Registrácia na DPH v roku 2026: limity a povinnosti

Pravidlá registrácie na DPH sa na Slovensku od 1. januára 2025 zásadne zmenili. Starý limit 49 790 eur za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov nahradili dve hranice, 50 000 a 62 500 eur, a obrat sa sleduje za kalendárny rok. V roku 2026 tak platí systém, ktorý je na jednej strane prehľadnejší, na druhej strane vie podnikateľa urobiť platiteľom DPH prakticky zo dňa na deň. V tomto článku nájdete presné limity, lehoty, povinnosti po registrácii aj dôvody, kedy dáva zmysel dobrovoľná registrácia.

Dva limity obratu: 50 000 a 62 500 eur za kalendárny rok

Podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty sa od roku 2025 sleduje obrat za kalendárny rok, nie za posledných 12 mesiacov. Každý rok teda začínate počítať od nuly. Rozhodujúce sú dve hranice:

Podrobný metodický výklad k vzniku platiteľa podľa § 4 zverejnila Finančná správa SR v informačnom materiáli 4/DPH/2025/IM. Praktické príklady k novým pravidlám prináša aj Podnikajte.sk.

Príklad: Živnostník dosiahne v októbri 2026 obrat 51 000 eur. Do 5 pracovných dní podá žiadosť o registráciu, ale platiteľom sa stane až od 1. 1. 2027. Ak by však ešte v decembri 2026 vystavil veľkú faktúru a obrat by presiahol 62 500 eur, platiteľom by sa stal ihneď, dňom dodania, ktorým vyššiu hranicu prekročil.

Lehoty a priebeh registrácie

Pozor na oneskorenú registráciu. Ak žiadosť nepodáte včas, postavenie platiteľa vám aj tak vznikne zo zákona a DPH za obdobie, keď ste už platiteľom mali byť, budete musieť vysporiadať spätne. K tomu sa pridávajú sankcie podľa daňového poriadku.

IČ DPH nie je to isté ako DIČ

Tieto dva identifikátory si podnikatelia často mýlia:

• DIČ (daňové identifikačné číslo) dostáva každý podnikateľ pri registrácii na daň z príjmov. Má 10 číslic a nesúvisí s DPH.
• IČ DPH prideľuje daňový úrad pri registrácii pre DPH. Má tvar SK + 10 číslic a uvádza sa na faktúrach a v komunikácii v rámci EÚ.

IČ DPH pritom nemá len platiteľ. Prideľuje sa aj tzv. registrovaným osobám podľa § 7 a § 7a zákona o DPH, napríklad pri nákupe služieb z iného členského štátu EÚ. Takáto osoba má IČ DPH, ale nie je platiteľom: z tuzemských dodaní DPH neúčtuje a nemá nárok na odpočítanie dane.

Čo sa zmení po registrácii za platiteľa

Kontrolný výkaz: každý mesiac, výhradne elektronicky

Každý platiteľ DPH podáva popri daňovom priznaní aj kontrolný výkaz, v ktorom rozpisuje jednotlivé vystavené a prijaté faktúry. Podľa Finančnej správy SR sa podáva do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, výhradne elektronicky vo formáte XML, a to buď priamo cez portál Finančnej správy, cez aplikáciu eDane, alebo exportom z účtovného softvéru. Práve kontrolný výkaz je administratívne najnáročnejšia časť života platiteľa: vyžaduje presnú evidenciu každého dokladu vrátane IČ DPH partnera a čísla faktúry.

E-faktúra od 1. januára 2027

Novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z., nový § 76a) zavádza od 1. 1. 2027 povinnú elektronickú fakturáciu pri tuzemských dodaniach medzi podnikateľmi. Podľa prehľadu na Podnikajte.sk budú musieť platitelia DPH vystavovať faktúry v štruktúrovanom elektronickom formáte a doručovať ich cez sieť Peppol. Klasické PDF poslané e-mailom ani papierová faktúra už zákonné požiadavky nesplnia. Povinnosť sa v prvej fáze týka platiteľov DPH, neplatiteľov nie, aj to je faktor, ktorý treba zvážiť pred dobrovoľnou registráciou. Kto sa stane platiteľom v roku 2026, mal by s prípravou na e-fakturáciu počítať hneď od začiatku.

Dobrovoľná registrácia: kedy sa oplatí

O registráciu za platiteľa môžete požiadať aj skôr, než dosiahnete limit. Zákon dobrovoľnú registráciu umožňuje pri akomkoľvek obrate a od roku 2025 navyše existuje aj možnosť voľby stať sa platiteľom hneď pri prekročení 50 000 eur, bez čakania na 1. január nasledujúceho roka.

Dobrovoľná registrácia dáva zmysel najmä v týchto situáciách:

• Vaši zákazníci sú prevažne platitelia DPH. Firmy si DPH z vašej faktúry odpočítajú, takže ich vaša registrácia reálne nič nestojí. Vy naopak získate nárok na odpočítanie dane zo svojich nákupov.
• Máte vysoké vstupné náklady s DPH. Remeselníci, e-shopy alebo výrobcovia nakupujú materiál a tovar s DPH. Ako neplatiteľ je táto daň pre vás čistý náklad, ako platiteľ si ju odpočítate.
• Plánujete väčšiu investíciu. Pri kúpe stroja, vybavenia alebo auta do podnikania môže odpočítanie dane znamenať úsporu v tisícoch eur.
• Obchodujete v rámci EÚ. Ako platiteľ riešite nadobudnutie tovaru a služieb z EÚ systémom samozdanenia s nárokom na odpočet.

Pri dobrovoľnej registrácii daňový úrad posudzuje žiadosť a môže požadovať preukázanie, že vykonávate ekonomickú činnosť. Počítajte preto s tým, že proces môže trvať dlhšie ako povinná registrácia zo zákona.

Zhrnutie

• Obrat pre DPH sa sleduje za kalendárny rok, každý rok od nuly.
• Nad 50 000 eur ste platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka, nad 62 500 eur okamžite.
• Žiadosť o registráciu podávate do 5 pracovných dní od prekročenia limitu, úrad rozhodne do 10 dní.
• Po registrácii vás čaká mesačné priznanie k DPH, kontrolný výkaz a od 1. 1. 2027 povinná e-faktúra cez sieť Peppol.
• Dobrovoľná registrácia sa oplatí hlavne pri B2B zákazníkoch, vysokých vstupoch a obchode v rámci EÚ.

Najčastejším problémom novopečených platiteľov nie je samotná registrácia, ale disciplína v evidencii dokladov, bez nej sa kontrolný výkaz nedá zostaviť správne. DokladBot vám s tým pomôže: doklad odfotíte, systém z neho vyťaží údaje a všetko máte pripravené v prehľadnej evidencii pre seba aj pre svojho účtovníka. Vyskúšajte DokladBot zadarmo a majte doklady pod kontrolou skôr, než sa z vás stane platiteľ DPH.