Зведена звітність з ПДВ: повний посібник на 2026 рік

Зведена звітність (англ. EC Sales List, іноді також recapitulative statement) — це обов'язкова форма, яку платники ПДВ зобов'язані подавати у зв'язку з певними операціями, здійсненими з діловими партнерами в інших державах-членах Європейського Союзу. Це один із контрольних механізмів системи ПДВ у межах ЄС, який дозволяє податковим органам держав-членів перевіряти правильність задекларованих операцій.

Хоча зведена звітність стосується доволі специфічного кола підприємців, її неподання або неправильне заповнення може призвести до значних штрафів. У цій статті ми пояснимо, хто зобов'язаний подавати зведену звітність, які операції в ній відображаються, які строки встановлено та як правильно подати її через портал EPO Фінансової служби.

Що таке зведена звітність і навіщо вона існує

Зведена звітність — це форма, в якій платник ПДВ наводить перелік операцій, здійснених для осіб, зареєстрованих як платники податку в інших державах-членах ЄС. Правовою основою є § 102 Закону № 235/2004 Зб., про податок на додану вартість (далі — «Закон про ПДВ»).

Призначення зведеної звітності

Система ПДВ у межах ЄС функціонує на принципі, згідно з яким постачання товарів або надання послуг між суб'єктами господарювання різних держав-членів у країні походження звільняється від ПДВ (із правом на відрахування), а оподатковується в країні отримувача. Щоб податкові органи могли контролювати, чи дійсно отримувач задекларував і сплатив ПДВ у цільовій країні, існує система обміну інформацією через зведену звітність (система VIES — VAT Information Exchange System).

Хто зобов'язаний подавати зведену звітність

Обов'язок подати зведену звітність має платник ПДВ, зареєстрований у Чеській Республіці, який у відповідному звітному періоді здійснив будь-яку з наведених нижче операцій.

Обов'язок поширюється на платника, який:

1. Постачав товари до іншої держави-члена ЄС особі, зареєстрованій як платник податку в цій державі, якщо таке постачання звільнено від ПДВ із правом на відрахування (§ 64 Закону про ПДВ)

2. Переміщував комерційне майно до іншої держави-члена ЄС для потреб своєї підприємницької діяльності (§ 13 ч. 6 Закону про ПДВ)

3. Постачав товари покупцю в межах тристороннього правочину (спрощений порядок за § 17 Закону про ПДВ), якщо виступав проміжною особою в цьому правочині

4. Надавав послуги з місцем постачання в іншій державі-члені згідно з § 9 ч. 1 Закону про ПДВ особі, зареєстрованій як платник податку в іншій державі-члені, якщо обов'язок задекларувати і сплатити податок покладено на отримувача

Хто не зобов'язаний подавати зведену звітність

• Платники ПДВ, які здійснюють операції виключно в межах Чеської Республіки
• Платники, які постачають товари або послуги особам, не зареєстрованим як платники ПДВ в інших державах-членах (наприклад, кінцевим споживачам — до них застосовується режим OSS або місцевий ПДВ)
• Платники за période, коли вони не здійснювали жодної операції, що підлягає відображенню у зведеній звітності (нульова звітність не подається)

Які операції відображаються у зведеній звітності

Розглянемо докладніше окремі типи операцій, що підлягають відображенню у зведеній звітності.

1. Постачання товарів до іншої держави-члена ЄС

Це найпоширеніший тип операції, що відображається у зведеній звітності. Включає постачання товарів особі, зареєстрованій як платник податку в іншій державі-члені, яке звільняється від ПДВ згідно з § 64 Закону про ПДВ.

Умови звільнення від ПДВ:

• Покупець зареєстрований як платник ПДВ в іншій державі-члені та повідомив свій ІПН
• Товар фізично перевезено з Чеської Республіки до іншої держави-члена
• Постачальник має докази перевезення (транспортні документи, підтвердження отримувача)

У зведеній звітності зазначається:

• ІПН покупця (включно з кодом країни)
• Загальна вартість поставленого товару в Kč
• Код операції: 0 (звичайне постачання)

2. Переміщення комерційного майна

Переміщення товару, що є частиною комерційного майна платника, з Чеської Республіки до іншої держави-члена для потреб підприємницької діяльності. Типово це ситуація, коли платник переміщує власні запаси до складу в іншій державі-члені.

У зведеній звітності зазначається:

• ІПН платника в цільовій країні (його власна реєстрація в іншій державі-члені)
• Вартість переміщеного товару
• Код операції: 1

3. Постачання товарів у межах тристороннього правочину

Тристоронній правочин (тріангуляція) — це спрощений порядок для ланцюгових операцій, при якому товар постачається безпосередньо від першого постачальника до кінцевого отримувача, однак виставлення рахунків здійснюється через проміжну особу.

