Veľký prehľad zmien pre podnikateľov 2026

Začiatok každého roka prináša podnikateľom a osobám samostatne zárobkovo činným nové povinnosti, zmeny sadzieb, limitov a administratívnych pravidiel. Rok 2026 nie je výnimkou – naopak, prináša množstvo podstatných zmien, ktoré vyplývajú z konsolidačného balíčka, novelizácií daňových zákonov aj pravidelnej valorizácie čiastok naviazaných na priemernú mzdu.

V tomto článku nájdete kompletný prehľad všetkých dôležitých zmien pre rok 2026 na jednom mieste. Prejdeme paušálnu daň, minimálne zálohy na sociálne a zdravotné poistenie, DPP a DPČ, minimálnu mzdu, dátové schránky, DPH a ďalšie oblasti.

Paušálna daň v roku 2026

Paušálna daň je zjednodušený režim zdanenia a platenia odvodov pre OSVČ, ktorý spája daň z príjmov, sociálne poistenie a zdravotné poistenie do jednej mesačnej platby. V roku 2026 dochádza k zmene výšky mesačných platieb.

Zvýšenie paušálnej dane v 1. pásme

Najdôležitejšou zmenou pre rok 2026 je zvýšenie mesačnej zálohy v 1. pásme paušálnej dane. Toto zvýšenie vyplýva z nárastu priemernej mzdy, na ktorú sú zálohy na sociálne a zdravotné poistenie naviazané.

Štruktúra mesačnej zálohy v 1. pásme

Mesačná záloha v 1. pásme paušálnej dane sa skladá z:

• Záloha na zdravotné poistenie – minimálna záloha (navýšená oproti roku 2025)
• Záloha na sociálne poistenie – minimálna záloha zvýšená o 15 %
• Záloha na daň z príjmov – 100 Kč

Podmienky pre vstup do paušálnej dane

Pre rok 2026 platia tieto podmienky pre účasť v režime paušálnej dane:

• OSVČ nesmie byť platiteľom DPH
• Ročné príjmy nesmú prekročiť limit pre príslušné pásmo (1. pásmo: 1 mil. Kč, 2. pásmo: 1,5 mil. Kč, 3. pásmo: 2 mil. Kč)
• OSVČ nie je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti ani komplementárom komanditnej spoločnosti
• OSVČ nemá príjmy zo závislej činnosti (s výnimkou príjmov, z ktorých je daň vyberaná zrážkou)
• OSVČ nemá nedoplatok na dani alebo poistnom (s výnimkami)

Termín na prihlásenie: do 10. januára príslušného roka (pre rok 2026 do 10. januára 2026). Ak ste tento termín nestihli, môžete sa prihlásiť od roku 2027.

Oplatí sa paušálna daň v roku 2026?

Paušálna daň sa oplatí najmä OSVČ, ktoré:

• Majú príjmy v rozmedzí cca 600 000–1 000 000 Kč ročne
• Uplatňujú výdavkový paušál (nemajú vysoké reálne výdavky)
• Chcú minimalizovať administratívu (nepodávajú priznanie)
• Nemajú iné príjmy (z nájmu, kapitálového majetku a pod.)

Naopak sa neoplatí, ak:

• Máte nízke príjmy (pod cca 500 000 Kč) – klasické zálohy by boli nižšie
• Máte vysoké skutočné výdavky – paušálne výdavky by neboli výhodné
• Chcete uplatňovať zľavy na dani (na manželku, deti, hypotéku)
• Máte príjmy z viacerých zdrojov

Minimálne zálohy na sociálne poistenie 2026

Zálohy na sociálne poistenie OSVČ sa odvíjajú od priemernej mzdy a každoročne sa zvyšujú. Pre rok 2026 platia nové minimálne zálohy.

Výška minimálnych záloh

Hlavná činnosť:

• Minimálna záloha je povinná od prvého mesiaca podnikania
• Platí sa od mesiaca začatia činnosti
• Splatnosť: od 1. do posledného dňa kalendárneho mesiaca

Vedľajšia činnosť:

• Zálohy sa platia, ak zisk prekročí rozhodujúcu čiastku
• Rozhodujúca čiastka pre rok 2026 sa odvíja od priemernej mzdy
• Ak zisk neprekročí rozhodujúcu čiastku, zálohy sa neplatia

Splatnosť záloh

Minimálne zálohy na zdravotné poistenie 2026

Podobne ako pri sociálnom poistení sa zvyšujú aj zálohy na zdravotné poistenie.

