пройдемо, кому режим підходить, які має умови і які обов'язки з собою несе.

Що таке режим SME і чому він виник

Режим SME (Small and Medium-sized Enterprises) є спеціальним режимом ПДВ, запровадженим одноманітно в усьому ЄС з 1. 1. 2025. У чеському законі про ПДВ (закон № 235/2004 Sb., у редакції новели № 461/2024 Sb.) ви його знайдете в § 50 і § 109bb до § 109bu. Детальну інформацію публікує Фінансова адміністрація на сторінках, присвячених режиму SME.

Суть проста: кожна держава ЄС має власний національний ліміт обороту, до якого малі підприємства звільнені від ПДВ (у Чехії 2 000 000 крон за календарний рік). Раніше цим звільненням у даній державі могло користуватися лише підприємство, що там має осідок. Чеський неплатник, який надав послугу з місцем постачання, наприклад, у Німеччині, мусив у Німеччині зареєструватися до ПДВ від першої крони. Режим SME цей бар'єр усуває: мале підприємство з осідком в одній державі ЄС може користуватися звільненням для малих підприємств також в інших державах, якщо виконає умови і заздалегідь зареєструється в режимі.

Хто може користуватися режимом: два ліміти одночасно

Умовою є два тести обороту, які мають бути виконані одночасно:

Союзний ліміт 100 000 EUR охоплює вартість поставлених товарів і наданих послуг у всіх державах-членах разом, включно з Чеською Республікою. Обороти звітуються в євро з перерахунком за курсом Європейського центрального банку станом на 1 січня даного календарного року.

Водночас режим призначений для оподатковуваних осіб з осідком у ЄС. Реєстрація подається за кожну державу-члена, де хочете користуватися звільненням, окремо; список держав можна пізніше розширити або звузити.

Як відбувається реєстрація

Ідентифікаційний номер з суфіксом «-EX» є розпізнавальним знаком режиму. Його чинність ваші ділові партнери можуть перевірити в європейській базі даних, на яку посилається Фінансова адміністрація в розділі перевірки реєстрації SME.

Врахуйте, що реєстрація не є миттєвою: податковий орган перевіряє дані також з другою державою-членом. Фінансова адміністрація у 2025 році попередила про довші терміни розгляду реєстрацій, тож вступ до режиму плануйте заздалегідь, а не в момент, коли вже маєте закордонне замовлення на столі.

Обов'язки: квартальний звіт, навіть якщо він нульовий

Реєстрація в режимі не є безкоштовною з погляду адміністрування. Згідно з оглядом обов'язків на сайті Фінансової адміністрації ви мусите:

У звіті вказуєте обороти за всі держави-члени, включно з Чехією, розділені за місцем постачання. Подається електронно через Податкову інформаційну скриньку (DIS+) або застосунок EPO на порталі Moje daně. Важлива деталь: звіт подаєте також за квартал, у якому ви не здійснили жодної операції. Нульовий квартал не звільняє вас від обов'язку.

Далі маєте обов'язок повідомляти про зміни реєстраційних даних і стежити за союзним лімітом.

Кому режим має сенс на практиці

Типові ситуації, коли варто подумати про реєстрацію:

• Ремісник або будівельні роботи в прикордонні – роботи на нерухомості мають місце постачання там, де нерухомість стоїть. Без режиму SME чеська OSVČ, що працює на будинку в Австрії, вирішувала б австрійський ПДВ; з реєстрацією може користуватися австрійським звільненням для малих підприємств.
• Лектор, фотограф або консультант з виїздами до ЄС – послуги з місцем постачання в іншій державі (наприклад, заходи, що фізично відбуваються за кордоном).
• Інтернет-магазин, що продає споживачам до ЄС понад 10 000 EUR на рік – після перевищення цього порога місце постачання переміщується до держави клієнта. Альтернативою режиму OSS (де ПДВ сплачуєте) може бути для дуже малих обсягів саме звільнення в режимі SME, якщо виконаєте національні ліміти цільових держав.

Навпаки, режим не має сенсу, якщо ваші клієнти є платниками ПДВ і операції вирішуєте режимом перенесеного податкового обов'язку (reverse charge), або якщо потрібно за кордоном застосовувати відрахування ПДВ – звільнене мале підприємство права на відрахування не має.

Зв'язок з чеськими лімітами

Режим SME не оминає чеські правила, а доповнює їх. Всередині країни з 2025 року діють два ліміти: при обороті понад 2 000 000 крон за календарний рік ви стаєте платником з 1 січня наступного року, при перевищенні 2 536 500 крон негайно, тобто з дня, наступного після перевищення (детально в інформації Фінансової адміністрації щодо змін у платництві ПДВ). Другий ліміт відповідає саме союзній межі 100 000 EUR. Як правильно рахувати оборот, ми розібрали у статті про відстеження обороту для ПДВ.

Висновок

Режим SME є однією з небагатьох новинок у ПДВ, яка малим підприємцям реально зменшує адміністрування: замість реєстрацій у кількох державах ЄС достатньо одного повідомлення вдома і квартальних звітів. Ціною за це є обов'язок послідовно відстежувати обороти по окремих державах і стежити за лімітом 100 000 EUR – при його перевищенні режим закінчується практично негайно.

Саме постійний огляд доходів є у режимі SME принциповим. DokladBot допоможе вам мати документи і доходи разом: документ сфотографуєте, система з нього витягне дані, і ви будь-коли бачите, як стоїте щодо лімітів. Квартальний звіт тоді складете за кілька хвилин замість годин пошуків.