Elektromobil v podnikaní v Česku 2026: odpisy, limit 2 mil., DPH

Elektromobil prestáva byť v českom podnikaní raritou. Ak podnikáte v Česku, oplatí sa vedieť, že daňové pravidlá mu vychádzajú v ústrety viac než klasickému autu so spaľovacím motorom: bezemisné vozidlo obstarané v rokoch 2024 až 2028 môžete podľa českej legislatívy daňovo odpísať za iba dva roky namiesto štandardných piatich. Na druhej strane stoja dva stropy, ktoré platia pre všetky osobné autá bez ohľadu na pohon: limit vstupnej ceny 2 milióny Kč pre daňové odpisy a strop odpočtu DPH 420 000 Kč.

V tomto článku prejdeme, ako mimoriadne odpisy bezemisných vozidiel fungujú podľa českého zákona, ako sa počítajú odpisy pri aute drahšom ako 2 milióny Kč, čo znamená limit DPH v praxi a ako sa rieši súkromné použitie. Vychádzame zo zákona č. 586/1992 Sb., o daniach z príjmov (ZDP), zo zákona o DPH v znení konsolidačného balíčka č. 349/2023 Sb. a z výkladov českej Finančnej správy, na ktoré v texte odkazujeme.

Čo je bezemisné vozidlo podľa českého zákona

Definíciu obsahuje § 21b ods. 7 ZDP. Podľa informácie českej Finančnej správy je bezemisným vozidlom cestné motorové vozidlo, ktoré ako palivo používa výlučne elektrickú energiu alebo vodík, prípadne iné vozidlo, ktorého prevádzka nemá žiadne emisie CO2. Typicky teda čistý elektromobil alebo vodíkové auto.

Popri tom zákon pozná nízkoemisné vozidlo (§ 21b ods. 6 ZDP): vozidlo kategórie M1, M2 alebo N1 s emisiami CO2 do 50 g/km, ktoré nie je bezemisné. Sem spadá väčšina plug-in hybridov. Rozlíšenie je dôležité: mimoriadne odpisy za 24 mesiacov platia len pre bezemisné vozidlá, plug-in hybrid sa odpisuje štandardne 5 rokov.

Mimoriadne odpisy: elektromobil odpísaný za 24 mesiacov

Podľa § 30a ZDP môže poplatník, ktorý je prvým odpisovateľom bezemisného vozidla obstaraného od 1. januára 2024 do 31. decembra 2028, odpísať 100 % vstupnej ceny bez prerušenia za 24 mesiacov:

Porovnajte to s klasickým autom: to patrí do 2. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 5 rokov. Pri elektromobile tak dostanete rovnakú daňovú úsporu do výdavkov zhruba dvakrát rýchlejšie, čo sa hodí najmä v rokoch, keď máte vysoký základ dane.

Príklad: OSVČ podnikajúca v Česku kúpi v auguste 2026 elektromobil za 1 200 000 Kč a vloží ho do obchodného majetku. Od septembra 2026 uplatňuje mesačne 60 000 Kč (60 % z 1,2 mil. delené 12), od septembra 2027 potom 40 000 Kč mesačne. Za rok 2026 odpíše 240 000 Kč, za rok 2027 celkom 640 000 Kč a zvyšok v roku 2028.

Limit vstupnej ceny 2 milióny Kč pri vozidlách M1

Od roku 2024 platí podľa § 30e ZDP limit pre daňové odpisy osobných automobilov kategórie M1: ako daňový výdavok možno uplatniť odpisy maximálne zo vstupnej ceny 2 000 000 Kč. Limit potvrdzuje aj informácia GFŘ k daňovým aspektom obstarania vozidiel a zhrnutie v odborných zdrojoch, napríklad na Portáli POHODA.

Ako to funguje: pri aute drahšom ako 2 milióny Kč sa odpisy uplatnia len v pomernej výške, danej pomerom 2 000 000 Kč ku skutočnej vstupnej cene.