Výška minimálnych záloh

Minimálna záloha na zdravotné poistenie sa vypočíta ako 13,5 % z minimálneho vymeriavacieho základu (50 % z 50 % priemernej mzdy).

Hlavná činnosť:

• Minimálna záloha je povinná
• Platí sa od prvého mesiaca podnikania
• Splatnosť: do 8. dňa nasledujúceho mesiaca

Vedľajšia činnosť:

• V prvom roku podnikania nemusia platiť zálohy (ak ide o vedľajšiu činnosť)
• Od druhého roku sa zálohy odvíjajú od skutočného zisku

Zmeny v oblasti DPP a DPČ

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru prešli v roku 2026 ďalšími úpravami nadväzujúcimi na zmeny z predchádzajúcich rokov.

Nové rozhodujúce čiastky pre odvody

Rozhodujúce čiastky pre vznik účasti na poistení pri DPP sa od roku 2025 odvíjajú od priemernej mzdy. Pre rok 2026 sa tieto čiastky zvyšujú v súlade s rastom priemernej mzdy.

U jedného zamestnávateľa:

• Rozhodujúca čiastka = 25 % priemernej mzdy

V súhrne u viacerých zamestnávateľov:

• Rozhodujúca čiastka = 40 % priemernej mzdy

Oznamovacia povinnosť zamestnávateľov

Zamestnávatelia sú povinní prihlasovať všetkých zamestnancov na DPP k účasti na poistení, a to bez ohľadu na výšku odmeny. Táto povinnosť slúži na sledovanie súhrnu odmien u viacerých zamestnávateľov. Podrobnosti nájdete na webe ČSSZ.

Zvýšenie minimálnej mzdy

Od 1. januára 2026 dochádza k zvýšeniu minimálnej mzdy, ktoré sa dotýka zamestnávateľov, zamestnancov aj OSVČ.

Nová výška minimálnej mzdy

Dopady zvýšenia minimálnej mzdy

Zvýšenie minimálnej mzdy má množstvo dopadov na podnikateľov:

• Vyššie mzdové náklady – zamestnávatelia musia zvýšiť mzdy zamestnancom poberajúcim minimálnu mzdu
• Zaručená mzda – spolu s minimálnou mzdou sa zvyšujú aj najnižšie úrovne zaručenej mzdy
• DPP a DPČ – minimálna hodinová odmena sa zvyšuje
• Limit pre registráciu na úrade práce – mení sa maximálny privýrobok pre uchádzačov o zamestnanie (50 % minimálnej mzdy)
• Zľava na dani za umiestnenie dieťaťa – maximálna výška zľavy sa rovná minimálnej mzde

Dátové schránky – rozšírenie povinností

Dátové schránky sú elektronickým nástrojom na komunikáciu so štátnou správou. V posledných rokoch dochádza k postupnému rozširovaniu okruhu osôb, ktorým sú dátové schránky zriaďované automaticky.

Automatické zriaďovanie dátových schránok

Od 1. januára 2023 boli automaticky zriadené dátové schránky všetkým OSVČ a právnickým osobám zapísaným v registroch. Novo vzniknuté subjekty dostávajú dátovú schránku automaticky pri registrácii.

Povinnosti spojené s dátovou schránkou

Elektronické podávanie daňových priznaní

S povinnou dátovou schránkou súvisí aj povinnosť elektronického podania. OSVČ s dátovou schránkou musia podávať:

• Priznanie k dani z príjmov fyzických osôb
• Prehľady pre OSSZ a zdravotnú poisťovňu
• Priznanie k DPH (ak sú platitelia)
• Kontrolné hlásenie (ak sú platitelia DPH)
• Súhrnné hlásenie (ak obchodujú v EÚ)

Podrobnosti o elektronických podaniach nájdete na webe Finančnej správy.

