Амортизація майна ОСВЧ: як це працює і коли вигідно
Коли як підприємець ви купуєте дороге обладнання для бізнесу — автомобіль, комп'ютер, верстат або меблі — ви не можете відразу відрахувати всю суму з податків у рік покупки. Якщо купівельна ціна перевищує встановлений законом ліміт, витрати потрібно розподілити на кілька років через так звану амортизацію. На перший погляд ця система здається складною, але варто зрозуміти базові принципи — і ви побачите, що це потужний інструмент податкової оптимізації.
У цій статті детально розглянемо, як працює податкова амортизація, які існують амортизаційні групи та методи нарахування амортизації, і на конкретних прикладах покажемо, коли амортизація вигідна, а коли ні. Ми спираємося на Закон № 586/1992 Зб. про податки з доходів у редакції, що діє у 2026 році.
Базовий принцип амортизації
Амортизація — це поступове включення купівельної ціни майна до податкових витрат. Замість одноразового вирахування всієї суми щороку ви вираховуєте лише її частину. Таким чином витрати «розподіляються» на кілька податкових періодів, що краще відповідає реальному зношуванню майна.
Ключовий ліміт на 2026 рік: Матеріальне майно підлягає обов'язковій амортизації, якщо його вхідна ціна перевищує 80 000 Kč, а строк експлуатації — понад 1 рік. Майно вартістю до 80 000 Kč (дрібне матеріальне майно) можна відразу врахувати як витрату в рік придбання.
Кого з ОСВЧ стосується амортизація
Амортизація стосується виключно ОСВЧ, які ведуть податковий облік і застосовують фактичні витрати. Якщо ви застосовуєте паушальні витрати у відсотках від доходів (60 %, 80 % тощо), амортизацію розраховувати не потрібно — вона вже включена в паушаль.
Умови для нарахування амортизації
📋Коли можна амортизувати майно
- Майно включено до підприємницького майна — ви повинні включити його до підприємницького майна на дату придбання (зареєструвати в картці майна в податковому обліку).
- Вхідна ціна перевищує 80 000 Kč — нижче цієї межі йдеться про дрібне матеріальне майно, яке списується одноразово.
- Строк використання — понад 1 рік — майно повинно мати експлуатаційну функцію понад один рік.
- Ви є власником майна — або маєте право на амортизацію (наприклад, орендар за згодою орендодавця щодо технічного вдосконалення).
Шість амортизаційних груп
Закон про податки з доходів поділяє матеріальне майно на шість амортизаційних груп залежно від типу майна. Належність до групи визначає строк амортизації.
📊Огляд амортизаційних груп
Приклади класифікації майна для ОСВЧ
Для більшості підприємців найбільш актуальні групи 1 і 2:
📊Куди зарахувати типове майно ОСВЧ
Де знайти точну класифікацію
Детальний перелік майна та його розподіл по амортизаційних групах наведено в Додатку № 1 до Закону № 586/1992 Зб. про податки з доходів. Якщо ви не впевнені, до якої групи належить ваше майно, рекомендуємо проконсультуватися з податковим радником — неправильна класифікація може призвести до проблем під час перевірки податковими органами.
Рівномірна (лінійна) амортизація
Рівномірна амортизація — це простіший варіант, при якому щороку списується приблизно однакова сума (за винятком першого року, де ставка нижча).
Ставки для рівномірної амортизації
📊Максимальні річні амортизаційні ставки — рівномірна амортизація
Розрахунок рівномірної амортизації
Рівномірна амортизація розраховується просто:
Річна амортизація = Вхідна ціна × Амортизаційна ставка / 100
Приклад: Рівномірна амортизація ноутбука (1. група)
Ситуація: ОСВЧ купила ноутбук за 95 000 Kč. Його зараховано до 1. амортизаційної групи (3 роки).
| Рік | Ставка | Розрахунок | Амортизація | Залишкова вартість | |-----|--------|-----------|-------------|-------------------| | 1-й рік | 20 % | 95 000 × 20 % | 19 000 Kč | 76 000 Kč | | 2-й рік | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 38 000 Kč | | 3-й рік | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 0 Kč | | Разом | | | 95 000 Kč | |
За 3 роки ОСВЧ повністю амортизує купівельну вартість ноутбука.
