Sankcie pri e-fakturácii: pokuty do 10 000 EUR

Od 1. januára 2027 sa na Slovensku stáva elektronická fakturácia povinnosťou pre platiteľov DPH. Zaviedol ju zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. O tom, čo e-fakturácia znamená v praxi, sme písali v článku E-fakturácia 2027: čo musíte vedieť. Dnes sa pozrieme na druhú stranu mince: čo sa stane, keď povinnosti nesplníte, aké pokuty reálne hrozia a čo urobiť ešte v roku 2026, aby ste sa im vyhli.

Prečo štát zavádza sankcie

E-fakturácia nie je len zmena formátu faktúry. Ide o systém, v ktorom sa údaje z faktúr oznamujú finančnej správe takmer v reálnom čase. Aby systém fungoval, musia doň prispievať všetci povinní podnikatelia včas a správne. Sankcie sú preto nastavené tak, aby motivovali k disciplíne: postihujú nevystavenie e-faktúry v zákonnej lehote, neoznámenie údajov aj oznámenie nesprávnych alebo neúplných údajov.

Dôležitá dobrá správa: rok 2026 je prípravná fáza. Podľa informácií Podnikajte.sk môžu podnikatelia od 1. januára 2026 e-fakturáciu dobrovoľne testovať, vybrať si poskytovateľa a pripraviť procesy. Sankčný režim sa naplno rozbieha až s povinnosťou od 1. januára 2027.

Aké lehoty musíte stihnúť

Sankcie sa viažu na lehoty, preto si ich zopakujme. Vychádzajú zo zákona o DPH a z metodických informácií, ktoré zhrnula Finančná správa SR vo FAQ k faktúram:

• Vystavenie faktúry: do 15 dní od dodania tovaru alebo poskytnutia služby. Táto lehota sa oproti súčasnosti nemení, po novom však musí byť faktúra v štruktúrovanom elektronickom formáte podľa normy EN 16931 a odoslaná cez certifikovaného poskytovateľa (tzv. Digitálneho poštára) v sieti Peppol.
• Oznámenie údajov dodávateľom: do 15 dní od vyhotovenia faktúry musí dodávateľ oznámiť vybrané údaje finančnej správe.
• Oznámenie údajov odberateľom: do 5 dní od prijatia faktúry oznamuje údaje aj odberateľ.

Papierová faktúra poslaná poštou ani PDF v e-maile už medzi platiteľmi DPH od roku 2027 povinnosť nesplní. Faktúra, ktorá neprejde cez Peppol sieť v správnom formáte, sa z pohľadu zákona považuje za nevystavenú riadne a včas.

Za čo hrozí pokuta do 10 000 EUR

Pokutu do 10 000 EUR môže finančná správa uložiť za jednotlivé porušenie povinností pri e-fakturácii. Podľa prehľadu na Podnikajte.sk ide najmä o tieto situácie:

• Nevystavenie e-faktúry v zákonnej lehote – faktúru vystavíte neskoro, alebo ju vystavíte len v papierovej či PDF podobe namiesto štruktúrovaného formátu.
• Neoznámenie údajov finančnej správe – údaje z faktúry sa do systému finančnej správy vôbec nedostanú.
• Oneskorené oznámenie údajov – údaje odošlete po uplynutí 15-dňovej (dodávateľ), resp. 5-dňovej (odberateľ) lehoty.
• Oznámenie nesprávnych alebo neúplných údajov – v hlásení chýbajú povinné položky alebo obsahujú chybné hodnoty.

Kedy hrozí až 100 000 EUR

Horná hranica 100 000 EUR je vyhradená pre závažnejšie prípady, predovšetkým opakované porušovanie povinností. Ak podnikateľ dlhodobo ignoruje e-fakturáciu, opakovane neoznamuje údaje alebo systematicky posiela chybné hlásenia, finančná správa môže siahnuť po pokute až do tejto výšky.

Pri určovaní konkrétnej sumy sa prihliada na závažnosť, trvanie a následky porušenia. Jednorazová omeškaná faktúra u inak disciplinovaného podnikateľa teda pravdepodobne nedopadne likvidačne, no spoliehať sa na zhovievavosť sa neoplatí: každé porušenie sa eviduje a pri opakovaní sadzby rastú.

Najčastejšie rizikové scenáre v praxi

Z pohľadu malého podnikateľa alebo SZČO, ktorá je platiteľom DPH, vidíme tri typické situácie, kde pokuta reálne hrozí:

Fakturácia „raz za mesiac". Mnohí podnikatelia vystavujú faktúry hromadne na konci mesiaca. Ak dodávka prebehla začiatkom mesiaca, 15-dňová lehota môže byť v čase hromadnej fakturácie dávno preč. V papierovom svete si to nikto nevšimol, v systéme e-fakturácie je omeškanie viditeľné okamžite.

Spoliehanie sa na PDF. Faktúra vo formáte PDF poslaná e-mailom nie je elektronická faktúra v zmysle zákona. Štruktúrovaný formát podľa EN 16931 musí vytvoriť a odoslať softvér cez certifikovaného poskytovateľa. Kto zostane pri PDF, fakticky nevystavuje faktúry vôbec.

Zabudnutá strana odberateľa. Povinnosť oznámiť údaje má aj príjemca faktúry, a to v kratšej 5-dňovej lehote. Podnikatelia, ktorí si postrážia vystavené faktúry, ale prijaté doklady spracúvajú s odstupom týždňov, sa vystavujú rovnakému riziku pokuty.

Checklist: ako sa pripraviť do konca roka 2026

Čo ak už pokuta hrozí

Ak zistíte, že ste lehotu nestihli alebo odoslali chybné údaje, konajte okamžite. Bezodkladná oprava zrejmého omylu je zákonný dôvod, pre ktorý sa pokuta neuloží. Rovnako si uchovajte dôkazy o technickom zlyhaní poskytovateľa, ak nastalo. Najhoršia stratégia je čakať, či si to finančná správa všimne – v systéme, kde údaje prúdia priebežne, si to všimne vždy.

Záver: disciplína sa dá automatizovať

Sankcie pri e-fakturácii nie sú navrhnuté na trestanie poctivých podnikateľov za drobné zaváhania. Sú namierené proti ignorovaniu systému. Kto si už v roku 2026 nastaví softvér, poskytovateľa a priebežné spracovanie dokladov, pre toho budú lehoty 15 a 5 dní bežnou rutinou, ktorú stráži automatizácia, nie kalendár na chladničke.

S evidenciou dokladov vám pomôže aj DokladBot: odfotíte doklad, pošlete ho cez WhatsApp a máte ho spracovaný a archivovaný za pár sekúnd. Priebežná evidencia je základ, na ktorom sa e-fakturácia stavia najľahšie. Vyskúšajte DokladBot zadarmo a vstúpte do roku 2027 pripravení.