Zmeny v oblasti DPH

Rok 2026 prináša niekoľko zmien aj v oblasti dane z pridanej hodnoty.

Limit pre povinnú registráciu k DPH

Jednou z významných zmien posledných rokov bolo zvýšenie limitu obratu pre povinnú registráciu k DPH. Od roku 2025 sa limit zvýšil na 2 000 000 Kč za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov (z pôvodného 1 000 000 Kč, resp. z prechodného limitu). V roku 2026 tento nový limit platí naďalej.

Sadzby DPH

V roku 2024 došlo ku konsolidácii sadzieb DPH na dve sadzby:

• Základná sadzba: 21 %
• Znížená sadzba: 12 % (zlúčenie oboch znížených sadzieb 15 % a 10 % do jednej 12 % sadzby)

V roku 2026 tieto sadzby platia bez zmeny.

Kontrolné hlásenie

V roku 2026 pokračuje povinnosť podávať kontrolné hlásenie pre platiteľov DPH. Termíny:

• Právnické osoby: mesačne, do 25. dňa nasledujúceho mesiaca
• Fyzické osoby: v súlade so zdaňovacím obdobím (mesačne alebo štvrťročne)

Sankcie za nepodanie kontrolného hlásenia zostávajú prísne (1 000 Kč za oneskorené podanie, 10 000–50 000 Kč za nepodanie).

Zmeny v oblasti dane z príjmov

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb

Pre rok 2026 platia dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb:

• 15 % – pre základ dane do 36-násobku priemernej mzdy (cca 1,58 mil. Kč pre rok 2026)
• 23 % – pre časť základu dane presahujúcu tento limit

Výdavkové paušály

Výdavkové paušály pre rok 2026 zostávajú na úrovni z predchádzajúcich rokov:

Zľava na daňovníka

Základná zľava na dani na daňovníka pre rok 2026 predstavuje 30 840 Kč ročne (2 570 Kč mesačne). Táto čiastka zostáva na úrovni z roku 2024, keď bola zvýšená z 30 840 Kč (potvrdené konsolidačným balíčkom).

Prehľad ďalších zmien

Elektronická evidencia tržieb (EET)

EET zostáva zrušená. Zákon o evidencii tržieb bol zrušený s účinnosťou od 1. januára 2023 a povinnosť evidovať tržby prostredníctvom EET už neplatí.

Zmeny v účtovníctve

Pripravovaná novela zákona o účtovníctve (nový zákon o účtovníctve) prináša modernizáciu českého účtovného práva a zbližovanie s medzinárodnými štandardmi. Sledujte legislatívny vývoj na webe Ministerstva financí.

Poistenie OSVČ

Minimálne vymeriavacie základy pre sociálne a zdravotné poistenie sa zvyšujú v nadväznosti na rast priemernej mzdy. OSVČ, ktoré platia minimálne zálohy, pocítia nárast mesačných platieb.

Súhrnný kalendár dôležitých termínov 2026

Praktické dopady zmien na rôzne skupiny podnikateľov

OSVČ na paušálnej dani

• Nárast mesačnej platby o cca 1 268 Kč (z 8 716 na 9 984 Kč)
• Ročné náklady na paušálnu daň vzrastú o 15 216 Kč
• Zvážte, či sa paušálna daň stále oplatí oproti klasickému režimu

OSVČ v klasickom režime

• Zvýšenie minimálnych záloh na SP a ZP
• Nové zálohy platia od mesiaca podania prehľadu za rok 2025
• Povinnosť elektronického podania všetkých priznaní cez dátovú schránku

Zamestnávatelia (vrátane OSVČ zamestnávajúcich na DPP/DPČ)

• Zvýšenie minimálnej mzdy – vyššie mzdové náklady
• Nové rozhodujúce čiastky pre odvody z DPP
• Oznamovacie povinnosti voči ČSSZ pri DPP

Platitelia DPH

• Limit pre registráciu 2 mil. Kč (potvrdenie nového limitu)
• Sadzby DPH 21 % a 12 % bez zmeny
• Kontrolné hlásenie a súhrnné hlásenie – bez zmeny pravidiel

Podnikatelia s e-shopmi

• Zvýšenie limitu pre registráciu k DPH na 2 mil. Kč
• Pokračujúce pravidlá OSS pre predaj do EÚ
• Zvýšenie minimálnej mzdy ovplyvňuje náklady na skladových a logistických pracovníkov

Ako sa na zmeny pripraviť

Často kladené otázky (FAQ)

Koľko budem platiť na paušálnej dani v roku 2026?