Приклад: Рівномірна амортизація автомобіля (2. група)
Ситуація: ОСВЧ купила легковий автомобіль за 450 000 Kč. Його зараховано до 2. амортизаційної групи (5 років).
| Рік | Ставка | Розрахунок | Амортизація | Залишкова вартість | |-----|--------|-----------|-------------|-------------------| | 1-й рік | 11 % | 450 000 × 11 % | 49 500 Kč | 400 500 Kč | | 2-й рік | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 300 375 Kč | | 3-й рік | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 200 250 Kč | | 4-й рік | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 100 125 Kč | | 5-й рік | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 0 Kč | | Разом | | | 450 000 Kč | |
Прискорена (дегресивна) амортизація
Прискорена амортизація дозволяє списати більшу частину вхідної ціни майна в перші роки. Амортизаційні відрахування поступово зменшуються. Цей метод вигідний, якщо ви хочете якнайшвидше зменшити базу оподаткування.
Коефіцієнти для прискореної амортизації
📊Коефіцієнти для прискореної амортизації
Формули для прискореної амортизації
- 1-й рік: Амортизація = Вхідна ціна / Коефіцієнт для 1-го року
- Наступні роки: Амортизація = (2 × Залишкова вартість) / (Коефіцієнт для наступних років − Кількість років амортизації)
Приклад: Прискорена амортизація автомобіля (2. група)
Ситуація: ОСВЧ купила автомобіль за 450 000 Kč. Обрано прискорену амортизацію (2. група, коефіцієнти 5 і 6).
| Рік | Розрахунок | Амортизація | Залишкова вартість | |-----|-----------|-------------|-------------------| | 1-й рік | 450 000 / 5 | 90 000 Kč | 360 000 Kč | | 2-й рік | (2 × 360 000) / (6 − 1) | 144 000 Kč | 216 000 Kč | | 3-й рік | (2 × 216 000) / (6 − 2) | 108 000 Kč | 108 000 Kč | | 4-й рік | (2 × 108 000) / (6 − 3) | 72 000 Kč | 36 000 Kč | | 5-й рік | (2 × 36 000) / (6 − 4) | 36 000 Kč | 0 Kč | | Разом | | 450 000 Kč | |
Рівномірна vs. прискорена амортизація: що обрати
Вибір між рівномірною та прискореною амортизацією — одне з ключових податкових рішень. Одного разу обраний метод не можна змінити в процесі амортизації.
📊Порівняння рівномірної та прискореної амортизації
Порівняння: Авто за 450 000 Kč — рівномірно vs. прискорено
Амортизація за перші 2 роки:
| Метод | 1-й рік | 2-й рік | Разом за 2 роки | |-------|---------|---------|----------------| | Рівномірна | 49 500 Kč | 100 125 Kč | 149 625 Kč | | Прискорена | 90 000 Kč | 144 000 Kč | 234 000 Kč | | Різниця | +40 500 Kč | +43 875 Kč | +84 375 Kč |
При ставці податку 15 % це означає, що прискорена амортизація заощадить вам на податках за перші 2 роки приблизно 12 656 Kč додатково порівняно з рівномірною. Гроші ви заощаджуєте раніше, а загальна списана сума за 5 років однакова.
Коли який метод обирати
Обирайте прискорену амортизацію, якщо:
- У поточні роки у вас високі доходи і ви хочете якнайшвидше зменшити базу оподаткування.
- Очікуєте, що в наступні роки ваші доходи будуть нижчими.
- Майно насправді швидко втрачає цінність (електроніка, обчислювальна техніка).
Обирайте рівномірну амортизацію, якщо:
- Хочете стабільні та передбачувані податкові витрати щороку.
