Paušálne výdavky SZČO: 60 % a kedy sa oplatia

Paušálne výdavky sú pre väčšinu slovenských živnostníkov najjednoduchšou cestou, ako si znížiť základ dane. Nemusíte odkladať bločky, nemusíte skúmať, čo je a čo nie je daňový výdavok, a daňové priznanie zvládnete výrazne rýchlejšie. Zákon vám jednoducho prizná výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne 20 000 eur ročne, a k tomu si navyše odpočítate zaplatené odvody. Otázka znie: kedy je to výhodné a kedy sa naopak oplatí viesť evidenciu skutočných výdavkov?

Čo sú paušálne výdavky a koľko presne robia

Paušálne výdavky (zákon ich nazýva „výdavky percentom z príjmov") upravuje § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. SZČO si môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac však 20 000 eur ročne.

Dôležitý detail: popri paušále si navyše uplatníte aj preukázateľne zaplatené poistné a príspevky – teda odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, ktoré ste v danom roku skutočne zaplatili. Odvody sa do 60 % nepočítajú, pripočítavajú sa k paušálu navyše. Potvrdzuje to aj Finančná správa SR.

Z matematiky limitu vyplýva praktická hranica: plných 60 % z príjmov využijete pri ročných príjmoch do 33 333 eur (60 % z tejto sumy je práve 20 000 eur). Pri vyšších príjmoch si stále odpočítate len 20 000 eur, takže efektívne percento paušálu klesá – pri príjmoch 50 000 eur už paušál pokryje len 40 % príjmov.

Kto môže paušálne výdavky využiť

Paušálne výdavky si podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov môže uplatniť daňovník s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela a umeleckého výkonu, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia.

Zjednodušene:

• Neplatiteľ DPH – paušál môže využiť bez obmedzenia.
• Platiteľ DPH časť roka (napríklad ste sa registrovali v priebehu roka) – paušál v danom roku ešte využiť môžete.
• Platiteľ DPH celý rok – paušál využiť nemôžete, zostáva vám uplatnenie skutočných preukázateľných výdavkov.

Voľba je vždy na celé zdaňovacie obdobie a na všetky príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 spolu – nemôžete pri jednej činnosti použiť paušál a pri druhej skutočné výdavky.

Aká evidencia sa vedie pri paušále

Paušál neznamená nulovú administratívu, iba výrazne menšiu. Podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov vediete počas uplatňovania paušálnych výdavkov evidenciu o:

Výdavkové doklady dokladať nemusíte – práve v tom je hlavná úspora času. Odporúčame si však aj tak odkladať aspoň doklady o zaplatených odvodoch, tie do priznania vstupujú v skutočnej výške.

Praktický príklad: paušál v číslach

Modelový grafik na živnosť, neplatiteľ DPH, ročné príjmy 30 000 eur, zaplatené odvody 3 500 eur:

Grafik teda z príjmov 30 000 eur zaplatí na dani z príjmov necelých 380 eur, hoci jeho reálne výdavky (notebook, softvér, internet) boli povedzme len 4 000 eur. Paušál mu „uznal" 18 000 eur bez jediného bločku.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v roku 2026 vo výške 5 966,73 eur ročne a pri základe dane nad 26 083,13 eur sa postupne kráti (Podnikajte.sk). Sadzba dane 15 % platí pre SZČO so zdaniteľnými príjmami do 100 000 eur ročne aj po zmenách od roku 2026 (Podnikajte.sk).

Paušál vs. skutočné výdavky: kedy čo vyhráva

Rozhodovanie je v jadre jednoduché porovnanie: sú vaše skutočné daňové výdavky (bez odvodov) vyššie než 60 % príjmov, respektíve než 20 000 eur? Ak áno, oplatí sa daňová evidencia so skutočnými výdavkami. Ak nie, vyhráva paušál.

Príklad, kde vyhrávajú skutočné výdavky

Stolár s príjmami 45 000 eur nakúpi materiál a náradie za 24 000 eur a zaplatí odvody 4 000 eur:

• Paušál: výdavky max. 20 000 + 4 000 odvody = 24 000 eur, základ dane 21 000 eur.
• Skutočné výdavky: 24 000 + 4 000 odvody = 28 000 eur, základ dane 17 000 eur.

Skutočné výdavky mu znížia základ dane o 4 000 eur, čo pri 15 % sadzbe znamená úsporu 600 eur na dani. Cenou za to je povinnosť viesť daňovú evidenciu a archivovať všetky doklady.

Príklad, kde jasne vyhráva paušál

Programátorka s príjmami 33 000 eur má reálne výdavky 3 000 eur (technika, internet, telefón) a odvody 3 800 eur:

• Paušál: 60 % z 33 000 = 19 800 + 3 800 odvody = 23 600 eur výdavkov.
• Skutočné výdavky: len 3 000 + 3 800 = 6 800 eur.

Paušál jej uzná o 16 800 eur vyššie výdavky, než reálne minula. Pri 15 % sadzbe je to rozdiel v dani vyše 2 500 eur ročne v jej prospech.

Na čo si dať pozor

• Odvody nezabudnite pripočítať. Častá chyba je uplatniť len 60 % a na zaplatené poistné zabudnúť – pripočítava sa navyše.
• DPH registrácia mení pravidlá. Ak sa v priebehu roka stanete platiteľom DPH, tento rok paušál ešte máte, ale od ďalšieho celého roka ako platiteľ už nie.
• Limit je absolútny. Pri príjmoch nad 33 333 eur efektivita paušálu klesá, oplatí sa každoročne prepočítať obe varianty.
• Príjmy evidujte priebežne. Aj pri paušále musíte vedieť preukázať úhrn príjmov, z ktorého 60 % počítate.

Záver: raz ročne si spravte porovnanie

Pre väčšinu SZČO v službách a tvorivých profesiách s nízkymi reálnymi nákladmi sú paušálne výdavky jednoznačná voľba: menej papierovania, nižšia daň, minimálne riziko pri kontrole. Ak však nakupujete materiál, tovar alebo veľa jazdíte, prepočítajte si každý rok obe varianty – rozdiel môže byť stovky eur.

Nech si vyberiete ktorúkoľvek cestu, príjmy a doklady musíte mať pod kontrolou. DokladBot vám s tým pomôže: doklad odfotíte do WhatsAppu, systém z neho vyťaží údaje a všetko máte prehľadne evidované na jednom mieste. Ku koncu roka tak presne viete, koľko robia vaše skutočné výdavky, a rozhodnutie medzi paušálom a evidenciou je otázkou minúty. Vyskúšajte DokladBot zadarmo na dokladbot.cz.