Faktúra 2026: povinné náležitosti podľa zákona

Faktúra je najčastejší doklad, ktorý slovenský podnikateľ vystavuje. Napriek tomu sa práve na faktúrach robí najviac chýb: chýbajúci dátum dodania, zle uvedená sadzba dane, zamenené DIČ a IČ DPH alebo faktúra neplatiteľa, ktorá vyzerá ako daňový doklad platiteľa. V tomto článku nájdete prehľad povinných náležitostí faktúry v roku 2026 podľa slovenskej legislatívy, rozdiely medzi platiteľom a neplatiteľom DPH a najčastejšie chyby z praxe.

Ktoré zákony upravujú faktúru na Slovensku

Náležitosti faktúry upravujú predovšetkým dva predpisy:

• Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty – § 71 až § 76 definujú, čo je faktúra, kto ju musí vyhotoviť, v akej lehote a čo musí obsahovať. Kompletný zoznam náležitostí je v § 74 zákona o DPH.
• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve – stanovuje náležitosti účtovného dokladu. Týka sa každého, kto vedie účtovníctvo, teda aj neplatiteľov DPH.

Pojem „faktúra" v zmysle zákona o DPH je pritom širší, než si mnohí myslia: faktúrou je každý doklad alebo oznámenie vyhotovené v listinnej alebo elektronickej forme, ktoré spĺňa zákonné náležitosti.

Povinné náležitosti faktúry platiteľa DPH (§ 74)

Podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH musí faktúra platiteľa obsahovať najmä:

V osobitných prípadoch faktúra obsahuje aj povinné slovné informácie, napríklad „prenesenie daňovej povinnosti" pri reverse charge, „vyhotovenie faktúry odberateľom" pri samofakturácii alebo odkaz na osobitnú úpravu zdanenia. Prehľad povinností pri vyhotovovaní faktúr vedie Finančná správa SR.

Sadzby DPH v roku 2026: 23 %, 19 % a 5 %

Na faktúre platiteľa musí byť uvedená správna sadzba dane. Podľa Finančnej správy SR platia na Slovensku tri sadzby:

• 23 % – základná sadzba pre väčšinu tovarov a služieb,
• 19 % – znížená sadzba na vybrané tovary (napríklad niektoré potraviny a elektrina),
• 5 % – znížená sadzba napríklad na vybrané základné potraviny, lieky, ubytovacie a stravovacie služby, knihy či nájomné bývanie.

Zaradenie konkrétneho tovaru alebo služby do sadzby určujú prílohy zákona o DPH. Konsolidačný balíček navyše od 1. januára 2026 presunul niektoré potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli do inej sadzby, prehľad zmien zhŕňa Podnikajte.sk. Ak fakturujete položky v rôznych sadzbách, musí byť pri každej položke zrejmé, aká sadzba a základ dane sa na ňu vzťahujú.

Faktúra neplatiteľa DPH: čo musí a nesmie obsahovať

Neplatiteľ DPH sa pri vystavovaní faktúr neriadi § 74 zákona o DPH, ale náležitosťami účtovného dokladu podľa zákona o účtovníctve. Faktúra neplatiteľa má obsahovať:

• označenie dodávateľa a odberateľa (meno/názov, adresa, IČO, DIČ),
• poradové číslo faktúry,
• opis dodaného tovaru alebo služby a sumu v eurách,
• dátum vyhotovenia a dátum dodania,
• platobné údaje (číslo účtu v tvare IBAN, splatnosť).

Pozor na rozdiel medzi identifikátormi: IČO je identifikačné číslo organizácie, DIČ je daňové identifikačné číslo (má ho každý podnikateľ) a IČ DPH v tvare SK + 10 číslic má len osoba registrovaná pre DPH. Zamieňanie DIČ a IČ DPH patrí medzi najčastejšie chyby vôbec.

Zjednodušená faktúra a jej limity

Zákon o DPH pripúšťa aj zjednodušenú faktúru, ktorá nemusí obsahovať údaje o odberateľovi ani jednotkovú cenu. Od roku 2025 platia sprísnené limity, ktoré zhŕňa Podnikajte.sk:

• doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napríklad parkovací lístok),
• doklad z pokladnice e-kasa klient a doklad z tankovacieho automatu do 400 eur vrátane dane (do konca roka 2024 platili limity 1 000, resp. 1 600 eur).

Nad tieto sumy si odberateľ z bločku DPH neodpočíta a musí žiadať plnohodnotnú faktúru so svojimi identifikačnými údajmi.

Najčastejšie chyby na faktúrach v praxi

1. Chýbajúci dátum dodania. Ak sa líši od dátumu vyhotovenia, musí byť na faktúre. Bez neho nie je jasné, do ktorého obdobia patrí daňová povinnosť aj odpočet.
2. Zamenené DIČ a IČ DPH alebo IČ DPH odberateľa, ktoré už nie je platné. Platnosť IČ DPH obchodného partnera si viete overiť v zoznamoch Finančnej správy.
3. Diera alebo duplicita v číselnom rade. Poradové čísla musia nadväzovať; dve faktúry s rovnakým číslom sú problém pri kontrole aj v kontrolnom výkaze.
4. Nesprávna sadzba dane – najmä po zmenách sadzieb od roku 2025 a 2026 sa stáva, že šablóna faktúry má stále starú sadzbu.
5. Neplatiteľ fakturuje s DPH. Vzniká mu povinnosť daň odviesť, hoci na ňu nemá nárok ani jeho odberateľ na odpočet.
6. Chýbajúca povinná poznámka pri prenesení daňovej povinnosti alebo oslobodení od dane s odkazom na paragraf.
7. Chýbajúci variabilný symbol. Zákon ho nevyžaduje, ale bez neho sa platba ťažko páruje; štandardom je použiť číslo faktúry.

Od roku 2027 prichádza povinná e-fakturácia

Papierové a PDF faktúry majú v B2B vzťahoch obmedzenú budúcnosť. Od 1. januára 2027 budú platitelia DPH povinní pri tuzemských dodaniach medzi podnikateľmi vyhotovovať a prijímať faktúry v štruktúrovanom elektronickom formáte XML podľa európskej normy EN 16931 a údaje z nich reportovať Finančnej správe. Rok 2026 slúži ako prechodné obdobie na dobrovoľné testovanie. Podrobnosti priebežne zverejňuje Finančná správa SR aj Podnikajte.sk.

Prakticky to znamená, že už teraz sa oplatí mať doklady v digitálnej podobe a poriadku, nie v šanóne. Kto má evidenciu dokladov zvládnutú elektronicky, prechod na e-fakturáciu ho nezaskočí.

Záver: správna faktúra je základ pokojnej kontroly

Povinné náležitosti faktúry nie sú formalita. Chýbajúci údaj môže znamenať spochybnený odpočet DPH u odberateľa, pokutu pri kontrole alebo zbytočné dohadovanie s obchodným partnerom. Skontrolujte si šablónu faktúry podľa § 74 zákona o DPH, oddeľte režim platiteľa a neplatiteľa a dajte si pozor na dátum dodania, sadzby a číselný rad.

Chcete mať faktúry a doklady v poriadku bez ručného prepisovania? Odfoťte faktúru alebo bloček a DokladBot z neho vyťaží údaje, zaradí ho do evidencie a pripraví podklady pre účtovníka. Digitálna evidencia dokladov je zároveň najlepšia príprava na e-fakturáciu od roku 2027.

---

Tento článok má informatívny charakter a nenahrádza odborné daňové poradenstvo. Pri riešení špecifických situácií odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom. Údaje sú platné k augustu 2026.