V 1. pásme paušálnej dane je mesačná záloha 9 984 Kč (oproti 8 716 Kč v roku 2025). Vyššie pásma majú zodpovedajúcim spôsobom vyššie zálohy. Presné sumy pre všetky pásma si overte na webe Finanční správy.

Kedy sa zmenia moje zálohy na sociálne a zdravotné poistenie?

Nové minimálne zálohy platia od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste podali prehľad o príjmoch a výdavkoch za predchádzajúci rok. Ak podáte prehľad v apríli 2026, nové zálohy platíte od mája 2026. Ak platíte minimálne zálohy, nové minimálne zálohy platia od januára 2026.

Musím sa registrovať k DPH, ak môj obrat presiahne 2 milióny?

Áno. Ak váš obrat za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov presiahne 2 000 000 Kč, ste povinní podať prihlášku na registráciu platiteľa DPH. Registračná povinnosť vzniká prekročením limitu a prihlášku musíte podať do 15 dní po skončení mesiaca, v ktorom bol limit prekročený.

Môžem sa ešte prihlásiť k paušálnej dani na rok 2026?

Termín na prihlásenie k paušálnej dani na rok 2026 bol 10. januára 2026. Ak ste tento termín nestihli, môžete sa prihlásiť až od roku 2027 (do 10. januára 2027).

Aká bude minimálna mzda v roku 2026?

Minimálna mzda pre rok 2026 je stanovená nariadením vlády. Nový systém valorizácie zavádza automatický výpočet naviazaný na podiel priemernej mzdy. Presnú výšku nájdete na webe MPSV.

Ako sa ma dotkne zvýšenie minimálnej mzdy ako OSVČ bez zamestnancov?

Priamo vás zvýšenie minimálnej mzdy neovplyvní v oblasti mzdových nákladov. Nepriamo sa však premieta do zvýšenia minimálnych záloh na zdravotné poistenie (ktoré sú naviazané na minimálnu mzdu). Zvyšuje sa aj limit privyrobenia u uchádzača o zamestnanie a zľava na dani za umiestnenie dieťaťa.

Musím ako OSVČ povinne používať dátovú schránku?

Áno. Od roku 2023 majú všetky OSVČ povinne zriadenú dátovú schránku. Prostredníctvom dátovej schránky prebieha komunikácia so štátnou správou a musíte cez ňu podávať daňové priznania a ďalšie formuláre elektronicky.

Zmenili sa sadzby DPH pre rok 2026?

Nie. V roku 2026 platia rovnaké sadzby DPH ako v predchádzajúcom roku: základná sadzba 21 % a znížená sadzba 12 %. K poslednej zmene sadzieb došlo v roku 2024, keď boli dve znížené sadzby (15 % a 10 %) zlúčené do jednej 12 % sadzby.

Zhrnutie kľúčových zmien pre rok 2026

Rok 2026 prináša evolučné zmeny, ktoré vyplývajú predovšetkým z rastu priemernej mzdy a pokračujúcej implementácie reforiem z predchádzajúcich rokov. Najväčšie dopady pocítia OSVČ na paušálnej dani (nárast o 1 268 Kč mesačne), zamestnávatelia (vyššia minimálna mzda a nové rozhodné sumy pre DPP) a všetci podnikatelia všeobecne (vyššie minimálne zálohy na SP a ZP).

Kľúčové odporúčania:

• Prepočítajte si výhodnosť paušálnej dane
• Skontrolujte a aktualizujte zálohy na poistné
• Nastavte si notifikácie dátovej schránky
• Sledujte svoj obrat na účely registrácie DPH
• Poraďte sa s účtovníkom o dopadoch na vaše podnikanie