- Ваші доходи приблизно постійні.
- Амортизуєте майно довгостроково (будівлі, споруди).
Надзвичайна амортизація для беземісійних транспортних засобів
З 2024 року існує спеціальний режим надзвичайної амортизації для беземісійних транспортних засобів (електромобілі, водневі авто). Цей режим поширюється на транспортні засоби, придбані в період з 1 січня 2024 по 31 грудня 2028 року.
Надзвичайна амортизація беземісійних транспортних засобів
Беземісійний транспортний засіб можна амортизувати всього за 24 місяці:
- Перші 12 місяців: списується 60 % вхідної ціни
- Наступні 12 місяців: списується 40 % вхідної ціни
Цей режим значно вигідніший, ніж стандартна амортизація у 2. групі (5 років). Амортизація нараховується помісячно, а не щорічно.
Приклад: Надзвичайна амортизація електромобіля
Ситуація: ОСВЧ купила електромобіль за 800 000 Kč у березні 2026 року.
| Період | Розрахунок | Амортизація | Місячна амортизація | |--------|-----------|-------------|---------------------| | Березень 2026 – лютий 2027 | 800 000 × 60 % | 480 000 Kč | 40 000 Kč | | Березень 2027 – лютий 2028 | 800 000 × 40 % | 320 000 Kč | 26 667 Kč | | Разом | | 800 000 Kč | |
У податковій декларації за 2026 рік (10 місяців: березень–грудень): амортизація = 10 × 40 000 = 400 000 Kč
Порівняно зі стандартною рівномірною амортизацією (1-й рік = 11 % = 88 000 Kč) податкова економія в першому році значно вища.
Дрібне матеріальне майно — одноразове списання
Майно з купівельною ціною до 80 000 Kč не потребує амортизації. Його можна включити до податкових витрат одноразово в рік придбання.
Ліміт 80 000 Kč на 2026 рік
Наразі діє ліміт 80 000 Kč. Підготовлена поправка до Закону про податки з доходів передбачає підвищення ліміту до 100 000 Kč, однак ця зміна ще не затверджена. На 2026 рік керуйтесь чинним лімітом 80 000 Kč.
Приклад: Якщо ви купуєте ноутбук за 35 000 Kč, всю суму можна врахувати як витрату в рік покупки. Якщо ноутбук коштує 95 000 Kč, його потрібно амортизувати протягом 3 років (1. амортизаційна група).
Призупинення амортизації
Одна з переваг податкової амортизації — можливість її призупинити. Це зручно в роки, коли у вас низькі доходи або навіть збитки — у таких випадках амортизація не принесе жодної економії.
📋Правила призупинення амортизації
- Призупинити можна в будь-який момент — у будь-якому році амортизації (не обов'язково підряд).
- Не можна призупинити частково — у поточному році ви або нараховуєте повну амортизацію, або зовсім ні.
- Строк амортизації збільшиться — призупинення подовжує амортизацію рівно на стільки років, на скільки її було призупинено.
- Повідомляти про призупинення не потрібно — просто не вказуйте амортизацію в податковій декларації за відповідний рік.
- Після призупинення продовжуєте тим самим методом — змінити рівномірну амортизацію на прискорену або навпаки не можна.
Приклад: Призупинення амортизації в рік низьких доходів
Ситуація: ОСВЧ амортизує автомобіль за 450 000 Kč прискореним методом. У 3-му році доходи дуже низькі (база оподаткування близька до нуля).
| Рік | Амортизація | Застосовано? | |-----|-------------|-------------| | 1-й рік | 90 000 Kč | Так | | 2-й рік | 144 000 Kč | Так | | 3-й рік | 108 000 Kč | Ні — призупинено | | 4-й рік | 108 000 Kč | Так (продовження 3-го року) | | 5-й рік | 72 000 Kč | Так | | 6-й рік | 36 000 Kč | Так |
Загалом автомобіль амортизуватиметься 6 років замість 5. Загальна списана сума залишається такою ж (450 000 Kč), але ОСВЧ використала амортизацію в рік, коли вона справді дала податкову економію.
