Контрольний звіт з ПДВ: інструкція як заповнити та подати

Контрольний звіт з ПДВ – це форма, яку зобов'язаний регулярно подавати кожен платник ПДВ у Чеській Республіці. Її запроваджено з 1 січня 2016 року як інструмент податкової адміністрації для боротьби з податковим шахрайством та каруселевими схемами. Проте для багатьох підприємців контрольний звіт є джерелом стресу та невизначеності – форма містить чимало розділів, правила заповнення досить деталізовані, а санкції за помилки або несвоєчасне подання можуть бути відчутними.

У цій інструкції ми проведемо вас через весь процес: хто зобов'язаний подавати контрольний звіт, у які терміни, як правильно заповнити окремі розділи A, B та C, яких помилок уникати і які штрафи загрожують за невиконання зобов'язань.

Хто зобов'язаний подавати контрольний звіт

Обов'язок подавати контрольний звіт має кожен платник ПДВ, який у відповідному періоді:

• Здійснив оподатковувану операцію з місцем постачання на території країни
• Отримав оподатковувану операцію з місцем постачання на території країни
• У спеціальному режимі для інвестиційного золота отримав або здійснив звільнену операцію, щодо якої має зобов'язання сплатити податок або право на відрахування

Хто контрольний звіт НЕ ПОДАЄ

• Неплатник ПДВ – контрольний звіт стосується виключно платників ПДВ
• Ідентифікована особа – вона подає лише декларацію з ПДВ, але не контрольний звіт
• Платник ПДВ, який у відповідному періоді не здійснив і не отримав жодної відповідної операції – у такому випадку контрольний звіт не подається (на відміну від декларації з ПДВ, яка подається завжди, навіть порожня)

Терміни подання контрольного звіту

Терміни відрізняються залежно від того, чи є ви фізичною або юридичною особою:

Конкретні терміни на 2026 рік

Як подати контрольний звіт

Контрольний звіт подається виключно в електронному вигляді. Паперове подання не допускається.

Структура контрольного звіту – розділи A, B та C

Контрольний звіт складається з трьох основних розділів. Розділ A відображає ваші здійснені операції (продажі), розділ B – отримані операції (покупки), а розділ C є контрольною сумою.

Заголовок форми

У заголовку заповнюєте:

• Тип контрольного звіту: звичайний / виправний / наступний
• Період: місяць і рік (або квартал і рік)
• Ідентифікація платника: ІПН, назва/ім'я, місцезнаходження
• Податкова інспекція: територіальний підрозділ, до якого ви належите
• Контактні дані: електронна пошта, телефон

Розділ A – здійснені оподатковувані операції

Розділ A поділяється на підрозділи A.1–A.5:

Як заповнити розділ A.4 (детальні операції понад 10 000 Kč)

Для кожної операції на суму понад 10 000 Kč з ПДВ зазначаєте:

Як заповнити розділ A.5 (кумулятивні операції до 10 000 Kč)

У розділі A.5 не зазначаєте окремі операції, а загальну суму за весь період:

• Базу оподаткування за основною ставкою (21 %) та суму податку
• Базу оподаткування за зниженою ставкою (12 %) та суму податку

Розділ B – отримані оподатковувані операції

Розділ B відображає ваші покупки та отримані операції, за якими ви заявляєте право на відрахування ПДВ:

Як заповнити розділ B.2 (детальні операції понад 10 000 Kč)

Для кожної отриманої операції на суму понад 10 000 Kč з ПДВ зазначаєте:

• ІПН постачальника
• Реєстраційний номер податкового документа (номер рахунку-фактури точно так, як його зазначив постачальник)
• DPPD – дата виникнення обов'язку сплатити податок
• База оподаткування та ПДВ за окремими ставками

Розділ C – контрольні рядки

Розділ C слугує контрольною сумою. Він містить зведені дані, які повинні збігатися з рядками в декларації з ПДВ:

• C.1 – загальна база оподаткування та податок за здійсненими операціями
• C.2 – загальна база оподаткування та податок за отриманими операціями
• Ці дані автоматично розраховуються на основі введених даних у розділах A та B

Типи контрольного звіту

Існують три типи контрольного звіту:

Реакція на запит податкового органу

Податкова адміністрація може надіслати запит щодо подання контрольного звіту або щодо виправлення/доповнення даних. На запити необхідно реагувати швидко.

Типи запитів та терміни реагування

Санкції та штрафи за контрольний звіт

Штрафи за невиконання зобов'язань, пов'язаних з контрольним звітом, встановлені в § 101h Закону про ПДВ і можуть бути значними.

Знижені ставки штрафів

З 2023 року штрафи в розмірі 10 000 Kč, 30 000 Kč та 50 000 Kč зменшуються вдвічі, якщо:

• Платник має квартальний податковий період (як правило, OSVČ з оборотом до 10 млн Kč)
• Або платник відповідає іншим умовам, встановленим законом

Скасування штрафів

З 2025 року існує можливість загального прощення одного порушення, пов'язаного із зобов'язаннями щодо контрольного звіту. Це стосується штрафів у розмірі 30 000 Kč та 50 000 Kč за умови, що:

• Порушення сталося після 1 січня 2025 року
• Це перше таке порушення
• Платник звернеться із заявою про прощення

Заяву про скасування штрафу можна подати до податкового органу протягом 3 місяців з дня набрання законної сили платіжним дорученням. За заяву сплачується адміністративний збір у розмірі 1 000 Kč.

Найпоширеніші помилки при заповненні контрольного звіту

1. Розбіжність у номері документа

Найчастіша причина запитів. Постачальник зазначає номер рахунку "FV-2026-001", а покупець переписує "FV2026001" (без дефісів). Система не зіставляє номери і генерує запит обом сторонам.

