Єдиний податок 2026: умови, рівні та як зареєструватися

Єдиний податок (паушальний режим) з 2021 року є одним із найпопулярніших податкових нововведень для чеських підприємців. У 2026 році ним користується понад 125 000 OSVČ, і їх кількість щороку зростає. Цей посібник охоплює все, що вам потрібно знати: актуальні розміри авансових платежів для всіх трьох рівнів, умови вступу, зміни порівняно з 2025 роком, важливі терміни та практичні поради. Вся інформація ґрунтується на офіційних джерелах Податкової служби ЧР та Чеського управління соціального забезпечення.

Що таке єдиний податок

Єдиний податок — це спрощений спосіб виконання податкових і страхових зобов'язань для OSVČ. Замість того щоб наприкінці року подавати податкову декларацію, звіти до ČSSZ та медичної страхової компанії й розраховувати точну суму податку та внесків, ви сплачуєте один фіксований щомісячний платіж. Він включає:

• Податок на доходи фізичних осіб
• Внески на пенсійне страхування (соціальне страхування, включно з внеском на державну політику зайнятості)
• Внески на обов'язкове медичне страхування

Правове регулювання паушального режиму міститься в Законі № 586/1992 Зб., про податки з доходів, зокрема в положеннях § 2a–§ 7a. Інститут єдиного податку адмініструє Податкова служба ЧР у співпраці з ČSSZ та медичними страховими компаніями.

Три рівні єдиного податку у 2026 році

З 2023 року єдиний податок діє в трьох рівнях. Зарахування до рівня залежить від розміру доходів за попередній рік та від виду підприємницької діяльності (тобто від того, який відсотковий паушал витрат відповідає вашій діяльності).

1-й рівень — базовий

Хто належить до 1-го рівня:

До першого рівня можна зарахуватися, якщо ваші доходи від самостійної діяльності в попередньому році:

• Не перевищили 1 000 000 Kč (незалежно від виду діяльності), або
• Не перевищили 1 500 000 Kč, і щонайменше 75 % з них отримано від видів діяльності, для яких можна застосовувати паушал витрат у розмірі 80 % або 60 %, або
• Не перевищили 2 000 000 Kč, і щонайменше 75 % з них отримано від видів діяльності з паушалом витрат 80 %

2-й рівень — середній

Хто належить до 2-го рівня:

До другого рівня можна зарахуватися, якщо ваші доходи в попередньому році:

• Не перевищили 1 500 000 Kč (незалежно від виду діяльності), або
• Не перевищили 2 000 000 Kč, і щонайменше 75 % з них отримано від видів діяльності з паушалом витрат 80 % або 60 %

3-й рівень — найвищий

Хто належить до 3-го рівня:

Третій рівень призначений для OSVČ, чиї доходи в попередньому році не перевищили 2 000 000 Kč — незалежно від виду діяльності. Це «резервний» рівень для всіх, хто не відповідає суворішим умовам нижчих рівнів.

Огляд рівнів у таблиці

Джерело: Податкова служба — Інформація про єдиний податок 2025/2026

Умови для вступу в паушальний режим

Для вступу в паушальний режим необхідно одночасно відповідати всім наведеним нижче умовам. Якщо хоча б одна умова не виконується — вступити в паушальний режим неможливо.

Основні умови

Що таке паушал витрат 80 % і 60 %

Для зарахування до нижчого рівня важливо знати, який паушал витрат відповідає вашій діяльності:

| Паушал витрат | Вид діяльності | Приклади | |-----------------|--------------|----------| | 80 % | Сільськогосподарське виробництво, лісове та водне господарство; ремісничі ліцензії | Столяр, сантехнік, мулярник, фермер | | 60 % | Інша підприємницька діяльність за ліцензією (вільна, пов'язана, концесована — неремісничі) | Торговець, маркетинговий спеціаліст, фотограф | | 40 % | Інші доходи від самостійної діяльності (без підприємницької ліцензії) | Адвокат, податковий консультант, письменник, митець | | 30 % | Доходи від оренди майна, включеного до комерційного майна | Оренда приміщень, зареєстрованих як комерційне майно |

Важливі терміни на 2026 рік

| Термін | Що потрібно зробити | |--------|-------------------| | 12 січня 2026 р. | Крайній термін подання Повідомлення про вступ у паушальний режим на 2026 рік, виходу з режиму або зміни рівня | | 20 січня 2026 р. | Строк сплати першого авансу за січень 2026 р. — не забудьте оновити постійне доручення | | 20-е число кожного місяця | Строк сплати щомісячного паушального авансу | | Протягом 15 днів від виявлення | Обов'язок повідомити податкову службу про порушення умов (перевищення ліміту доходів, реєстрація платником ПДВ тощо) |

Зміни в єдиному податку на 2026 рік

Порівняно з 2025 роком відбулася одна ключова зміна:

Підвищення авансу в 1-му рівні

Щомісячний аванс у 1-му рівні зріс з 8 716 Kč до 9 984 Kč. Причиною є зростання середньої заробітної плати, від якої залежать мінімальні аванси на соціальне та медичне страхування:

| Складова | 2025 | 2026 | Різниця | |--------|------|------|--------| | Податок на доходи | 100 Kč | 100 Kč | 0 Kč | | Соціальне страхування | 5 473 Kč | 6 578 Kč | +1 105 Kč | | Медичне страхування | 3 143 Kč | 3 306 Kč | +163 Kč | | Разом | 8 716 Kč | 9 984 Kč | +1 268 Kč |

Таким чином, у 1-му рівні за рік ви заплатите на 15 216 Kč більше, ніж у 2025 році.