Приклад: Чеська компанія (проміжна особа) купує товар у німецької компанії та продає його польській компанії. Товар іде безпосередньо з Німеччини до Польщі.

У зведеній звітності зазначається:

• ІПН кінцевого отримувача
• Вартість постачання кінцевому отримувачу
• Код операції: 2

4. Надання послуг до іншої держави-члена

Послуги, надані особі, зареєстрованій як платник податку в іншій державі-члені, місце постачання яких визначається згідно з § 9 ч. 1 Закону про ПДВ (тобто в країні отримувача), а обов'язок задекларувати ПДВ покладено на отримувача (reverse charge).

Типові приклади:

• Консультаційні послуги
• IT-послуги та розробка програмного забезпечення
• Рекламні послуги
• Переклад та усний переклад
• Бухгалтерські та юридичні послуги

У зведеній звітності зазначається:

• ІПН отримувача послуги
• Загальна вартість наданих послуг
• Код операції: 3

Строки подання зведеної звітності

Строки подання зведеної звітності різняться залежно від типу відображуваних операцій.

Щомісячне подання (до 25-го числа наступного місяця)

Зведена звітність подається щомісяця до 25-го числа місяця, що настає після звітного période. Це правило діє для платників, які у відповідному période:

• Постачали товари до іншої держави-члена
• Переміщували комерційне майно
• Постачали товари в межах тристороннього правочину

Приклад: За січень 2026 року строк подання зведеної звітності — 25 лютого 2026 року.

Щоквартальне подання (виняток для послуг)

Платник, який лише надає послуги до інших держав-членів (код 3) і не постачає товари, може подавати зведену звітність щокварталу — до 25-го числа після закінчення календарного кварталу.

Увага: Щойно платник у відповідному кварталі здійснює також постачання товарів, він зобов'язаний за весь квартал подати щомісячну звітність (за кожен місяць окремо).

Огляд строків на 2026 рік

Як подати зведену звітність через портал EPO

Зведена звітність подається виключно в електронному вигляді через портал EPO (Електронна подача до Фінансової служби) за адресою Фінансової служби. Нижче наведено докладну інструкцію.

Способи електронного подання

Зведену звітність можна подати:

1. Через поштову скриньку даних — надсилання XML-файлу через поштову скриньку даних до відповідного податкового органу
2. Через портал EPO з електронним підписом — безпосереднє заповнення та відправлення форми на порталі з визнаним електронним підписом
3. Через портал EPO з підтвердженою особою — авторизація через Identity občana (NIA)

Практичні поради щодо заповнення

ІПН покупця:

• Завжди зазначайте разом із кодом країни (наприклад, DE123456789 для Німеччини, PL1234567890 для Польщі)
• Перед поданням перевіряйте дійсність ІПН покупця в системі VIES
• Неправильний ІПН — одна з найпоширеніших помилок

Вартість операції:

• Зазначається у цілих чеських кронах
• При постачанні товарів вказується загальна сума оплати (без ПДВ, оскільки операція звільнена від ПДВ)
• При наданні послуг вказується загальна вартість наданої послуги

Перерахунок іноземної валюти:

• Якщо ви виставляєте рахунки в євро або іншій валюті, перерахуйте їх у Kč за курсом Чеського національного банку (ČNB), що діє на дату здійснення оподатковуваної операції
• Також можна застосовувати фіксований курс, якщо він встановлений у вашому внутрішньому регламенті

Виправна та наступна зведена звітність

Якщо ви виявите помилку в поданій зведеній звітності, ви маєте можливість подати виправну або наступну звітність.

Виправна зведена звітність

Виправну звітність можна подати, якщо ще не минув строк подання первинної звітності (до 25-го числа відповідного місяця). Виправна звітність повністю замінює раніше подану.

Наступна зведена звітність

Наступну звітність подають, якщо помилку виявлено після закінчення строку подання. У наступній звітності зазначаються лише зміни порівняно з первинною — виправлені або нові рядки.

Строк подання наступної звітності: протягом 15 днів із дня виявлення помилки.

Санкції за неподання або несвоєчасне подання

Фінансова служба може накласти санкції за порушення зобов'язань, пов'язаних із зведеною звітністю.