Рішення: Переписуйте номер рахунку-фактури точно так, як він зазначений на документі. Звертайте увагу на пробіли, дефіси, скісні риски та нулі на початку.

2. Помилковий ІПН контрагента

Описка в ІПН постачальника або покупця призведе до того, що операція не буде зіставлена.

Рішення: Перевіряйте ІПН у системі ARES (ares.gov.cz) або в реєстрі платників ПДВ на сайті податкової адміністрації.

3. Неправильне віднесення до розділу

Рахунок на суму понад 10 000 Kč зазначений кумулятивно в A.5 замість окремо в A.4 (або навпаки).

Рішення: Завжди перевіряйте загальну суму документа з ПДВ. Якщо вона перевищує 10 000 Kč, рахунок відноситься до A.4/B.2 (окремо). Якщо сума до 10 000 Kč включно – до A.5/B.3 (кумулятивно).

4. Включення операцій з іншого періоду

Рахунок за грудень зазначений у контрольному звіті за січень (або навпаки). Визначальною є дата виникнення обов'язку сплатити податок (DPPD), а не дата виставлення рахунку.

Рішення: Керуйтеся датою здійснення оподатковуваної операції (DUZP) або датою отримання платежу – залежно від того, що відбулося раніше.

5. Пропуск коригувальних документів

Кредит-ноти та дебет-ноти також відображаються в контрольному звіті. Кредит-нота зазначається з від'ємним знаком у відповідному розділі.

Рішення: Кожен коригувальний документ включайте до контрольного звіту за той період, в якому було здійснено коригування.

6. Невключення авансових платежів

Отримані аванси (платежі, отримані до здійснення операції) також відображаються в контрольному звіті, якщо за ними був виставлений податковий документ.

Рішення: Ведіть облік авансів і відображайте їх у тому періоді, коли аванс отримано та виставлено податковий документ.

Як подати контрольний звіт – покроково

Часті запитання щодо контрольного звіту (FAQ)

Чи мушу я подавати контрольний звіт, навіть якщо не маю жодних рахунків?

Ні. Якщо у відповідному періоді ви не здійснили та не отримали жодної оподатковуваної операції з місцем здійснення в Чехії, контрольний звіт не подаєте. Але увага – декларацію з ПДВ подаєте завжди, навіть "порожню".

Як часто я подаю контрольний звіт як OSVČ?

Як OSVČ ви подаєте контрольний звіт з тією ж періодичністю, що й декларацію з ПДВ – тобто щомісяця, якщо ви місячний платник, або щокварталу, якщо ви квартальний платник. Юридичні особи подають контрольний звіт завжди щомісяця.

Що робити, якщо я отримаю вимогу, а мої дані правильні?

Подайте так звану швидку відповідь на вимогу через EPO на порталі MOJE daně, в якій підтвердите правильність первісно поданих даних. Не потрібно подавати цілий наступний звіт – достатньо підтвердження. Строк – 5 календарних днів від повідомлення вимоги.

Чи мушу я подавати контрольний звіт і за місяць, коли мав лише один рахунок на 500 Kč?

Так. Якщо у відповідному періоді ви здійснили або отримали хоча б одну оподатковувану операцію (навіть на мінімальну суму), ви зобов'язані подати контрольний звіт. Цей один рахунок зазначите в кумулятивному розділі A.5 або B.3.

Як зрозуміти, до якого розділу належить рахунок?

Вирішальною є загальна сума документа включно з ПДВ. Якщо загальна сума перевищує 10 000 Kč, рахунок належить до розділу A.4 (виставлений) або B.2 (отриманий) – заповнюється окремо. Якщо сума до 10 000 Kč включно, належить до A.5 або B.3 – заповнюється кумулятивно. Винятком є операції в режимі reverse charge (завжди A.1/B.1) та деякі інші специфічні операції.

Чи може бухгалтерська програма заповнити контрольний звіт автоматично?

Так, більшість сучасних бухгалтерських програм може згенерувати контрольний звіт автоматично з вашого обліку документів. Достатньо, щоб усі дані на рахунках були правильно введені – ІПН, номер документа, DUZP, ставка ПДВ. Програма потім розподілить операції до правильних розділів і згенерує XML-файл для відправлення.

Автоматизуйте облік документів з DokladBot

Правильне та своєчасне подання контрольного звіту залежить від якісного обліку документів. Якщо у вас є огляд усіх виставлених та отриманих рахунків, заповнення звіту – рутинна справа. Якщо ні, загрожують помилки та штрафи.

DokladBot допоможе вам підтримувати порядок у документах. Достатньо сфотографувати або переслати рахунок через WhatsApp, і DokladBot автоматично розпізнає ключові дані – ІПН, номер документа, суму, ставку ПДВ. Наприкінці періоду ви маєте наочну основу для контрольного звіту без годин ручної роботи.

Спробуйте DokladBot на dokladbot.cz – майте матеріали для контрольного звіту завжди в порядку.

Корисні посилання на офіційні джерела

• Finanční správa – контрольний звіт з ПДВ – офіційна інформація, форми, FAQ
• Finanční správa – санкції за контрольний звіт – огляд штрафів
• Методична інформація щодо заповнення контрольного звіту (PDF) – детальна інструкція податкової адміністрації
• Портал MOJE daně – електронні подання – EPO для подання контрольного звіту
• Технічна підтримка порталу MOJE daně – вирішення технічних проблем з поданням

---

Ця стаття має інформативний характер і не замінює фахову податкову консультацію. Для вирішення конкретних ситуацій рекомендуємо консультацію з податковим радником. Інформація актуальна на дату публікації (лютий 2026) і базується на законі № 235/2004 Sb., про ПДВ, у чинній редакції.