Režim SME: oslobodenie od DPH v iných štátoch EÚ

Predávate služby alebo tovar zákazníkom v iných štátoch EÚ a nie ste platiteľ DPH? Do konca roka 2024 ste sa v mnohých situáciách museli registrovať k DPH priamo v krajine zákazníka, pretože tamojšie oslobodenie pre malé podniky platilo len pre domáce firmy. To sa zmenilo: od 1. januára 2025 funguje v celej EÚ cezhraničný režim pre malé podniky, tzv. režim SME. Umožňuje využívať oslobodenie od DPH aj v iných členských štátoch, a to len na základe registrácie u českej Finančnej správy. V tomto článku prejdeme, komu sa režim hodí, aké má podmienky a aké povinnosti so sebou nesie.

Čo je režim SME a prečo vznikol

Režim SME (Small and Medium-sized Enterprises) je zvláštny režim DPH zavedený jednotne v celej EÚ od 1. 1. 2025. V českom zákone o DPH (zákon č. 235/2004 Sb., v znení novely č. 461/2024 Sb.) ho nájdete v § 50 a § 109bb až § 109bu. Podrobné informácie publikuje Finančná správa ČR na stránkach venovaných režimu SME.

Podstata je jednoduchá: každý štát EÚ má vlastný národný limit obratu, do ktorého sú malé podniky oslobodené od DPH (v ČR 2 000 000 Kč za kalendárny rok). Skôr mohol toto oslobodenie v danom štáte využiť len podnik tam usadený. Neplatiteľ usadený v Česku, ktorý poskytol plnenie s miestom plnenia napríklad v Nemecku, sa musel v Nemecku registrovať k DPH od prvej koruny. Režim SME túto bariéru odstraňuje: malý podnik usadený v jednom štáte EÚ môže využívať oslobodenie pre malé podniky aj v iných štátoch, ak splní podmienky a vopred sa do režimu registruje.

Kto môže režim využiť: dva limity súčasne

Podmienkou sú dva obratové testy, ktoré musia byť splnené zároveň:

Úniový limit 100 000 EUR zahŕňa hodnotu dodaného tovaru a poskytnutých služieb vo všetkých členských štátoch dohromady, vrátane Českej republiky. Obraty sa vykazujú v eurách s prepočtom kurzom Európskej centrálnej banky k 1. januáru daného kalendárneho roka.

Zároveň platí, že režim je určený pre osoby povinné k dani usadené v EÚ. Registrácia sa podáva za každý členský štát, kde chcete oslobodenie využívať, zvlášť; zoznam štátov môžete neskôr rozšíriť aj zúžiť.

Ako registrácia prebieha

Identifikačné číslo s príponou „-EX" je poznávacím znakom režimu. Jeho platnosť si obchodní partneri môžu overiť v európskej databáze, na ktorú odkazuje Finančná správa ČR v sekcii overovania registrácie SME.

Počítajte s tým, že registrácia nie je okamžitá: správca dane údaje overuje aj s druhým členským štátom. Finančná správa ČR v roku 2025 upozornila na dlhšie lehoty vybavenia registrácií, takže vstup do režimu plánujte s predstihom, nie až vo chvíli, keď máte zahraničnú zákazku na stole.

Povinnosti: štvrťročné hlásenie, aj keď je nulové

Registrácia do režimu nie je zadarmo z pohľadu administratívy. Podľa prehľadu povinností na webe Finančnej správy ČR musíte:

V hlásení uvádzate obraty za všetky členské štáty vrátane ČR, rozdelené podľa miesta plnenia. Podáva sa elektronicky cez Daňovú informačnú schránku (DIS+) alebo aplikáciu EPO na portáli Moje daně. Dôležitý detail: hlásenie podávate aj za štvrťrok, v ktorom ste žiadne plnenie neuskutočnili. Nulový štvrťrok vás povinnosti nezbavuje.

Ďalej máte povinnosť oznamovať zmeny registračných údajov a strážiť úniový limit.

Pre koho má režim zmysel v praxi

Typické situácie, keď sa oplatí o registrácii uvažovať:

• Remeselník alebo stavebné práce v pohraničí - práca na nehnuteľnosti má miesto plnenia tam, kde nehnuteľnosť stojí. Bez režimu SME by OSVČ z Česka pracujúca na dome v Rakúsku riešila rakúsku DPH; s registráciou môže využiť rakúske oslobodenie pre malé podniky.
• Lektor, fotograf alebo poradca s výjazdmi do EÚ - služby s miestom plnenia v inom štáte (napr. akcie konané fyzicky v zahraničí).
• E-shop predávajúci spotrebiteľom do EÚ nad 10 000 EUR ročne - po prekročení tohto prahu sa miesto plnenia presúva do štátu zákazníka. Alternatívou k režimu OSS (kde DPH odvádzate) môže byť pre veľmi malé objemy práve oslobodenie v režime SME, ak splníte národné limity cieľových štátov.

Naopak režim nedáva zmysel, ak vaši zákazníci sú platitelia DPH a plnenia riešite režimom prenesenej daňovej povinnosti (reverse charge), alebo ak potrebujete v zahraničí uplatňovať odpočet DPH - oslobodený malý podnik nárok na odpočet nemá.

Súvislosť s českými limitmi

Režim SME nechodí okolo českých pravidiel, dopĺňa ich. V tuzemsku (v ČR) platia od roku 2025 dva limity: pri obrate nad 2 000 000 Kč za kalendárny rok sa stávate platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka, pri prekročení 2 536 500 Kč okamžite, teda dňom nasledujúcim po prekročení (podrobne v informácii Finančnej správy ČR k zmenám v platiteľstve DPH). Druhý limit zodpovedá práve úniovej hranici 100 000 EUR. Ako správne počítať obrat, sme rozobrali v článku o sledovaní obratu pre DPH.

Záver

Režim SME je jedna z mála noviniek v DPH, ktorá malým podnikateľom administratívu reálne uberá: namiesto registrácií v niekoľkých štátoch EÚ stačí jedno oznámenie doma a štvrťročné hlásenia. Daňou za to je povinnosť dôsledne sledovať obraty po jednotlivých štátoch a strážiť limit 100 000 EUR - pri jeho prekročení režim končí prakticky okamžite.

Práve priebežný prehľad o príjmoch je pri režime SME zásadný. DokladBot vám pomôže mať doklady a príjmy pohromade: doklad odfotíte, systém z neho vyťaží údaje a vy kedykoľvek vidíte, ako si stojíte voči limitom. Štvrťročné hlásenie potom zostavíte za pár minút namiesto hodín dohľadávania.