Технічне вдосконалення майна
Якщо на майно, що амортизується, ви здійснюєте роботи або поліпшення, які в сумі за податковий період перевищують 80 000 Kč, це вважається технічним вдосконаленням. Воно не є ремонтом, а збільшенням вартості майна.
Що є і що не є технічним вдосконаленням
📊Ремонт vs. технічне вдосконалення
Увага на ліміт 80 000 Kč
Технічним вдосконаленням вважаються витрати на завершені надбудови, прибудови, будівельні перетворення, реконструкції та модернізації майна, якщо в сумі за податковий період вони перевищують 80 000 Kč по окремому об'єкту майна. Якщо загальна сума нижча, її можна врахувати як звичайну податкову витрату (ремонт).
Виведення майна з підприємницького майна
При виведенні майна з підприємницького майна необхідно правильно відобразити залишкову вартість:
Продаж майна
Залишкова вартість є податково визнаною витратою (в межах доходу від продажу). Дохід від продажу оподатковується як дохід від підприємницької діяльності.
Ліквідація майна
Залишкова вартість є повністю податково визнаною витратою. Необхідно мати акт про виведення з експлуатації (ліквідацію).
Переведення в особисте користування
Залишкова вартість не є податковою витратою. Майно «виходить» з підприємницького майна за залишковою вартістю, але її не можна врахувати.
Приклад: Продаж амортизованого автомобіля
Ситуація: ОСВЧ через 3 роки продає автомобіль, який амортизує прискореним методом (вхідна ціна 450 000 Kč).
- Амортизація за 3 роки: 90 000 + 144 000 + 108 000 = 342 000 Kč
- Залишкова вартість: 450 000 − 342 000 = 108 000 Kč
- Ціна продажу: 250 000 Kč
Податковий вплив:
- Дохід від продажу: 250 000 Kč (оподатковуваний дохід)
- Залишкова вартість як витрата: 108 000 Kč (податкова витрата)
- База оподаткування з продажу: 250 000 − 108 000 = 142 000 Kč
- Податок 15 %: 21 300 Kč
У рік продажу можна врахувати амортизацію лише за половину року (половинна амортизація).
Амортизація та паушальний податок
Якщо ви перебуваєте в режимі паушального податку, розраховувати амортизацію не потрібно. Паушальний податок включає фіксовані щомісячні платежі з податку на доходи, пенсійного та медичного страхування. Ви не застосовуєте жодних витрат, а отже, й амортизацію.
Перехід з паушального податку на податковий облік
Якщо ви повертаєтеся з паушального податку до податкового обліку і маєте майно, придбане в період паушального податку, ви можете почати його амортизувати. Вхідною ціною є купівельна вартість майна, і амортизацію ви починаєте з 1-го року (як ніби щойно ввели майно до підприємницького майна).
Часті запитання (FAQ)
Чи зобов'язаний я амортизувати, чи можу відразу врахувати всю суму?
Якщо вхідна ціна перевищує 80 000 Kč і май
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Схожі статті
10 найпоширеніших помилок у податковій декларації OSVČ
Щороку тисячі підприємців роблять однакові помилки в податковій декларації — неправильна форма, відсутні додатки або хибні розрахунки. Ознайомтеся з 10 найпоширенішими помилками та дізнайтеся, як їх уникнути.
Airbnb та короткострокова оренда: як оподатковувати доходи
Здаєте квартиру через Airbnb або Booking? Дізнайтесь, як правильно оподатковувати доходи від короткострокової оренди, коли потрібна підприємницька ліцензія та які обов'язки чекають на вас у 2026 році.
Добровільна реєстрація платника ПДВ: коли це вигідно, а коли ні
Добровільна реєстрація платника ПДВ може заощадити тисячі крон, але й принести зайву адміністративну роботу. Дізнайтесь, коли це вигідно, а коли краще залишатися неплатником.