Штрафи згідно з податковим кодексом

• Неподання зведеної звітності: штраф до 50 000 Kč
• Несвоєчасне подання: штраф згідно з § 250 Податкового кодексу — за кожен день прострочення 0,05 % від нарахованого податку (при зведеній звітності штраф обчислюється від суми неправильно задекларованих операцій)
• Недостовірні дані: якщо неправильні дані спричинять збитки для ПДВ у цільовій країні, може початися міжнародна співпраця та нарахування додаткових зобов'язань

Зв'язок з іншими податковими зобов'язаннями

Зведена звітність — лише одна з податкових форм, які зобов'язаний подавати платник ПДВ. Важливо розуміти її взаємозв'язок з іншими зобов'язаннями.

Декларація з ПДВ

Операції, що відображаються у зведеній звітності, мають одночасно зазначатися і в декларації з ПДВ:

• Постачання товарів до ЄС → рядок 20 декларації з ПДВ
• Надання послуг до ЄС → рядок 21 декларації з ПДВ

Показники у зведеній звітності та в декларації з ПДВ повинні збігатися.

Контрольний звіт

Контрольний звіт (§ 101c–101k Закону про ПДВ) стосується внутрішніх операцій. Внутрішньоєвропейські операції, що відображаються у зведеній звітності, у контрольному звіті не зазначаються (вони з нього виключені).

Інтрастат

Якщо обсяг поставок товарів до інших держав-членів перевищує встановлений поріг (актуальний ліміт на 2026 рік уточнюйте на сайті Чеського статистичного управління), ви зобов'язані подавати звіти для Інтрастату. Дані у зведеній звітності та в Інтрастаті мають бути узгодженими.

Практичні приклади

Приклад 1: Постачання товарів до Німеччини

Чеська компанія (платник ПДВ, ІПН: CZ12345678) продає товар вартістю 5 000 EUR німецькій компанії (ІПН: DE987654321). Товар перевозиться з Чеської Республіки до Німеччини.

Зведена звітність:

• Код країни: DE
• ІПН: 987654321
• Код операції: 0
• Вартість: перерахунок 5 000 EUR за курсом ČNB на дату постачання (наприклад, при курсі 25,20 Kč/EUR = 126 000 Kč)

Приклад 2: Надання IT-послуги до Австрії

Чеський програміст (OSVČ, платник ПДВ) надає послугу з розробки програмного забезпечення австрійській компанії (ІПН: ATU12345678) за 3 000 EUR.

Зведена звітність:

• Код країни: AT
• ІПН: U12345678
• Код операції: 3
• Вартість: перерахунок 3 000 EUR за курсом ČNB

Приклад 3: Тристоронній правочин

Чеська компанія купує товар у польської компанії (ІПН: PL1111111111) за 10 000 EUR та продає його словацькій компанії (ІПН: SK2222222222) за 12 000 EUR. Товар іде безпосередньо з Польщі до Словаччини.

Зведена звітність:

• Код країни: SK
• ІПН: 2222222222
• Код операції: 2
• Вартість: перерахунок 12 000 EUR за курсом ČNB (вартість постачання кінцевому отримувачу)

Часті запитання (FAQ)

Чи зобов'язаний я подавати зведену звітність, якщо я є ідентифікованою особою?

Так, якщо ви є ідентифікованою особою і надавали послугу з місцем постачання в іншій державі-члені особі, зареєстрованій як платник ПДВ, ви зобов'язані подати зведену звітність. Проте ідентифіковані особи не відображають постачання товарів (це їх, як правило, не стосується).

Що робити, якщо в певному місяці я не мав жодної операції в ЄС?

Нульова зведена звітність не подається. Якщо у відповідному période ви не здійснювали жодної операції, що підлягає відображенню у зведеній звітності, ви просто її не подаєте.

Як перерахувати виставлену суму в євро на Kč?

Використовуйте курс ČNB, що діє на дату здійснення оподатковуваної операції (дату постачання товару або надання послуги). Якщо у вашому внутрішньому регламенті встановлено фіксований курс, можна скористатися ним. Значення округляйте до цілих крон.

Чи потрібно зазначати у зведеній звітності отримані послуги з ЄС?

Ні. Зведена звітність призначена виключно для відображення здійснених операцій (тобто того, що ви постачаєте або надаєте до ЄС). Отримані послуги з ЄС відображаються в декларації з ПДВ у рамках reverse charge, але до зведеної звітності не включаються.

Що робити, якщо покупець не має дійсного ІПН?

Якщо покупець не має дійсного ІПН, зареєстрованого в системі VIES, ви не можете застосувати звільнення від ПДВ при постачанні товарів до ЄС. У такому разі ви зобов'язані виставити рахунок із чеським ПДВ, а операція відображається не у зведеній звітності, а в декларації з ПДВ як звичайна оподатковувана операція.

Як виправити помилку в уже поданій зведеній звітності?

Якщо строк подання ще не минув (25-те число місяця), подай