Príklad: Elektromobil za 2 500 000 Kč. Pomer je 2 000 000 / 2 500 000 = 0,8. Z každého vypočítaného odpisu si teda do daňových výdavkov dáte len 80 %. V kombinácii s mimoriadnymi odpismi tak za 24 mesiacov odpíšete daňovo maximálne 2 milióny Kč, zvyšných 500 000 Kč do výdavkov nikdy nedostanete.

Limit sa netýka sanitných a pohrebných vozidiel ani vozidiel prevádzkovaných v rámci koncesie na cestnú motorovú dopravu (typicky taxislužba so zodpovedajúcou koncesiou). Netýka sa ani dodávok kategórie N1.

DPH: odpočet maximálne 420 000 Kč

Druhý strop zaviedol konsolidačný balíček do českého zákona o DPH. Pri tzv. vybranom osobnom automobile (kategórie M1), ktorý je dlhodobým majetkom platiteľa, sa za daň na vstupe považuje maximálne 420 000 Kč. To zodpovedá DPH z ceny 2 milióny Kč bez dane. Podrobný výklad s príkladmi vydalo GFŘ v Informácii k uplatňovaniu DPH pri vybranom osobnom automobile od 1. 1. 2024.

Dôležité detaily:

• Strop 420 000 Kč platí súhrnne pre obstaranie vozidla aj všetky jeho následné technické zhodnotenia.
• Platí pre platiteľov DPH bez ohľadu na pohon, elektromobil zvýhodnený nie je.
• Ak vozidlo používate aj súkromne, odpočet ďalej krátite pomerom podnikateľského použitia, rovnako ako pri inom majetku.

Príklad: Platiteľ DPH kupuje elektromobil za 3 000 000 Kč + 630 000 Kč DPH. Odpočet uplatní maximálne 420 000 Kč, zvyšných 210 000 Kč DPH vstupuje do obstarávacej ceny vozidla. Tá potom pre daňové odpisy rovnako narazí na limit 2 milióny Kč podľa § 30e ZDP.

Súkromné použitie: OSVČ vs. zamestnanec

OSVČ podnikajúca v Česku rieši súkromné použitie krátením výdavkov. Ak elektromobil v obchodnom majetku používate aj súkromne, krátite odpisy aj prevádzkové výdavky pomerom podnikateľských a súkromných kilometrov podľa knihy jázd. Alternatívne možno pri vozidle využiť krátený paušálny výdavok na dopravu 4 000 Kč mesačne, podrobne sme ho rozobrali v článku o paušále na dopravu.

Zamestnanec s firemným autom aj na súkromné účely daní nepeňažný príjem podľa § 6 ods. 6 ZDP. A tu je elektromobil výrazne zvýhodnený. Podľa výkladu českej Finančnej správy predstavuje mesačný nepeňažný príjem:

Minimálne sa však vždy zdaňuje 1 000 Kč mesačne. Pri elektromobile za 1 200 000 Kč tak zamestnanec zdaňuje len 3 000 Kč mesačne, pri porovnateľnom benzínovom vozidle by to bolo 12 000 Kč. Pre s. r. o. s konateľom na pracovnej zmluve v Česku je to jeden z najsilnejších argumentov pre služobný elektromobil.

Kedy sa elektromobil daňovo oplatí

Záver

Daňový režim elektromobilu v Česku v roku 2026 je najvýhodnejší, aký kedy pre firemné autá v Česku platil: odpis za 24 mesiacov a štvrtinové zdanenie u zamestnancov. Okno pre mimoriadne odpisy je však časovo obmedzené na vozidlá obstarané do 31. decembra 2028 a pri drahších vozidlách treba počítať s limitmi 2 milióny Kč pre odpisy a 420 000 Kč pre odpočet DPH. Pred nákupom si preto prepočítajte konkrétne čísla pre svoju situáciu, rozdiel medzi variantmi môže robiť aj stovky tisíc korún.