Аванси у 2-му та 3-му рівнях — без змін

Суми у 2-му рівні (16 745 Kč) та 3-му рівні (27 139 Kč) на 2026 рік залишаються незмінними.

Автоматичне продовження режиму

Якщо ви перебували в паушальному режимі у 2025 році, ви автоматично продовжуєте залишатися в тому самому рівні й у 2026 році. Подавати нове повідомлення не потрібно — достатньо оновити постійне доручення на оплату, якщо ви перебуваєте в 1-му рівні.

Джерело: Податкова служба — Єдиний податок 2026: новини, терміни та рекомендації

Як зареєструватися на єдиний податок

Покрокова інструкція

Куди платити

Паушальні аванси сплачуються на банківський рахунок відповідної податкової служби з префіксом, визначеним для єдиного податку. Номер рахунку вам повідомить ваша податкова служба, або ж ви знайдете його в підтвердженні про вступ у паушальний режим.

Кому вигідний єдиний податок, а кому — ні

Єдиний податок особливо вигідний:

• OSVČ з вищими доходами в межах свого рівня (що вищий дохід, то вигідніший фіксований аванс)
• OSVČ без дітей, які не мають права на додаткові податкові знижки
• IT-консультантам, юристам та іншим з паушалом витрат 40 % — у них економія порівняно зі звичайним режимом найчастіше найвища
• Підприємцям, які хочуть спокою — жодної декларації, жодних звітів, жодних дедлайнів наприкінці року

Єдиний податок НЕВИГІДНИЙ:

• OSVČ з дітьми — у паушальному режимі не можна застосувати податкову знижку на дитину на утриманні та отримати податковий бонус
• OSVČ з іпотекою — не можна відраховувати сплачені відсотки
• OSVČ з низькими доходами (приблизно до 550 000 Kč для вільної ліцензії) — у звичайному режимі ваш податок після знижки на платника був би нульовим, і ви платили б лише мінімальні аванси на страхування
• OSVČ з високими фактичними витратами — якщо ваші реальні витрати значно перевищують паушальні, у звичайному режимі ви заплатите менше
• OSVČ, які хочуть задекларувати збиток — у паушальному режимі відображення збитку неможливе

Практичний приклад

Що відбувається у разі порушення умов

Якщо протягом року ви перестаєте відповідати умовам паушального режиму, ви зобов'язані:

1. Повідомити про це податкову службу протягом 15 днів з моменту, коли стало відомо про порушення
2. За весь календарний рік подати повну податкову декларацію та звіти до ČSSZ і медичної страхової компанії
3. Вже сплачені паушальні аванси буде зараховано як аванси на податок і страхові внески

Найпоширеніші підстави для виходу з режиму:

• Перевищення ліміту доходів 2 000 000 Kč
• Реєстрація платником ПДВ (перевищення обороту 2 000 000 Kč за 12 послідовних місяців)
• Вступ на роботу за наймом
• Доходи від оренди, що перевищують 50 000 Kč

Облік доходів у паушальному режимі

Навіть у паушальному режимі ви зобов'язані вести облік доходів і дебіторської заборгованості. Витрати вести не потрібно (у паушальному режимі вони не враховуються), але ви повинні бути здатні підтвердити:

• Загальний розмір доходів від самостійної діяльності
• Структуру доходів за видом діяльності (для перевірки правильності зарахування до рівня)
• Облік дебіторської заборгованості, що виникла в зв'язку з підприємницькою діяльністю

Цей облік нікуди не подається, але має бути доступний для можливої перевірки з боку податкової служби.

Добровільний вихід з паушального режиму

Якщо ви дійдете висновку, що єдиний податок вам невигідний (наприклад, у вас народилася дитина і ви хочете отримати податковий бонус), ви можете добровільно вийти з режиму.

Повідомлення про вихід необхідно подати до 10-го дня податкового періоду — тобто, як правило, до 10 січня року, з якого ви хочете повернутися до звичайного режиму.

Той самий термін діє і для зміни рівня — якщо ваші доходи зросли і ви хочете перейти до вищого рівня, або навпаки знизилися і ви хочете перейти до нижчого.

Єдиний податок і пенсія

У паушальному режимі ви сплачуєте внески на пенсійне страхування як частину паушального авансу. Розмір внеску та похідна від нього розрахункова база впливають на вашу майбутню пенсію:

| Рівень | Щомісячний внесок на пенс. страхування | Приблизна розрахункова база | |-------|--------------------------------------|-----------------------------| | 1-й рівень | 6 578 Kč | Мінімальна (бл. 22 527 Kč) | | 2-й рівень | 8 191 Kč | Середня (бл. 28 051 Kč) | | 3-й рівень | 12 527 Kč | Підвищена (бл. 42 901 K